Peļņas gūšana ir dabiska gan viena pilsoņa, gan milzīgu starptautisku korporāciju vēlme. Ne mazāk dabiska ir valsts vēlme aplikt ar nodokli visas šīs potenciālo nodokļu maksātāju kategorijas.
Tieši šim mērķim tiek izmantots ienākuma nodoklis. Pirmkārt, mēs apsvērsim uzņēmumus, jo viņu gadījumā šis nodoklis tiek aprēķināts un iekasēts pēc daudz sarežģītākiem algoritmiem nekā attiecībā pret vienkāršajiem pilsoņiem.
Kas ir nodokļu maksātājs?
Kurai juridiskajai personai ir juridiski atzīts pienākums maksāt šāda veida nodokļu nodevu? Principā šeit nav daudz iespēju:
- Vietējās izcelsmes organizācijas, kas reģistrētas un darbojas Krievijas Federācijā.
- Visi ārvalstu uzņēmumi, kas reģistrēti Krievijā. Viņi var veikt uzņēmējdarbību gan caur starpniekiem, gan gūt ienākumus no pārstāvniecībām, kas atrodas mūsu valstī.
Kas tiek atzīts par apliekamu ar nodokļiem?
Kā jūs varētu nojaust, objekts, kas tiek aplikts ar nodokli par organizācijas peļņu, ir ienākumi, ko pārskata periodā saņēmis konkrēts uzņēmums.
Ko konkrētā gadījumā domā ar ienākumiem? Šis jēdziens ir diezgan daudzpusīgs, tas ir atkarīgs no uzņēmuma veida un piederības, taču praksē praktiski nav atšķirību:
- Vietējām organizācijām visi ir izdevīgi kopējie ienākumi no kuras tiek atskaitīta visu viņiem radušos izdevumu summa (tīrie ienākumi).
- Ārvalstu uzņēmumi vai to pārstāvniecības maksā ienākuma nodokli, pamatojoties uz tieši tādu pašu formulu.
- Abos gadījumos būtu jāvadās pēc kodeksa 309. panta.
Svarīgi! Raksta sākumā mēs pieminējām, ka bieži ir diezgan grūti izlemt kopā ar uzņēmumiem par ienākuma nodokļa aprēķināšanas jautājumu. Tas lielā mērā ir saistīts ar vienkāršo faktu, ka organizāciju budžetā ir milzīga grupa šo ieņēmumu, kurus nekādā gadījumā nevar uzskatīt par peļņu. Kļūdas šajā sakarā bieži pieļauj iesācēji grāmatveži.
Lai kaut nedaudz noskaidrotu situāciju, vispirms mēs uzskaitām tos naudas un īpašuma ieņēmumu veidus, kurus mūsu likumdošanā neatzīst par ienākumiem.
Kādi ienākumi nav jāņem vērā, nosakot nodokļu bāzi?
Dažus ienākumu veidus (iezīmētos ienākumus) var neņemt vērā, bet tie nav ar akcīzes nodokli apliekamu preču piegādes. Turklāt ar nodokli netiek aplikti mērķtiecīgi maksājumi par palīdzību bezpeļņas organizācijām. Svarīgi! Tajā pašā laikā līdzekļi būtu jāiztērē tikai viņu darbībām.
Jāatzīmē, ka šī definīcija ietver tikai bezatlīdzības pārvedumus, kas tika ieskaitīti uzņēmuma kontā gan ar tiesu varas, gan vietējo varas iestāžu, citu juridisko personu vai fizisko personu lēmumu.
Jāatzīmē, ka likums šo maksājumu saņēmējiem uzliek pienākumu veikt atsevišķu uzskaiti par šāda veida ienākumiem, nesajaucot šos līdzekļus ar ienākumiem, un viņu rokās ir jābūt visiem grāmatvedības pārskatiem, ar kuru palīdzību organizācija var apstiprināt mērķtiecīgu līdzekļu tērēšanu.
Kas vēl neietver ienākuma nodokli? Uzņēmuma izdevumi. Tādējādi šo nodokli iekasē tikai no organizācijas neto ienākumiem.
Kas attiecas uz mērķa ienākumiem darbību veikšanai?
