Krievijas uzņēmumi var darboties visdažādākajos nodokļu režīmos. Starp tiem ir gan tie, kas ir vispiemērotākie uzņēmumiem ar zemiem ieņēmumiem, gan tādas, kas ļauj uzņēmumiem saprātīgu maksājumu slogu radīt ar lielām peļņas normām. Kā izvēlēties labāko nodokļu variantu krievu uzņēmējam?
Vispārējais nodokļu režīms
Pirmais iespējamais risinājums norēķiniem starp uzņēmēju un valsti ir vispārējs nodokļu režīms. Tas tiek uzskatīts par vienu no apgrūtinošākajiem maksātājam, jo tas ietver ieskaitīšanu valsts budžetā: ienākuma nodoklis, PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis. Apskatāmais uzņēmuma nodokļu režīms paredz grāmatvedību un nodokļu pārskatu sniegšanu Federālajam nodokļu dienestam. Dažos gadījumos uzņēmumu saistības papildina nepieciešamība sniegt informāciju Rosstat un FSS.
Galvenā priekšrocība, strādājot ar vispārējo nodokļu režīmu, ir tāda, ka uzņēmumam nebūs ierobežojumu mijiedarbībai ar juridiskām personām, kuras maksā PVN. Vēl viens acīmredzams plus ir tas, ka jums nav jāmaksā ienākuma nodoklis, ja uzņēmums darbojas ar zaudējumiem, ko var pārcelt arī uz citiem pārskata periodiem un tādējādi nākotnē samazināt maksājumu summu budžetā.
Papildu maksa maksātājiem saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu
Ja uzņēmums darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas režīmu, dažos gadījumos tā saistības pret valsti var papildināt ar nepieciešamību maksāt papildu nodevas. Piemēram, tas varētu būt:
- akcīzes nodokļi, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. nodaļa;
- lietošanas maksa, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.1. nodaļā bioloģiskie resursi;
- ūdens nodoklis regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. nodaļa;
- nodoklis par dabas resursu ieguvi, kas paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļā.
Citas maksājumu saistības uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, var būt saistītas ar reģionālo nodevu samaksu. Starp tiem:
- transporta nodoklis, ko regulē Nodokļu kodeksa 28. nodaļa un tiesību akti, kas pieņemti Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās;
- īpašuma nodoklis, kas noteikts ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļu, kā arī reģionālie likumi.
Galvenais nodokļu režīms ietver arī vietējā zemes nodokļa samaksu likumā noteiktajos gadījumos. To regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļas noteikumi, kā arī pašvaldību tiesību akti.
Vienkāršots režīms
Daudzi uzņēmumi izvēlas vienkāršotu nodokļu režīmu. Tam ir šāds nosaukums, pirmkārt, sakarā ar to, ka līdz ar to uzņēmuma maksāšanas saistības pret valsti kļūst mazāk (nav jāmaksā ienākuma nodoklis, PVN un iedzīvotāju ienākuma nodoklis), un, otrkārt, pārskatu sniegšanas prasības nav noteiktas tik stingri.
Lai uzņēmums varētu izvēlēties attiecīgo nodokļu režīmu, uzņēmumam ir jāatbilst vairākiem kritērijiem. Pirmkārt, darbinieku skaitam nevajadzētu pārsniegt 100 cilvēkus. Otrkārt, uzņēmuma pamatlīdzekļu izmaksām jābūt ne vairāk kā 100 miljoniem rubļu. Treškārt, organizācijām, kuras piesakās darbam saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir noteikts gada ieņēmumu ierobežojums - attiecīgā summa 2015. gadā ir 68 820 000 rubļu.
Nevar strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas:
- bankas;
- apdrošināšanas kompānijas;
- investīciju fondi;
- NPF;
- tirdzniecības uzņēmumi;
- lombardi;
- uzņēmumi ar pārstāvniecībām vai filiālēm;
- derīgo izrakteņu ieguves uzņēmumi;
- organizācijas, kas iesaistītas akcīzes preču ražošanā;
- azartspēļu bizness;
- juristi, notāri;
- firmas, kas ir parakstījušas ražošanas dalīšanas līgumus;
- juridiska persona, kuras daļa vairāk nekā 25% pieder budžeta iestādēm.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas galvenā priekšrocība ir zemas nodokļu likmes. Ir 2 veidi, kā aprēķināt uzņēmumu ar valsti:
- nodevu nodošana ieņēmumiem ar likmi 6%;
- ienākuma nodoklis 15% apmērā no attiecīgā rādītāja.
Tajā pašā laikā ir arī vienkāršotās nodokļu sistēmas trūkumi. Starp tiem: dažos gadījumos ir problemātiski slēgt līgumus ar firmām, kuras ir izvēlējušās vispārēju nodokļu režīmu. Fakts ir tāds, ka darījuma partnerim nebūs juridiska pamata saņemt PVN atskaitījumus, kuru vērtība viņam var būt ļoti ievērojama.
Kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Kā pāriet uz STS uzņēmēju? Šīs problēmas risināšanai ir divas galvenās shēmas.
