Nodokļu veidi, galvenie nodokļu elementi. Nodokļu elementu jēdziens

Nodoklis ir bezmaksas individuāls obligāts maksājums, kuru iekasē dažādu līmeņu valsts iestādes. Ieturējums tiek veikts no pilsoņiem un juridiskām personām, lai finansētu valsts vai pašvaldību struktūru darbību. Iemaksu iekasēšanu budžetā regulē Nodokļu kodekss. Nodokļu un nodevu kopums, principi, metodes un to noteikšanas, grozīšanas, atcelšanas, samaksas un ieņēmumu kontroles formas veido valsts nodokļu sistēmu.

Ietekme uz ekonomiku

Makroekonomiskajā līmenī nodokļu sloga samazināšana stimulē kopējā piedāvājuma un pieprasījuma palielināšanos. Jo mazāk uzņēmumiem ir jāmaksā budžetā, jo lielāki ienākumi ir zemnieku saimniecību rīcībā. Sakarā ar to palielinās kopējais patēriņš, kas, savukārt, palielina pieprasījumu. Šajā sakarā valsts, ja nepieciešams, var veikt stimulējošu politiku. Tās ietvaros tiek samazināti nodokļi, lai noņemtu valsti no cikla apakšas. Resursu ierobežošanas politika attiecīgi ietver nodokļu paaugstināšanu. Tas ir nepieciešams, lai novērstu ekonomikas pārkaršanu. Uzņēmumi šādu politiku uztver kā papildu izmaksas. Tāpēc viņi sāk samazināt savu produktu piegādi.

Komponenti

Nodokļu elementu jēdzienu regulē likumi. Šīs ir budžeta piešķīrumu sastāvdaļas, caur kurām tiek noteikti nosacījumi to piemērošanai. Dažiem no tiem ir būtiska nozīme, citi veic izvēles funkcijas. Tālāk mēs apskatīsim dažus nodokļu veidus, nodokļu elementus.

Vispārīga informācija

Katrs nodoklis sastāv no noteiktiem elementiem. Tos apvieno trīs galvenajās grupās. Nodokļa galvenie elementi ir šādas sastāvdaļas, ja nav vai nav skaidrības par to, ka atskaitījumi budžetā tiek uzskatīti par nepiemērojamiem. Saskaņā ar šīm būtiskajām daļām maksātājam jāveic maksājumi. Otro kategoriju uzskata par izvēles (papildu) nodokļu elementiem. Krievijas Federācija savos tiesību aktos pieļauj vairākus nosacījumus, kas var būt īpaši paredzēti kaut kādiem atskaitījumiem vai to nav. Trešā kategorija ir īpašas sastāvdaļas. Tie var attiekties uz konkrētiem budžeta maksājumiem. Piemēram, ienākuma nodokli var iekasēt, ieturot ienākumu avotā. Tas nosaka šāda maksājuma piemērošanas noteikumu specifiku.

Priekšmets

Maksātājs, priekšmets un priekšmets ir obligāti nodokļu elementi. Viņi ir cieši savstarpēji saistīti. Ja nav neviena no sastāvdaļām, nodoklis netiek aplikts. Apsverot nodokļu un nodevu elementus, pirmkārt, ir jāpārbauda personas, kuras veic maksājumus. Uzņēmuma juridiskais statuss parasti ir atkarīgs no tā, vai tā ir fiziska persona vai organizācija, nerezidents vai rezidents.

Objekts

Plašā nozīmē tos sauc par kaut ko saistībā ar kuru faktiski tiek iekasēts nodoklis. Līdzekļu ieturēšanu nevar veikt tieši tāpat. Visi atskaitījumi budžetā tiek veikti saistībā ar kaut kādu iemeslu dēļ, tas ir, ja ir kāds nodokļu objekts. Parasti nodokli, protams, var noteikt jebkura iemesla dēļ. Vēsture zina daudzus šādus gadījumus. Tā, piemēram, Pēteris 1 ieviesa nodokli par savu bārdu. Viņam toreiz bija ievērojama summa - 50 p. Anglijā tika uzlikts nodoklis mirušajiem, viņu emblēmu izmantošanai ikdienas dzīvē.

Senās Romas imperators Vespasians iekasēja maksu par sabiedrisko tualešu apmeklēšanu. Viņa dēls pret to iebilda. Tad ķeizars iedeva naudu degunam un jautāja, vai viņš var saost. Kopš tā laika nozvejošanas frāze ir aizgājusi: "Nauda nesmaržo." Objekti ir juridiski fakti, ar kuriem likums saista nepieciešamību veikt maksājumus. Piemēram, ir nekustamā īpašuma nodokļa elementi. Viens no tiem ir likums, saskaņā ar kuru subjektam ir materiālās vērtības. Tas var būt īpašumtiesības, īpašumtiesības, izmantošana, darbības vadība un tā tālāk.