Saskaņā ar mūsu valsts likumdošanu tajos ietilpst visas ieejas un dalības maksas, kā arī ziedojumi. Tos var tērēt uzņēmuma īpašuma fonda remontam vai būtiskai rekonstrukcijai, ko veiks partnerības vai līdzīgas organizācijas. Svarīgi! Cita starpā netiek aplikti nodokļi par zinātnisko un tehnisko valsts institūciju attīstību. Īpaši tas attiecas uz Krievijas Tehnoloģiskās attīstības fondu.
Ienākumus neuzskata arī par mantojumā saņemtu materiālo labumu bezpeļņas organizācijas bilancē. Ja organizācijai ir tiesības finansēt no vietējā vai federālā budžeta (lai veiktu savas darbības), tad līdzekļus, kas saņemti šādu pārskaitījumu rezultātā, arī nevar uzskatīt par peļņu.
Kad organizācija saņem naudu vai materiālo īpašumu, kas paredzēts labdarības darbībām, šos aktīvus neuzskata par ienākumiem. Bet! Tikai tādā gadījumā, ja visi saņemtie līdzekļi patiešām tika novirzīti sabiedriski nozīmīgas labdarības organizēšanai. Visās citās situācijās var pieprasīt uzņēmumu ienākuma nodokli.
Citi izņēmumi
Ieguldījumi gan valsts, gan komerciālā pensiju fondos arī nav rentabli. Bet! Pēdējā gadījumā likumam ir svarīgs skaidrojums. Tajā teikts, ka šādus pārskaitījumus neatzīst par peļņu tikai tad, ja vismaz 97% no šīm summām tiek ieguldīti pensiju fonda izveidē nevalstiskās iestādēs. Ar citiem nodokļiem tiek aplikti citi pensijas uzkrājumi un iemaksas pensiju fondā (valsts līdzfinansējuma līgums).
Gadījumā, ja uzņēmuma īpašnieki arī iegulda tajā, un tie tiek iztērēti pamatdokumentos deklarētajām darbībām, šī nauda netiek iekasēta. Protams, tikai tad, ja uzņēmuma grāmatvedības nodaļa var iesniegt visus nepieciešamos dokumentus, kas apstiprina šīs naudas mērķtiecīgu tērēšanu.
Arī atskaitījumus no advokātu biroju budžetiem Federālā advokātu biroja vajadzībām neatzīst par ienākumiem. Turklāt advokātu biroju brīvprātīgās iemaksas, kuru mērķis ir atbalstīt līdzīgas organizācijas valsts reģionos, nevar uzskatīt par peļņu. Naudu var tērēt strādājoša juridiskā biroja, biroja vai koledžas uzturēšanai.
Arī finanses un materiālos resursus, ko arodbiedrību organizācijas saņem savu līgumu ietvaros, nevar atzīt par neto peļņu.
Šis nodoklis netiek aplikts arī visiem līdzekļiem, ko saņem organizācijas, kuras iekļautas ROSTO struktūrā (un tiek tērētas atbilstoši norādījumiem). Tos var izmantot jaunākās paaudzes militārpatriotiskai izglītošanai, izmantot klubu un aprindu aprīkojumam. Visbeidzot, visi fondi, kā arī materiālais un tehniskais atbalsts, ko reliģiskās organizācijas saņem labdarības un valsts finansējuma ietvaros, arī netiek klasificēti kā peļņa.
Nedaudz par transporta līdzekļiem
Atsevišķi ir jārunā par transporta līdzekļiem, jo bieži ar šo priekšmetu rodas vislielākās grūtības.
Tātad, ja uzņēmums, kas sniedz auto apdrošināšanas pakalpojumus, saņem līdzekļus no apdrošināšanas asociācijām (Krievijas Apdrošinātāju asociācijas) savu tiešo darbību veikšanai, tas ir arī atbrīvots no pienākuma maksāt ienākuma nodokli no šīm summām.
Mērķa kapitāls
Ja bezpeļņas organizācija saņem naudu sava mērķa kapitāla veidošanai, tad nodoklis par šīm summām netiek samaksāts.Svarīgi! Veidojot šo fondu, uzņēmumam pilnībā jāvadās pēc federālā likuma "Par bezpeļņas organizāciju mērķkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību". Ja netiek izpildīta vismaz viena no šajā likumā noteiktajām prasībām, nodokļu inspekcijai ir tiesības pieprasīt nodevas samaksu tiesā.