Pirmkārt, ja persona jau veic uzņēmējdarbību un nolēma pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms gada, kad uzņēmumam ir vēlams strādāt vienkāršotajā nodokļu sistēmā, viņam noteiktā formā jānosūta paziņojums Federālā nodokļu dienesta teritoriālajai nodaļai. Šajā dokumentā jāreģistrē pamatlīdzekļu atlikušā vērtība, kā arī ieņēmumu summa no 1. oktobra.
Otrkārt, uzņēmējs var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tūlīt pēc uzņēmuma reģistrēšanas Federālajā nodokļu dienestā. Šajā gadījumā viņš var nosūtīt paziņojumu nodokļu dienestam vienlaikus ar reģistrācijas dokumentu iesniegšanu vai 30 dienu laikā pēc attiecīgās procedūras pabeigšanas.
Var atzīmēt, ka maksātājs, kurš pārgāja no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu shēmu, varēs atgriezties “vienkāršotajā sistēmā” pēc tam, kad vismaz vienu gadu būs strādājis saskaņā ar citu shēmu.
USN priekšrocības IP
Atsevišķi ir vērts atzīmēt, ka individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir šādas priekšrocības: nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, neietverot nodevas, kas uzskaitītas ar:
- procentu ienākumi no banku noguldījumiem;
- ietaupījumi uz kredītlikmēm;
- dividendes;
- nodoklis par personu īpašumu (par objektiem, ko izmanto uzņēmējdarbībā).
Tomēr intelektuālā īpašuma tiesības nav atbrīvotas no saistībām, kuras nosaka nodokļu aģenta statuss.
UTII
Vēl viena izplatīta nodokļu sistēma ir UTII. Tas nozīmē vienreizēja aprēķinātā nodokļa samaksu fiksētā apmērā, ko nosaka valsts. Tā galvenā priekšrocība ir tā, ka uzņēmuma ieņēmumu lielumam nav nozīmes. Uzņēmums var strādāt UTII tikai tad, ja tas veic noteikta veida darbības. Starp tiem:
- vietējo pakalpojumu sniegšana pilsoņiem;
- Pakalpojumu sniegšana saistībā ar transportlīdzekļu apkopi, remontu un mazgāšanu;
- transporta pakalpojumu nodrošināšana;
- ēku un dzīvojamo telpu īre, viesnīcu bizness (ja guļamtelpa nav lielāka par 500 kvadrātmetriem katram objektam);
- ēdināšana;
- mazumtirdzniecība;
- maksas autostāvvietu nodrošināšana.
UTII izmantošanai ir arī vairāki ierobežojumi. Tātad šo nodokļu režīmu nevar piemērot:
- firmas, kas sniedz ēdināšanas pakalpojumus skolās, slimnīcās, sociālās palīdzības iestādēs;
- Individuālie uzņēmēji, kas strādā saskaņā ar patentu tādā pašā darbības veidā, kādu nodrošina UTII;
- firmas, kas nodarbina vairāk nekā 100 cilvēku;
- uzņēmumi, kuros vairāk nekā 25% pieder citām organizācijām;
- tā sauktie lielākie nodokļu maksātāji.
Uzņēmumam tiek zaudētas tiesības izmantot UTII, ja tas pārtrauc veikt darbības, uz kurām attiecas šis nodokļu režīms.
UTII priekšrocības
Uzņēmēji, apsverot nodokļu atvieglojumu režīmus attiecībā pret DOS, bieži izvēlas UTII, jo šo shēmu raksturo vairākas priekšrocības. Apsveriet tos.
Pirmkārt, attiecībā uz UTII, kā arī vienkāršoto nodokļu sistēmu Federālajam nodokļu dienestam ir noteikta vienkāršota ziņošanas procedūra - ar nosacījumu, ka uzņēmums neveic darbības, kas ietilpst DOS. Tātad UTII nodokļu deklarācijas struktūra ir ļoti vienkārša - tai ir tikai 5 lappuses. To aizpildīšana uzņēmumiem nerada lielas grūtības, jo lielāko daļu rādītāju, kas reģistrēti dokumentā, nosaka likumi.
Otrkārt, korekcijas koeficienti tiek izmantoti nodokļu bāzes noteikšanas struktūrā UTII. To vērtība ļauj ņemt vērā dažādus faktorus, kas ietekmē ienākumus un nodokļu apmēru. Piemēram, K2 koeficients ņem vērā sezonalitāti, darbības veidu, kā arī uzņēmēja ģeogrāfijas specifiku.
Treškārt, UTII ietver darba uzskaiti faktiskajā tā ieviešanas periodā. Piemēram, K2 koeficientu var mainīt, ja maksātājs ir veicis uzņēmējdarbību īsāku laika periodu nekā pārskata periods. Atbilstošo rādītāju koriģē, ja uzņēmējs kādu objektīvu iemeslu dēļ neveica darbības.
UTII - brīvprātīga vai obligāta?