Priekšmets

Tā ir obligāta maksājuma taustāma izpausme. Dažos gadījumos nodokļu pamatelementu noteikšana ir diezgan vienkārša. Jo īpaši iepriekšminētajā piemērā subjekts ir īpašnieks, objekts ir likums, subjekts ir materiālās vērtības. Grūtāk ir izdalīt personīga un netieša rakstura nodokļu elementus. Īpaši problemātiski ir noteikt viņu priekšmetu. Piemēram, apsveriet ienākuma nodokļa elementus. Priekšmets šeit ir persona, kas saņem ienākumus, subjekts ir pats ieņēmums, objekts ir personas tiesības uz šiem līdzekļiem. To pašu shēmu var izveidot attiecībā uz PVN. Šajā gadījumā precei ir tieša pievienotā vērtība, prece ir būvdarbu, produktu vai pakalpojumu pārdošanas fakts.

Mērogs

Likumdevējs nosaka rādītājus atskaitīšanas objekta mērīšanai. Skala tiek veidota, izmantojot fiziskos vai izmaksu parametrus. Piemēram, šāda nodokļu objekta kā dzīvojamās ēkas nodokļu aprēķins tiek veikts, ņemot vērā tā apjomu, platību (nedzīvojamās un dzīvojamās ēkas), logu, ieejas durvju un krāsniņu (vai cauruļu uz jumta) skaitu, izmaksas un citus rādītājus. Mēroga daļu izsaka nodokļu vienībās. Tātad iepriekšējā piemērā būs "tilpuma skala", kurā 1 m darbojas kā parametrs³, "loga mērīšana", attiecīgi, indikators - logs un tā tālāk.

Bāze

Šis rādītājs ir izteikts kā nodokļu vienību skaits. Nodokļa bāze ir subjekta kvantitatīvs raksturojums. To izsaka vienībās, kas noteiktas konkrētam atskaitījumu veidam. Nodokļu bāze ko sauc arī par maksājuma pamatu. Tas ir tāpēc, ka atskaitījuma summa tiek aprēķināta, piemērojot tai likmi. Teorijas ietvaros nodokļu elementi tiek noteikti noteiktā secībā. Runājot par bāzi, tā galvenokārt attiecas uz nodokļiem. Šīs nodokļu pozīcijas var atbilst. Šī parādība rodas, aprēķinot atskaitījumus no ienākumiem. Maksājot nodokli, peļņa vienlaikus darbosies gan kā objekts, gan kā bāze.

Aprēķina metodes

Bāzes vērtību var aprēķināt dažādos veidos:

1. Tiešā.
2. Netieša.
3. Nosacīts (domājams).
4. Pēc metodes "pēc analoģijas".
5. Vienreizējs maksājums.

Tiešā metode ir aprēķins saskaņā ar faktiski esošajiem un dokumentētajiem parametriem. “Pēc analoģijas” metode ir bāzes noteikšana, salīdzinot nodokļu priekšmetu ar līdzīgu. Piemēram, ja nav iespējams noteikt zemes gabala kvalitāti, kuru maksā maksātājs, to nosaka saskaņā ar blakus esošo zemju bonusa punktu skaitu. Netieša metode ir netiešu īpašību izmantošana. Piemēram, aprēķinot ienākuma nodokli, svarīga ir subjekta peļņa. To var noteikt atbilstoši tā izmaksām.

Nosacītā metode ietver aprēķinātās vērtības izmantošanu aprēķinos. Piemēram, ienākumu apmēru var noteikt nevis uz faktiskā pārdošanas rēķina, bet pēc vidējās tirgus cenas. Vienreizējā maksājuma metode ir bāzes noteikšana neatkarīgi no tās reālās vērtības. Piemēram, ienākuma nodokļa atskaitīšanu individuālie uzņēmēji var veikt, iegādājoties patentu.Šajā gadījumā netiek ņemti vērā faktiskie ienākumi no darbības. Nodoklis tiek samaksāts pirms tā bāzes veidošanās, tas ir, līdz peļņas gūšanas brīdim.

Likme

Nodokļu elementu noteikšanai ir praktiska nozīme, un to stingri regulē likumi. Tas jo īpaši attiecas uz atskaitījumu likmi budžetā. Tas atspoguļo maksas lielumu par bāzes vienību. Šī aprēķina rezultātā tiek izveidota faktiskā maksājuma summa. Nodokļu likmes atšķiras no tā, kā tās nosaka atskaitījuma summu:

1. Vienāds. Šajā gadījumā likmes visiem maksātājiem ir vienādas. Pēc vienādām likmēm vienību īpašuma statuss netiek ņemts vērā.
2. Ciets (identisks, absolūts). Šajā gadījumā katrai nodokļu vienībai tiek noteikta fiksēta nodokļa summa.
3. Procenti (pašu kapitāls, ad valorem). Šajā gadījumā nodokļa vērtību izsaka procentos no bāzes vērtības.