Svarīgi!
Gadījumā, ja tika veikta pilnīga uzņēmuma reorganizācija, nodokļa bāzē netiek iekļauta tā īpašuma vērtība, kas tika nodots reorganizētā uzņēmuma pēctecim!
Tomēr mūsu likumdevējiem šis noteikums ir jāpapildina, jo šajā jomā strīdi starp Federālo nodokļu dienestu un nākamajiem uzņēmumiem ir ārkārtīgi izplatīti. Šeit ir jāņem vērā reorganizācijas pamatotība: ja tiesā tiek pierādīts, ka īpašnieki šādā veidā mēģina izvairīties no nodokļiem, viņiem būs jāuzņemas pilna personiskā atbildība, līdz pat kriminālvajāšanai.
Par nodokļu deklarācijas sagatavošanu
Neatkarīgi no organizācijas veida un veiktajām darbībām, tās pārstāvjiem jāiesniedz Federālā nodokļu dienesta filiālei reģistrācijas vietā attiecīgi sagatavota dokumentācija, kurā tiks aprēķināts peļņas nodoklis. Deklarācijas aizpildīšana jāveic saskaņā ar paraugu, kas jāsniedz jebkurā federālā nodokļu dienesta filiālē.
Ja tas nav izdarīts, nodokļu dienests patur tiesības tiesvedībā pieprasīt visu nepieciešamo nodrošinājumu un / vai pieprasīt soda naudas un soda naudas, kas tai pienākas. Ziņošana jāveic tā, kā noteikts Kodeksa 83. pantā.
Ņemiet vērā, ka saskaņā ar pārskata perioda rezultātiem deklarācija jāsniedz tikai vienkāršotā formā. Tās bezpeļņas organizācijas (skat. Iepriekš), kurām nav pienākuma maksāt šo nodevu, nodokļu (!) Gada beigās sniedz vienkāršotu deklarēšanu. Tomēr dažreiz viņi var maksāt ienākuma nodokli sešus mēnešus. Šos gadījumus regulē arī kodekss.
Neatkarīgi no uzņēmuma veida, šie dokumenti viņiem jāiesniedz ne vēlāk kā 20. datumā. Šis noteikums tika ieviests šogad.
Un kā citos gadījumos tiek aprēķināts peļņas nodoklis? Sākuma maksājumi visbiežāk rada nepatikšanas maksātājiem. Ja nodokļu maksātājs veic nodokļu samaksu, lai uzskaitītu jau gūto peļņu, tad deklarācija jāiesniedz termiņos, kas noteikti šādu maksājumu atmaksas termiņos. Tādējādi tiek iekasēts avansa ienākuma nodoklis.
Īpaši mirkļi
Svarīgi! Ja jūsu organizācijai ir vairākas (vai pat vienas) atsevišķas apakšnodaļas, iesniedzot deklarāciju, ir svarīgi dalīt kopējo peļņu un līdzekļus, ko saņem katra no šīm struktūrvienībām.
Turklāt šajā gadījumā tiek maksāts arī ienākuma nodoklis par ceturksni. Deklarācijas iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā pēdējā ceturkšņa mēneša 21. diena (pirmie divi maksājumi). Pēc tam - ne vēlāk kā 20. dienā. Tā maksā ienākuma nodokli. Šie datumi tika turēti šogad.
Gadījumā, ja uzņēmums piedalās projektos, kas apstiprināti dekrētā "Par Skolkovo inovāciju centru", tiek izmantota Kodeksa 284. panta piektā daļa, kas paredz nulles nodokļa likmi. un paziņojums, kurā jāparāda informācija par kopējo saņemto ienākumu summu.
Nodokļu likmes organizācijām
Kāda ir ienākuma nodokļa likme? Informējam, ka kopš 2014. gada janvāra tas ir bijis precīzi 20%. Jāsaprot, no kurienes un kādās proporcijās iet no vietējām organizācijām iekasētā nauda:
- 2% tiek ieskaitīti valsts budžetā;
- 18% tiek novirzīti tā reģiona budžetā, kurā reģistrēta organizācija, kas maksā nodokli.
