Mūsdienu valstu nodokļu sistēmas var darboties pēc dažādiem principiem. Iestāžu galvenais uzdevums neatkarīgi no valsts nodokļu sistēmas specifikas ir nodrošināt pēc iespējas lielāku budžeta ieņēmumu apmēru. Lai to izdarītu, iestādes var izmantot visplašāko metožu klāstu. Kuras no tām ir visizplatītākās krievu un pasaules praksē? Kā viņi var salīdzināt ar vienu vai otru maksas veidu?
Nodokļu iekasēšana: galvenie veidi
Apsveriet galvenās nodokļu iekasēšanas metodes, kuras uzsver mūsdienu pētnieki. Plaši izplatīta pieeja, kas ietver saraksta izveidi, kurā iekļautas tādas metodes kā:
- kadastra
- deklaratīvs
- izstāšanās pirms ienākumiem,
- maksa par izdevumiem,
- atbrīvojums patēriņa laikā,
- administratīvā metode.
Kāda ir viņu specifika?
Nodokļu iekasēšanas kadastrālā metode ietver atbilstošu maksājumu iekasēšanu, pamatojoties uz informāciju, kas ierakstīta valsts kadastrā. Šajā avotā ir informācija par nodokļu objekti kā to paredz likums. Tie var būt dzīvojamais nekustamais īpašums, zemes gabali. Apskatāmā nodokļu iekasēšanas metode ietver vidējo rentabilitātes rādītāju veidošanu, kuriem nav nepieciešams sīki aprēķināt nodokļu bāzi katram īpašumam, kas pieder pilsoņiem vai organizācijām.
Nodokļu iekasēšanas deklarēšanas metode paredz, ka attiecīgos maksājumus aprēķina, pamatojoties uz pārskata dokumentiem, kurus veido nodokļu maksātājs.
Metode, kas ietver maksas iekasēšanu pirms maksātājs saņem šo vai to ienākumu, pieņem, ka nepieciešamais atskaitījumu procents budžetā tiek veikts no uzkrātiem, bet vēl nesaņemtiem no uzņēmuma ieņēmumiem. Piemērs ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un samaksa no darbinieka algas. Šī summa - ja netiek piemēroti noteikti atskaitījumi par to, darba devējam ir pienākums iemaksāt budžetā pat pirms darbinieka algas maksāšanas. Nodokļus var iekasēt, kad maksātāji sedz izdevumus. Var atzīmēt, ka netiešie nodokļi par attiecīgo iekasēšanas metodi ir īpaši izplatīti. Piemēram, ja mēs runājam par PVN, tad de jure pienākums to aprēķināt un iemaksāt budžetā tiek uzticēts komercuzņēmumiem. Tomēr faktiski maksātājs ir konkrēta produkta pircējs - tā kā šī maksa parasti tiek iekļauta attiecīgā produkta pārdošanas cenā.
Ir veidi, kā iekasēt nodokļus, ieskaitot nepieciešamo maksājumu aprēķināšanu un iekasēšanu brīdī, kad maksātājs veic noteiktus izdevumus. Tādas var būt, piemēram, maksa no automašīnu īpašniekiem, kuri brauc pa maksas ceļiem, kuri ir valsts vai pašvaldības īpašumā.
Pastāv arī administratīva metode - nodokļu administrācija aprēķina aprēķināto nodokļu maksātāja ienākumu summu un nosaka tai atbilstošas maksāšanas saistības.
Nodokļu priekšmeti
Maksājumu iekasēšanas budžetā metodēm, kuras mēs atzīmējām, ir daudz kopīgas - piemēram, attiecībā uz noteiktu nodokļu elementu iesaistīšanu tā vērtības noteikšanā. Starp tiem: bāze, likme, biežums, dažādi faktori. Parasti pirmo elementu nosaka nodokļu maksātāja darbības, pārējo - likumdevējs. Likmes var būt gan fiksētas, gan dinamiskas. Kas attiecas uz pirmo, valsts to vērtību var piesaistīt bāzes vērtībai.
Tiešie un netiešie nodokļi
Ir vēl viena metožu klasifikācija, kā nodrošināt valstij budžeta ieņēmumus. Nodokļi par iekasēšanas metodi ir tieši vai netieši. Pirmā veida nodevas liek domāt, ka tās tieši maksās nodokļu maksātājs. Netiešos nodokļus de jure obligāti maksā viens uzņēmums, de facto cits. Iepriekš mēs izskatījām šāda scenārija piemēru - pērkot un pārdodot preces, par kurām jāiekasē PVN.
Tagad sīkāk apsvērsim iepriekšminētās metodes maksājumu iekasēšanai budžetā.
Kadastrālā nodokļa iekasēšanas metode
Nodokļu maksāšanas aprēķināšanas un nodrošināšanas metodes specifika ir tāda, ka valsts vai tās filiāles nosaka īpašus aktīvu vērtības rādītājus, kas veido nodokļu bāzi. Krievijā visbiežāk tie kļūst par nekustamā īpašuma objektiem - dzīvokļiem, zemi, komerciālām ēkām. Katram īpašuma veidam tiek noteikta kadastrālā vērtība. Parasti tas ir salīdzināms ar tirgu - un tāpēc to var pārskatīt atkarībā no cenu dinamikas noteiktā nekustamā īpašuma pirkšanas un pārdošanas segmentā.