Atkarībā no pieteikuma veida ir:

1. Vispārējās likmes. Tos izmanto kopā ar OSNO.
2. Samazinātas vai palielinātas likmes. Tie pauž valsts normatīvo ietekmi uz noteiktu ražošanas sfēru vai tiek piemēroti atbilstoši valdības uzskatiem par sociālo taisnīgumu. Lai iegūtu lielākus budžeta ieņēmumus, var ieviest augstākas likmes.

Pēc satura tarifi tiek izdalīti:

1. Margināls - noteikts ar likumu.
2. Ekonomisks - definēts kā atskaitījumu attiecība pret saņemtajiem ienākumiem.
3. Faktiskais - samaksātā nodokļa attiecība pret bāzi.

Šo klasifikāciju galvenokārt izmanto ekonomiskajā analīzē par nodokļu uzlikšanu valstī un apgrūtinājuma veidošanu maksātājiem.

Periods

Tas būtu jāsaprot kā laika posms, kura beigās tiek noteikts obligātā maksājuma pamats un summa. Lielākajai daļai esošo nodokļu šis periods ir kalendārais gads. Dažiem atskaitīšanas veidiem var tikt paredzēti samazināti termiņi. Piemēram, PVN nodokļa periods tiek uzskatīts par 1 mēnesi. Ir vēl viena pagaidu kategorija. To sauc par pārskata periodu. Pēc tā pabeigšanas avansa maksājumi tiek atskaitīti. Piemēram, uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek maksāts katru mēnesi. Pārskata periods šajā gadījumā ir mēnesis. Nodokļa periods būs gads.

Aprēķināšanas un apmaksas kārtība

Šos nodokļu elementus regulē likumi. Aprēķina procedūra ir personu noteiktu darbību kopums, lai aprēķinātu budžetā maksājamo summu. Praksē pastāv šādi posmi:

1. Nodokļu objekta uzskaite.
2. Bāzes aprēķins.
3. Aprēķinos izmantojamās likmes noteikšana.
4. Pabalstu piemērošana.
5. Galīgais nodokļu aprēķins.

Maksāšanas kārtība - tie ir noteikumi, kas noteikti Nodokļu kodeksā. Saskaņā ar tiem maksājuma priekšmets no subjekta tiek nodots valstij. Ja nodoklis ir skaidrā naudā, tad maksājums tiek veikts par atbilstošo summu. Ja atskaitījums jāveic natūrā, tad uzņēmums nodod valstij attiecīgās materiālās vērtības (produktus). Apmaksas procedūra ietver preces pārejas metodes, formas un grafiku.

Atskaitīšanas metodes

Tie atkarībā no subjekta, kas ir atbildīgs par likumā noteikto pienākumu izpildi, ietver:

1. Nodokļa priekšmeta neatkarīga nodošana maksātājam valstij.
2. Piespiedu atsaukšana. Valsts apņemas veikt maksājuma priekšmetu ar savu pilnvaroto iestāžu vai nodokļu aģentu starpniecību.

Pašapmaksu, savukārt, var veikt:

1. Deklarācijas iesniegšana. Šis dokuments norāda uzņēmumam pieejamos nodokļu elementus.Deklarācija darbojas kā maksātāja oficiāls paziņojums, ka viņam ir ar nodokli apliekams priekšmets, bāzes summa, maksājuma summa, kas noteikta saskaņā ar attiecīgajiem aprēķiniem par konkrētu periodu.
2. Pamatojoties uz paziņojumu.
3. Pašrēķins un obligāta maksājuma veikšana.
4. Patenta iegūšana.

Galvenās obligātās nodokļu maksāšanas metodes ir:

1. Atskaitījumu summas ieturēšana ienākumu avotā. Šajā gadījumā nodokļa summu aprēķina uzņēmums, kas maksā peļņu maksātājam, no tā ņemot atskaitījumus budžetā. Piemēram, šāda persona var būt uzņēmums, kurā pilsonis strādā un saņem algu.
2. Summu piespiedu iekasēšana no organizācijām, kas izvairās no saistību atmaksas budžetā. Maksājums tiek veikts skaidrā naudā vai ar bankas pārskaitījumu.

Laika posmi, kuros maksātājiem jāveic iemaksas budžetā, ir noteikti likumos. Tos var iestatīt atkarībā no konkrētā nodokļa veida un tā samaksas.

Citas kategorijas

Tā sauktās priekšrocības tiek noteiktas kā papildu nodokļu elementi. Tie atspoguļo ekonomiskas vienības atbrīvošanu no nodokļu sloga vai slodzes samazināšanu salīdzinājumā ar parasto režīmu. Nodokļu atvieglojumi tiek nodrošināti kā ekonomiskā regulējuma metode vai sociāliem mērķiem. Līdzekļus, kas tiek izmantoti obligāto iemaksu veikšanai budžetā, sauc par avotu. Pēdējo diezgan reti izšķir likumi kā neatkarīgu nodokļu elementu.