Par nodokļu maksātājiem. Privātpersonas
Un tagad mēs apsvērsim tos jautājumus, kas vienkāršajiem pilsoņiem ir par nodokļiem, kurus mēs apsveram.
Pirmkārt, kurš šajā gadījumā maksā ienākuma nodokli?
- visas personas, kuras ir atzītas nodokļu rezidenti mūsu valsts;
- fiziskas personas, kas ir citu valstu iedzīvotāji, bet kas gūst peļņu no avotiem, kas atrodas Krievijas Federācijā.
Jāatzīmē, ka mūsu valsts iedzīvotāji ir personas, kuras ir bijušas Krievijas teritorijā vismaz 183 dienas, un vismaz 6 mēnešus no šī perioda personai ir pastāvīgi jāatrodas valstī. Tajā pašā laikā pārtraukumus nevajadzētu izmantot, lai dotos uz ārstēšanu un apmācību.
Kam pašam jādeklarē ienākumi?
Un tagad apskatīsim jautājumu, kam un kādos gadījumos ir pienākums patstāvīgi iesniegt informāciju par ienākumiem savā Federālā nodokļu dienesta nodaļā. Tātad ienākuma nodokļa deklarācija tiek personīgi aizpildīta ar šādām pilsoņu kategorijām:
- Visi individuālie uzņēmēji.
- Visas personas, kas nodarbojas ar privāto juridisko praksi.
- Personām ir jāziņo par atlīdzību, kas saņemta no nodokļu aģentiem.
- Ja jūs pārdodat kādu vērtīgu īpašumu, informācija par to jāsniedz Federālajam nodokļu dienestam.
- Visas personas, kas uzvarēja loterijās vai kazino.
- Rakstnieku, zinātnieku un citu garīgo darbu nodarbojošos personu mantinieki, saskaņā ar kuru rezultātiem viņa pēcnācējiem tiek maksāta atlīdzība.
- Naudas vai mantas ziedojuma gadījumā īpaši lielās summās tiek maksāts arī ienākuma nodoklis.
Izņēmumi
Neatkarīgi no faktiskā uzturēšanās ilguma valstī Krievijas Federācijas bruņotie spēki, kā arī visi sabiedrisko pakalpojumu darbinieki, kuri strādā ārpus mūsu valsts, tiek atzīti par mūsu valsts iedzīvotājiem.
Kādas ienākumu kategorijas netiek apliktas ar nodokli?
Dažas peļņas kategorijas neuzliek nodokļus atskaitījumiem par labu valstij. Tomēr to skaits ir salīdzinoši mazs:
- Ja ienākumi tika gūti no tāda īpašuma pārdošanas, kurš jūsu īpašumā atrodas vairāk nekā trīs gadus.
- Visi pēc kārtas saņemtie naudas un materiālie aktīvi.
- Līdzekļi, ko persona saņēmusi (pamatojoties uz dāvanu līgumu) no viņa ģimenes locekļiem vai tuvākajiem radiniekiem.
- Citi ienākumi.
Ja jūs uzmanīgi izlasījāt, iespējams, jūs pārsteidza ceturtais punkts. Un tiešām, kāda veida ienākumi tiek atzīti par “citiem” un netiek aplikti ar nodokļiem? Diemžēl jūs neatradīsit saprātīgu atbildi uz šo jautājumu pat no paša federālā nodokļu dienesta resursiem, un tāpēc tiesas ir pakļāvušas to personu tiesas prāvas, kuras iesūdz nodokļu ierēdņus tikai tāpēc, ka ir nepamatoti neskaidri formulēti vietējie likumi. Atcerieties, cik smaga ir jebkura nodokļu deklarācija, it īpaši tās aizpildīšana? Ienākuma nodoklis ir īsta juristu paradīze, jo šajā jomā vienmēr ir daudz lietu.
Kas tiek aplikts ar nodokli?
Tāpat kā uzņēmumos, jebkurš visaptverošais ienākums tiek atzīts par nodokļu bāzi. Ja mēs runājam par mūsu valsts iedzīvotājiem, tad viņi var saņemt savus ienākumus gan no valsts avotiem, gan no tiem, kas atrodas ārpus tās. Ja kādai personai nav Krievijas Federācijas pilsonības, tiek aplikti tikai tie ienākumi, ko pilsonis saņem no avotiem mūsu valstī.
