Katrs jebkuras pasaules valsts pilsonis maksā nodokļus, kas ir valsts kases veidošanās pamatā. Viņš to var izdarīt savā vārdā (pārskaitot tā sauktos "tiešos" maksājumus uz valsts kasi) vai veicot netiešus maksājumus.
Pamatojums nodokļu klasifikācija diezgan daudz. Mēs apsvērsim visizplatītākās interpretācijas Krievijā. Mēs centīsimies atklāt tādu parādību būtību kā tiešie nodokļi, "nodokļu aģents", "ārzonas" un runāsim par to, ko nozīmē citi interesanti termini.
Nodokļa priekšmets un priekšmets
Kas stāv uzliek nodokli? Šādas parādības parasti tiek attiecinātas uz noteikta veida darbību (kā arī notikumiem vai apstākļiem), kas valstij dod likumīgu iemeslu aprēķināt nodokli. Piemēram, tas var būt darījums ar nekustamā īpašuma pārdošanu, preču importu valstī, īpašumtiesībām uz jebkuru īpašumu.
Kāds ir nodokļu objekts? Faktiski tā ir materiālā bāze (fiksēta dažādos izmēros) to darbību veikšanai, kuras veido nodokļu priekšmetu. Tas ir, nekustamā īpašuma pirkšanas un pārdošanas darījuma gadījumā tas ir dzīvoklis, māja, zemes gabals, importējot preces valstī - faktiski tas tiek transportēts (izstrādājumi, apģērbs, elektronika), ja runa ir par īpašuma tiesībām uz īpašumu - tas ir tā konkrēts tips (korpuss, automašīna).
Nosakot nodevu priekšmetu un priekšmetu, mēs izpētīsim tiešo un netiešo nodokļu jēdzienu. Šī apgrūtinājumu klasifikācijas metode ir vispāratzīta krievu juristu vidū.
Fakti par tiešajiem nodokļiem
Kādus nodokļus parasti klasificē kā tiešos? Krievijas juristu vispārpieņemtajā interpretācijā šāda veida nodevas valsts iestādes veic par īpašumu (tā tirgus vērtību noteiktā valūtā) vai pilsoņu ienākumiem. Vienību, kas saņem ar nodokli apliekamus ienākumus, sauc par faktisko maksātāju. Gandrīz visās pasaules valstīs ir šāda veida nasta. Tiešie nodokļi ietver plašu maksu klāstu. Kuras no tām ir visizplatītākās Krievijā? Tas ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis ienākuma nodoklis organizācijas, ziedojumi, īpašumi, mantojums, naftas, gāzes, ogļu ieguve utt.
Viens no galvenajiem kritērijiem, kas nosaka termina “tiešie nodokļi” būtību, ir tāds, ka maksājumu subjekts veic iemaksas valsts kasē apzināti - vai nu pats, vai arī uzticoties līdzekļu pārskaitīšanai speciālajam aģentam (par tiem nedaudz vēlāk). Vai vismaz apzinoties, ka šāda un tāda summa kaut kādu iemeslu dēļ ir jāpārskaita par labu valsts budžetam.
Vēl viena būtiska tiešo nodokļu iezīme ir personifikācija. Valsts zina, kam un cik parādā budžets, un uz kāda pamata radās šis parāds. Dažos gadījumos iestādes nodrošina iespēju maksāt tiešos nodokļus pa vairākiem kanāliem vienlaikus - ja tikai apgrūtinājumu subjekts izpildītu savas saistības pārskaitīt nepieciešamo summu.
Nodokļi: reāli un personīgi
Tiešos nodokļus parasti iedala divos veidos. Pirmais ir tā sauktās "personīgās" nodevas. Tie ir nodokļi, ko iekasē no pilsoņu un organizāciju ienākumiem vai īpašuma, pamatojoties uz individuāliem monetārajiem rādītājiem. Tas ir, tas tiek ņemts vērā kā ieņēmumu (algas, ikgadējie maksājumi utt.) Faktiskā vērtība, konkrētai personai piederoša īpašuma vērtība - fiziska vai juridiska. Tiešais personīgais nodoklis faktiski ir saistīts ar personas pasi vai TIN (vai organizācijas PSRN).Valsti šajā gadījumā īpaši neinteresē konkrēts nodokļu priekšmets, jo lielākajā gadījumā subjektam ir pienākums veikt atskaitījumus no ieņēmumiem budžetā.