Valsts vai pašvaldības - ja nodokļu iekasēšana ir viņu kompetencē - nosaka atbilstošo vērtības indikatoru, tad aprēķina maksu - pamatojoties uz noteikto likmi. Dažos gadījumos atskaitījumi un pabalsti tiek iekļauti “formulā” šādu maksājumu aprēķināšanai. Galvenie parametri, kas ietekmē nodokļa faktisko vērtību, kas noteikta ar kadastrālo metodi, ir platība un nekustamā īpašuma veids.
Nodokļu deklarēšanas metode
Nodokļu iekasēšanas metodes, kuras mēs esam apsvērušas, ietver nodokļu deklarācijas. Viņš pieļauj, ka maksātājs patstāvīgi - galvenokārt saskaņā ar likumdošanas prasībām - ģenerē grāmatvedības dokumentus, kas atspoguļo noteiktu aktīvu vai darbību rentabilitāti, un iesniedz tos nodokļu dienestam. Parasti šīs darbības tiek veiktas regulāri. Piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija pilsoņiem jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam reizi gadā līdz 30. aprīlim. Ņemiet vērā, ka praksē šo avotu darba devēji bieži nosūta federālajam nodokļu dienestam, jo galvenais krievu ienākumu avots ir viņu alga. Krievijā faktiskā nodokļu samaksa budžetā, izmantojot deklarēšanas metodi, parasti tiek veikta pirms attiecīgā dokumenta pārsūtīšanas nodokļu dienestam. Tādējādi deklarācijā tiek ierakstīts ne tikai nodevu apmērs, bet arī tas, ka tās tiek samaksāti.
Nodokļu atbrīvojuma metode pirms ienākumu maksātāja
Nodokļu iekasēšanas veidi Krievijas Federācijā ietver tos, kas ietver nodevas aprēķināšanu un samaksu valsts kasē pat pirms maksātājs saņem ienākumus, kas tiek aplikti ar nodokli atbilstoši. Iepriekš mēs sniedzām praktisku šāda scenārija piemēru - kad darba devējs ietur un pārskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli pirms algas nodošanas darbiniekam. Tomēr līdzīgas shēmas var ieviest arī komercdarbībā. Piemēram, neviens netraucē uzņēmējam, kas iesaistīts USN darbībās, maksāt nodokļus, pirms tiek tērēti līdzekļi no norēķinu konta. Šī shēma tiek uzskatīta par izplatītu. Apskatāmā nodokļu iekasēšanas metode var korelē ar deklarēšanas metodi. Krievijas nodokļu sistēmā praksē tas notiek regulāri. Tātad IIN deklarācija, ko Federālajam nodokļu dienestam iesniedz darba devēji vai paši pilsoņi, vairumā gadījumu atspoguļo jau samaksātās nodevas - saskaņā ar attiecīgo shēmu.
Nodokļu atbrīvojums izdevumiem
Ir tiešas un netiešas nodokļu iekasēšanas metodes. Apsvērtā budžeta ieņēmumu nodrošināšanas metode, ja mēs runājam par Krievijas sistēmu, parasti ir netieša. Starp tiem - PVN, akcīzes nodokļi.Pircējs, iegādājoties preces no pārdevēja, vienlaikus maksā abas nodevas, kuras parasti tiek iekļautas preces pārdošanas cenā.
Tajā pašā laikā juridiskais pienākums aprēķināt un iemaksāt PVN budžetā gulstas uz tirdzniecības organizāciju. Savukārt, kad veikals pērk preces no piegādātāja, tas arī maksā PVN. Parasti tā ir mazāka - jo vairumtirdzniecības vai pirkuma cena, kā likums, ir ievērojami zemāka par pārdošanas cenu. Daudzi Krievijas uzņēmumi, kas ir PVN maksātāji, izmanto nodokļu atskaitījumus, kas paredzēti likumos.
Patēriņa nodokļa ieturēšana
Nodokļu klasifikācija pēc iekasēšanas metodes, kas ir izplatīta Krievijas Federācijā, ietver nodevu aprēķināšanu un samaksu budžetā tūlīt, kad maksātājs patērē noteiktus resursus. Daudzi pētnieki šo metodi uzskata par iepriekšējās variāciju. Galvenais kritērijs to atšķiršanai - pirmajā gadījumā mēs runājam par citu izdevumu iekasēšanas aprēķināšanu. Piemēram - pērkot konkrētu preci par noteiktu cenu. Pašreizējā metode paredz nodokļu iekasēšanu tīrā veidā - kā kritēriju piekļuvei noteiktam resursam. Mēs sniedzām iepriekš minēto piemēru - kad automašīnas īpašnieks maksā valsts vai pašvaldības nodevu uz maksas šosejas. Tomēr Krievijā šāda shēma vēl nav ieviesta - mums nav jāmaksā nodeva uz atbilstošās iestādes ceļiem, bet gan uzņēmums Avtodor. Kas pilnībā pieder valstij, un lielākā daļa no tā ieņēmumiem nonāk budžetā.