Starp citu, kad tiek iesniegta nodokļu deklarācija? Ienākuma nodokli fiziskām personām maksā arī taksācijas gada beigās. Dokumentu iesniegšana - ne vēlāk kā 28. dienā.
Nodokļu likmes “fiziķiem”
Atcerieties, kā mēs runājām par zināmu sarežģītību, aprēķinot maksājumus attiecībā uz organizācijām? Mēs ņemam vārdus atpakaļ, jo indivīdiem ir tikai piecas (!) Procentu likmes. Ar katru no tiem tiksim galā individuāli.
Nodokļa likme 9%
Šāda veida nodokļus (ļoti maigus) var izmantot šādos gadījumos:
- Maksa ar šādu likmi tiek aplikta ar nodokli ienākumam, kas saņemts dividenžu veidā par noguldījumiem un vērtspapīriem.
- Ja jūs nopelnāt ar hipotēkām nodrošinātām obligācijām, kas emitētas pirms 2007. gada janvāra.
- Ja esat hipotēku noguldījumu un aizdevumu trasta pārvaldības dibinātājs. Šādu peļņas nodokļa aprēķinu var izmantot tikai tad, ja dalības apliecības ir izsniegtas pirms 2007. gada janvāra.
13% nodokļa likme
Šis visizplatītākais ieguldījums visbiežāk tiek izmantots attiecībā uz personām, kuras ir mūsu valsts nodokļu rezidenti. Piemēram, tieši šie nodokļi ir norādīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kad jūs saņēmāt ienākumus no jebkura jūsu vērtīgā īpašuma pārdošanas.
Turklāt 13% likme tiek izmantota attiecībā uz tiem pilsoņiem, kuri nav nodokļi mūsu valsts rezidentiem. Tas notiek šādās situācijās:
- Ja ārvalstu pilsonis veic likumīgu darbu Krievijas Federācijas teritorijā.
- Iepriekš minētajā kategorijā ietilpst arī ārvalstu pilsoņu ienākumi, kas atzīti par vērtīgiem speciālistiem.
- Strādājot, cilvēki, kuri iestājās valsts programmā, lai palīdzētu tautiešiem ārzemēs, pārcēlās uz pastāvīgu dzīvesvietu Krievijas Federācijā.
- Turklāt tieši šo procentu likmi izmanto attiecībā uz ienākumiem cilvēkiem, kuri pastāvīgi strādā ar kuģiem un gaisa kuģiem un kuri lielāko daļu laika pavada citās valstīs.
Kad tiek piemērota likme 15% un 30%?
Ir maz gadījumu. Šādu nodokli iekasē tikai no to cilvēku ienākumiem, kuri saņem dividendes no vietējiem uzņēmumiem, bet paši nav mūsu valsts nodokļu rezidenti. Par visu pārējo Krievijas Federācijas teritorijā gūto peļņu ienākuma nodokļa maksājumi tiek veikti pēc likmes 30%.
35% nodokļa likme
Tā kā šo ieguldījumu uzskata par maksimāli iespējamo, to piemēro tikai stingri noteiktos gadījumos. Apspriedīsim tos:
- Saņemot laimestu par akcijām, kas tiek turētas reklāmas nolūkos.
- Ja noguldījuma ienesīgums bankā pārsniedz noteiktu rādītāju.
- Gadījumā, ja aizņēmējs ir saņēmis līdzekļus tādā summā, kas pārsniedz līgumā noteikto “maksimālo robežu”, nodokļa pārpalikums tiek aplikts ar paaugstinātu likmi.
- Tāda pati maksa tiek noteikta lauksaimniecības partnerībām, kas izmanto kapitāla daļu un piesaistīto ieguldījumu līdzekļus, un to lielums pārsniedz noteikto maksimumu.
Rezumējot
Šajā rakstā mēs runājām par to, kāda veida ienākuma nodokļa organizācijas maksā un kuras personas. Mēs ceram, ka šī informācija jums bija noderīga. Vēlreiz mēs atgādinām, ka Nodokļu kodeksā tiek pastāvīgi ieviestas izmaiņas. Mēs ļoti iesakām pirms nodokļu gada beigām apmeklēt oficiālo Federālā nodokļu dienesta vietni un iepazīties ar visiem jaunumiem.