Otrais galvenais nodevu veids, kas attiecas uz tiešajiem nodokļiem, ir “reāli” maksājumi. Tos neuzliek konkrētai vienībai (indivīdam vai organizācijai), bet gan īpašam īpašumam, kas tai pieder - zeme, nekustamais īpašums, vērtspapīri utt. Aprēķinot summas, kas maksājamas valsts kasei, tiek ņemti vērā ar nodokli apliekamo objektu ārējie raksturlielumi. Ja tā ir, piemēram, māja, tad tās teritorijai ir izšķiroša loma. Parasti netiek aprēķināti iespējamie ienākumi, kas var dot īpašuma īpašniekam.
Tāpēc īpašuma nodoklis tiek uzkrāts katru gadu - tiešs, par to jāmaksā obligāti. Lai arī Krievijā tā ir salīdzinoši maza (daudzās citās pasaules valstīs šādas nodevas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz īpašuma tirgus vērtību, un tās var sasniegt ievērojamas summas).
Mēs uzzinājām, ka tiešos nodokļus iedala vairākos veidos, noteicām to būtību un uzzinājām, kāpēc tos sauc. Nākamais solis ir izpētīt pavisam cita veida nodevas. Proti, nodokļi, kas saistīti ar netiešajiem. Mēģināsim izpētīt to galvenās iezīmes.
Netiešo nodokļu fakti
Netiešajās maksās ietilpst summas, kas maksājamas valsts kasei, pamatojoties uz prēmijām, kuras nodokļu maksātājs ir tieši noteicis aktīva pamata izmaksām. Visizplatītākie šāda veida monetārā sloga veidi ir akcīzes nodokļi, muitas nodokļi un PVN.
Šāda veida nodevas tiek sauktas par netiešām, jo tās faktiski nemaksā pats pārskaitījumu aģents, bet gan trešā persona. Kā likums - preču pircējs. PVN, nodevas un akcīzes nodokļi ir izmaksas, kuras uzņēmējs nosaka preču pārdošanas cenā (mēs varam teikt, ka tās ir kopā ar transporta, iekraušanas, iegādes no ražotāja, reklāmas utt. Izmaksām).
Tas nošķir tiešos un netiešos nodokļus: pirmā gadījumā maksātājs apzināti pārskaita naudu valstij, bet, maksājot otro, trešās personas to dara. Kas, iespējams, to nezina (galu galā tā paša PVN aprēķināšanas nianses, kā arī tā daļas noteikšana preču izmaksās parasti ir informācija, kas pircējiem ir slēgta).
Krievijā PVN ir jāmaksā ne tikai tiem uzņēmējiem, kas nodarbojas ar tirdzniecību, bet arī tiem, kas sniedz pakalpojumus. Tiesa, likums nosaka diezgan lielu pakalpojumu skaitu, kuru sniegšana netiek aplikta ar šāda veida netiešajiem nodokļiem. Uzņēmējam, lai iegūtu ticamu informāciju par šo tēmu, vajadzētu apgūt sevi ar jaunāko Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un izlasīt 164. pantu - tas atspoguļo visas nianses, kas saistītas ar uzņēmuma aplikšanu ar nodokli, izmantojot PVN.
Netiešo nodokļu nozīme valstij
Izmanto lielāko daļu pasaules valstu, ieskaitot Krieviju netiešie nodokļi kā vienu no galvenajiem budžeta veidošanas instrumentiem. Galvenās šāda veida maksas priekšrocības ekonomisti dēvē par darījumu ātrumu: tiklīdz preces tiek pārdotas (vai, piemēram, šķērso robežu), nodoklis pēc iespējas ātrāk tiek pārskaitīts valsts kasē.
Vēl viens netiešo nodevu pluss attiecībā uz fiskālo politiku: PVN un citi apgrūtinājumi parasti tiek piesaistīti patēriņa precēm. Tas ir, viņu tirdzniecība tiks veikta gandrīz jebkurā ekonomiskajā situācijā. Tas nozīmē, ka budžets vienmēr saņems līdzekļus, kas tiek iekasēti kā netieša veida maksa. Starp citu, valsts var regulēt to vērtību, ieviešot ieteicamās vai obligātās PVN likmes.
Cik proporcionāli tiešo un netiešo nodokļu attiecība tiek atspoguļota valsts budžetā? Viss atkarīgs no konkrētā stāvokļa.Ir zināms, ka Krievijas budžeta ieņēmumos joprojām dominē netiešie nodokļi: muitas nodokļi, nodevas par preču importu, maksājumi par dabas resursu izmantošanu. Runājot konkrēti par peļņas un ienākuma nodokļiem, viņu daļa RF budžeta ieņēmumu struktūrā tagad ir aptuveni 3%.