Administratīvā metode
Nodokļu iekasēšanas administratīvās metodes specifika ir nodokļu dienesta dominējošajā autonomajā darbā, nosakot maksājumus budžetā. Nodokļu maksātāja rīcība tiek samazināta līdz minimumam - viņš nedeklarē ienākumus, gaidot nodokļu administrācijas lēmumus, kuri tiek pieņemti administratīvā kārtībā. Tajā pašā laikā to pieņemšanas kritērijiem jābūt pārredzamiem un fiksētiem normatīvo aktu līmenī. Šāda veida kolekcijas piemērs ir īpašuma nodoklis fiziskām personām. Federālais nodokļu dienests, mijiedarbojoties ar dažādiem departamentiem, patstāvīgi nosaka attiecīgā maksājuma pienākuma apmēru, pēc kura tas pilsoņiem nosūta kvītis. Var atzīmēt, ka atbilstošā iekasēšanas metode Krievijas Federācijā ir blakus kadastrālajai - tā kā īpašuma nodokļa vērtība personām tiek noteikta, pamatojoties uz nekustamā īpašuma kadastrālo vērtību.
Kas nosaka konkrētas nodokļu iekasēšanas metodes prioritāti?
Tātad, mēs pārbaudījām nodokļu pamatelementus un to, kā tos iekasēt, kas ir izplatīti krievu un pasaules praksē. Jebkura no tām izmantošanas prioritāte ir atkarīga no daudziem faktoriem - valsts teritoriālās struktūras, tās sociāli politiskās un ekonomiskās attīstības iezīmēm, starptautisko komunikāciju specifikas ar tās līdzdalību. Dažādu nodokļu iekasēšanas metožu izmantošanu lielā mērā nosaka arī valsts budžeta politikas uzdevumi. Katrai no minētajām nodokļu iestāžu darba metodēm var būt gan priekšrocības, gan trūkumi - tomēr noteiktā brīdī jebkuras no tām efektivitāte var būt visaugstākā. Tas iepriekš noteiks, ka valsts nodokļu struktūras izvēlas piemērotu instrumentu.
Nodokļu aprēķināšanas metodes
Mēs pārbaudījām galvenās nodokļu iekasēšanas metodes. Būs arī noderīgi izpētīt metodes, kā aprēķināt atbilstošos maksājumus budžetā. Mūsdienu eksperti izšķir šādu sarakstu: kumulatīvs (saukts arī par kumulatīvu, neumulējošu, sheduled, globālu. Kumulatīvās metodes specifika ir tāda, ka nodokļa summas noteikšana, kā arī tās iekasēšana tiek veikta no pārskata perioda sākuma - ar pieaugošu kopsummu. Tiklīdz ir pienācis nākamā datums). nodoklis - tā aprēķinātā summa jāsamazina par summu, kas samaksāta iepriekšējos periodos.Nekumulatīvā maksājumu aprēķināšanas metode ietver bāzes veidošanu daļās, tas ir, neskaitot kumulatīvo kopsummu. Plānotā metode paredz sadalīt ieņēmumus vairākās daļās, kurām dažādu kritēriju dēļ tiek uzlikti nodokļi ar atšķirīgām likmēm. Globālā nodevu aprēķināšanas metode paredz budžeta saistību aprēķināšanu, pamatojoties uz kopējo ienākumu summu - bez jebkādas klasifikācijas dažām šķirnēm. Izpētījuši galvenos nodokļu iekasēšanas veidus un metodes, mēs varam izdarīt šādus secinājumus.
Katra no mūsu apskatītajām metodēm ietver nodokļa aprēķināšanu, pamatojoties uz tā galveno elementu - bāzes, likmes, biežuma un citu - rādītājiem. Konkrētas metodes, kā iekasēt maksājumus budžetā, izvēle ir atkarīga no konkrētās sfēras specifikas, no valsts prioritātēm attiecībā uz ekonomikas un sabiedrības attīstību.
Kopsavilkums
Nodokļi un nodevas par iekasēšanas metodi ir tieši un netieši - saskaņā ar vienu no attiecīgo metožu klasifikācijām. Savukārt, ja mēs apsveram pārējos 6 uzskaitītos veidus, kā nodrošināt maksājumus budžetā - kadastrālos, deklaratīvos, pamatojoties uz kārtējiem izdevumiem, aprēķinātajiem ienākumiem, patēriņu vai administratīvajiem lēmumiem, tad atbilstošās nodevas var būt tiešas vai netiešas. Bet visbiežāk - ja mēs runājam par krievu praksi, tie būs pirmā veida nodokļi. Izņēmums ir metode, kas ietver maksas iekasēšanu brīdī, kad maksātājs veic noteiktus izdevumus. Piemēram, pērkot un pārdodot preces, par kurām tiek iekasēts PVN, kas saistīts ar netiešajiem nodokļiem.