Kas ir nodokļu aģenti?
Pastāv tāds termins kā "nodokļu aģents". Dažreiz to kļūdaini saprot kā Federālā nodokļu dienesta darbinieku. Tas, protams, nav tā. Nodokļu aģents ir fiziska persona vai organizācija, kurai saskaņā ar likuma prasībām ir pienākums aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt viena vai otra līmeņa budžetā nepieciešamo nodokļu summu. Piemēram, ja persona ir nodarbināta, tad nodokļu aģents būs nodarbinošais uzņēmums.
Nodokļu atvieglojumi jūrā
Dažos gadījumos noteiktas personu grupas un organizācijas ir atbrīvotas no nodokļiem. Tas var būt, piemēram, ja tie darbojas “ārzonās” - to valstu teritorijās, kuras garantē nulles (vai ārkārtīgi zemu) nodevu likmi ārvalstu firmām. Bet pat valstīs, kas nav ārzonas, var būt noteikta veida privilēģijas, ko sauc par "nodokļu imunitāti". Šī parādība nozīmē pilsoņu vai organizāciju brīvību pārskaitīt maksājumus budžetā viena vai otra iemesla dēļ, ko nosaka likums.
Viens no visizplatītākajiem kritērijiem, klasificējot nodevas par labu valsts kasei, ir nodokļu priekšmeta administratīvais līmenis. Pamatojoties uz to, tiek izdalīti vietējie, reģionālie un federālie apgrūtinājumu veidi. Interesantākais ir tas, ka katrā līmenī var iekasēt gan netiešos, gan tiešos nodokļus. Krievijas Federācijā darbojas budžeta nodevu sistēma, kā atzīmē daudzi eksperti, ievērojot diezgan stingrus noteikumus. Apsveriet, kā nodokļi darbojas katrā līmenī.
Vietējie nodokļi
Vietējie nodokļi ir indivīdu un organizāciju maksājumi, kas nonāk vietējās pārvaldes struktūrās (pašvaldībās). Attiecīgi maksājumu lielumu regulē vietējās varas iestādes - valsts padomes, rātsnami. Lai gan, pēc Krievijas juristu domām, mūsu valstī šī sistēma ir tik centralizēta, ka pašvaldību loma nodokļu atskaitījumu lieluma noteikšanā faktiski tiek samazināta līdz minimumam.
Krievijas Federācijā ir ierasts vietējās nodevas galvenokārt attiecināt uz zemes nodoklis. Bet ir arī citi svarīgi nodevu veidi. Tas ir nodoklis pilsoņu īpašumam, reklāmai, dāvanai (mantojumam), kā arī dažāda veida licencēšanas nastai. Pašvaldības nodevas maksā struktūras, kuras pastāvīgi tiek reģistrētas konkrētās pilsētās, rajonos un lauku apdzīvotās vietās.
Reģionālie nodokļi
Nākamais administratīvais pārvaldes līmenis Krievijā ir federācijas, tas ir, reģiona priekšmets. Šāda veida maksā ietilpst: nekustamā īpašuma nodoklis, juridisko personu īpašums, pārdošana, uzņēmējdarbības aktivitātes, kas saistītas ar azartspēlēm. Līdzīgi tam, kā tas notiek pašvaldību līmenī, tas attiecas arī uz licencēšanas slogu, bet tam ir reģionāls raksturs. Arī nodevu skaitā šajā līmenī ir ierasts iekļaut transporta un ceļu nodokļus. Reģionālās nodevas ir obligātas konkrētu federācijas veidojošo vienību iedzīvotājiem.
Federālie nodokļi
Augstākajā valdības līmenī un tieši iesaistot attiecīgās iestādes, tiek iekasēti federālie nodokļi. Tajos ietilpst dažādi apgrūtinājumu veidi - gan tiešie nodokļi, gan netiešie.
Tie ir PVN, akcīzes nodokļi, apgrūtinājumi, kuru pamatā ir juridisko personu peļņa, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, iemaksas sociālajos fondos, muitas nodevas utt. Federālie tiešie un netiešie nodokļi ir jāmaksā absolūti visiem pilsoņiem un juridiskām personām, kas reģistrētas Krievijā.
Nodokļu samaksa ārzemēs
Krievijas Federācijas iedzīvotāji var būt nodokļu maksātāji ne tikai dzimtenē, bet arī atrodoties ārzemēs.Kā variants - tur veikt uzņēmējdarbību vai strādāt. Krievijas pilsonis, kā likums, nav atbrīvots no līdzekļu pārskaitīšanas atbilstošās summās tās valsts kasē, kurā viņš veic uzņēmējdarbību. Tomēr viņa gadījumā, visticamāk, tas nonāk tā dēvētajā "dubultā" nodokļu uzlikšanā.
Par nodokļu dubultu uzlikšanu
Attiecīgā situācija rodas, ja persona, kas ir vienas valsts pilsonis, tajā maksā nodokļus - tiešus un netiešus. Un viņš to pašu dara to pašu iemeslu dēļ, atrodoties citā stāvoklī. Piemēram, ja mums ir bizness Vācijā, mums, no vienas puses, ir pienākums maksāt nodokļus Vācijas kasē, un, no otras puses, pārskaitīt atbilstošās summas Krievijas budžetā. Kas attiecas uz netiešajām maksām - pērkot preces Berlīnes lielveikalā, par to mēs maksājam tādu pašu PVN. Šajā gadījumā nodokļu likmes Krievijā un Vācijā, kā likums, atšķiras.
Šis stāvoklis ir neizdevīgs pilsoņiem un uzņēmējiem. Tāpēc pasaules diplomātisko attiecību praksē starp dažādām valstīm ir ierasts sastādīt līgumus par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kad vien iespējams. Pastāv vienpusēja metode, kā izvairīties no šīs parādības - nacionālo likumu publicēšana, kas ļauj pilsoņiem, kas veic uzņēmējdarbību ārzemēs, nemaksāt mājās nodokļus, kas uzkrāti citā valstī. Vai arī izdarīt piekāpšanos ārzemniekiem (piemēram, daudzu Eiropas valstu iestādes ļauj ārvalstu veikaliem, kas iepērkas Vācijas veikalos, atgriezt PVN, kas samaksāts, atstājot valsti, aizpildot īpašu iesniegumu muitā - ja vien, protams, čeki netiek saglabāti).
Nodokļu iekasēšanas metodes
Kādā veidā valsts apgrūtina nodevu maksātājus valsts kasē? Ir četras galvenās nodokļu iekasēšanas metodes - tiešās un netiešās. Tās ir izplatītas gan Krievijā, gan pasaulē.
Pirmkārt, tā ir tā saucamā "progresīvā" veida aplikšana ar nodokļiem. Izmantojot to, valsts pilsoņiem uzliek par pienākumu pārskaitīt summas kasē ar likmi, kuras vērtība palielinās proporcionāli nodokļu bāzes pieaugumam. Tas ir, piemēram, ja cilvēks nopelna 10 tūkstošus dolāru mēnesī, tad viņam ir pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli 12% apmērā, un, ja viņa alga ir 50 tūkstoši dolāru, tad viņš pārskaita budžetā jau 15%.
Blakus “progresīvajām” maksām ir “regresīvā” nodokļu metode. Savukārt ar to likme samazinās, palielinoties ieņēmumu bāzei.
Tiek aplikti tā saucamā "proporcionālā" veida nodokļi. Ar to likme nav atkarīga no nodokļa bāzes lieluma. Dažreiz šo režīmu sauc par "vienotas skalas" maksu. Vispopulārākais nodoklis Krievijā, kas tiek aprēķināts šādā veidā, ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā.
Ir tā saucamā "vienlīdzīgā" aplikšana ar nodokļiem. Tas atspoguļo vienādu un parasti noteiktu summu iekasēšanu no pilsoņiem neatkarīgi no ienākumu līmeņa. Šāda veida nodokļus parasti izmanto retāk nekā iepriekšējos trīs. Bet mūsu valstī tas ir arī tur (zemāk mēs sniegsim dažus praktiskus piemērus ar apstiprinājumu).
Populārie nodevu veidi: iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Visticamākais tiešais nodoklis Krievijā ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. To maksā visi indivīdi, kas dzīvo Krievijas Federācijas teritorijā un tādā veidā saņem personiskos ienākumus. Tas var būt gan Krievijas, gan ārvalstu pilsoņi. Iespējams variants, kurā personas, kurām nav nevienas valsts pases, būs iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji.
Nodokļu mērķis ir ienākumu gūšana no uzņēmējdarbības, algota darba, kaut kā pārdošanas. Tiek ņemti vērā ne tikai naudas ieņēmumi, bet arī dabiskais ienākumu veids (pēc tirgus cenas vai valsts noteiktās vērtības).
Tipiskā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme Krievijā ir 13%. Valsts nerezidentiem likme ir ievērojami augstāka - 30%.Interesantākais ir tas, ka Krievijas Federācijas pilsoņiem var piešķirt arī šādu statusu - tajos gadījumos, kad lielāko daļu laika viņi dzīvo ārzemēs. Savukārt ārzemnieki iegūst pastāvīgā iedzīvotāja statusu, ja 12 mēnešus viņi dzīvo Krievijā vairāk nekā 183 dienas.
Daudzās ārvalstīs iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija tiek atgriezta, ja pilsoņu ienākumi ir zem noteikta līmeņa. Krievijā nav tāda mehānisma, kas precīzi atkārtotu šādu shēmu, bet ir daudz citu iemeslu, lai atgrieztos samaksātās nodevas. Šādas procedūras Krievijas Federācijā sauc par "nodokļu atskaitījumiem".
Populārie nodevu veidi: īpašuma nodoklis
Uzskaitot Krievijā pieņemto tiešo nodokļu veidus, nevar nepamanīt dažāda veida īpašuma nodokļus. Dzīvokļu, māju, zemes un automašīnu īpašnieki, kas dzīvo Krievijā, maksā valsts kasi par to, kas viņiem ir. Nav nozīmes tam, vai persona izmanto savu īpašumu vai nelieto, vai viņš izmanto savu mantu komerciāliem mērķiem, vai arī to nedara - viņam šīs summas ir jāpārskaita valsts kasē. Ja mēs runājam par nekustamo īpašumu, tad nodoklis saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem tiek definēts kā 0,1% no objekta kadastrālās vērtības. Transportlīdzekļiem - savākšanas daudzums ir atkarīgs no motora jaudas litros. ar un to nosaka ar atsevišķiem tiesību aktiem.
Maksājumi sociālajos fondos
Krievijā izplatītie tiešie federālie nodokļi ir pārskaitījumi uz ārpusbudžeta fondiem: PFR, MHIF un FSS. Uzņēmēji un juridiska persona tos veic reizi ceturksnī (un dažos gadījumos katru gadu) divos gadījumos: vai nu tad, kad runa ir par algu maksāšanu darbiniekiem, vai arī gadījumos, kad ir jāveic tā sauktie “fiksētie” maksājumi fondos.
Pirmajā gadījumā maksājums PFR, MHIF un FSS ir atkarīgs no apmēram 30% no summas, ko saskaņā ar darba līgumu nopelnījis uzņēmuma darbinieks. Otrajā - maksājumu apmēru nosaka atsevišķi tiesību akti, un gadu no gada tas var ievērojami atšķirties (gan uz augšu, gan uz leju). Starp citu, šajā gadījumā iemaksas PFR, MHIF un FSS var attiecināt uz reto “vienlīdzīgu” nodokļu veidu. Neatkarīgi no uzņēmēja ienākumu līmeņa summas par visiem Krievijā reģistrētajiem intelektuālā īpašuma objektiem būs vienādas.
Populārie nodevu veidi: uzņēmumu ienākuma nodoklis
Apsveriet citu tiešo nodokli. Mēs apskatījām piemērus tiem, kas raksturīgi galvenokārt indivīdu darbībām. Tagad mēs runāsim par maksas veidu, kas atspoguļo organizāciju specifiku. Proti - par uzņēmumu ienākuma nodokli.
Šāda veida nodevas maksā juridiskas personas, kas reģistrētas Krievijas Federācijā un veic uzņēmējdarbību. Nodokļa priekšmets var būt ieņēmumu vai tīras peļņas iekasēšana no preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas. Dažos gadījumos ienākumi tiek pielīdzināti ienākumiem no nekustamā īpašuma un cita īpašuma nomas, no procentu maksājumiem par akcijām, kā arī no valsts kompensācijām (subsīdijām).
Vienīgais, kas uzņēmumam dod tiesības likumīgi samazināt peļņas nodokli, ir tiešie izdevumi. Tas ir, jums jāparāda Federālajam nodokļu dienestam, ka ieņēmumi ir saistīti ar ievērojamām izmaksām. Tiešās izmaksas ietver dažāda veida izmaksas, taču visbiežāk šajā kategorijā ietilpst preču iegādes cena rūpnīcā, transporta izmaksas, darbinieku algas.
Tipiskā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Krievijā ir 20%. Ļoti daudzos gadījumos tiek piemēroti īpaši režīmi maksājumu iekasēšanai budžetā: UTII, USN utt.