Svarīga nianse UTII piemērošanā ir tā, ka šis nodoklis ir bijis brīvprātīgs kopš 2013. gada, un iepriekšējos periodos uzņēmumam vajadzēja to strādāt, ja darbības veids atbilda šīs maksas kritērijiem. Tagad uzņēmumam, kas veic darbības, kurām var piemērot UTII, jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam, ja attiecīgās darbības ir būtiskas.
Vienots lauksaimniecības nodoklis
Krievijas Federācijas tiesību aktos var paredzēt īpašus nodokļu režīmus uzņēmējiem, kas darbojas noteiktos segmentos. Piemēram, lauksaimniekiem, kuri var izmantot iespēju norēķināties ar valsti, samaksājot vienotu lauksaimniecības nodokli vai USCH. Lauksaimnieciskie ražotāji, kas izvēlējušies šo nodokļu režīmu, ir atbrīvoti no nepieciešamības maksāt:
- ienākuma nodoklis;
- PVN
- īpašuma nodoklis.
Ja zemnieks ir reģistrēts kā individuālais uzņēmējs, tad viņam nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, personiskā īpašuma nodoklis. Tāpat kā vienkāršotās nodokļu sistēmas gadījumā, arī vienotā sociālā nodokļa maksātājiem ir jāpilda likumā noteiktās saistības nodokļu aģenti.
Patentu sistēma
Arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa īpašajos nodokļu režīmos ietilpst patentu sistēma. Kāda ir tā specifika?
Patentu sistēma paredz samaksāt nodokli tādā apmērā, kas tiek noteikts kā iespējamais attiecīgajam darbības veidam. Kritērijus, pēc kuriem aprēķina šo rādītāju, nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kā arī reģionālie tiesību akti. Var atzīmēt, ka vienlaikus ar patentu sistēmu uzņēmums var piemērot citus nodokļu režīmus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos.
Nodokļu periods apsvērtās norēķinu ar valsti shēmas ietvaros - kalendārais gads vai laika posms, kurā patents ir derīgs. Nodokļa likme patentu sistēmai ir 6%. Faktiskā maksājuma summa tiek aprēķināta arī, ņemot vērā nodokļu bāzi, kuru nosaka saskaņā ar Nodokļu kodeksa 346.51. Pantā noteiktajiem kritērijiem.
Ja patents ir mazāks par gadu, tad nodokli aprēķina proporcionāli proporcionāli uzņēmējdarbības aktivitātes mēnešu skaitam un 12 mēnešu periodam no visa perioda. Personai, kura izmanto aplūkojamo nodokļu sistēmu, ir tiesības pieņemt darbā citus pilsoņus, bet uzņēmumā nedrīkst būt vairāk par 15 cilvēkiem.
Izlīgumu ar valsti patentu shēma uzņēmējam dod tiesības nemaksāt:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- personīgā īpašuma nodoklis (kas tiek izmantots uzņēmējdarbībā);
- PVN.
Ja persona strādā arī pie citām maksu aprēķināšanas sistēmām - mēs jau iepriekš atzīmējām, ka līdztekus patentam var būt iesaistīti arī citi nodokļu režīmi, tad ir jāpilda saistības, kas šādām shēmām noteiktas Krievijas Federācijas tiesību aktos.
Var atzīmēt, ka kopš 2013. gada patentu sistēma var darboties tādās jomās kā mazumtirdzniecība (ja zāles platība katram objektam nav lielāka par 50 kv. M) un ēdināšana (līdzīgi, ja katras telpas platība nepārsniedz 50 kv. M). , tas ir, tajos segmentos, uz kuriem var attiekties arī UTII. Krievijas Federācijas subjekti var izveidot papildu sarakstus ar uzņēmējdarbību saistītām darbībām, kas saistītas ar sadzīves pakalpojumiem un attiecībā uz kurām uzņēmumi var darboties patentu sistēmas ietvaros.
Kā izvēlēties labāko nodokļu shēmu
Tātad, mēs pārbaudījām galvenos nodokļu režīmus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos. Kā izvēlēties labāko?
Risinot šo problēmu, ieteicams pievērst uzmanību šādiem kritērijiem:
- ieņēmumu un izdevumu attiecība;
- ienākumu gūšanas intensitāte;
- paredzamās biznesa izaugsmes izredzes.
Protams, noteiktiem organizāciju nodokļu režīmiem likumdošanas prasību dēļ var nebūt citas alternatīvas. Piemēram, ja uzņēmumā ir izveidots liels darbinieku skaits, tad tas darbosies tikai to režīmu ietvaros, kurus var piemērot ar atbilstošu darbinieku skaitu. Līdzīgi, saskaņā ar ieņēmumu, atlikušo līdzekļu kritērijiem utt. Apskatīsim sīkāk iepriekš minētos punktus, kuri, starp citu, nav saistīti ar iespējamiem likumdošanas ierobežojumiem.
Nodokļu sistēmas izvēle: ieņēmumu un izdevumu attiecība
Pirmais kritērijs, kas var būt svarīgs, izvēloties optimālo nodokļu shēmu, ir uzņēmuma ieņēmumu un izdevumu attiecība. Vienkārši sakot, biznesa rentabilitātes līmenis. Ir uzņēmējdarbības aktivitātes jomas, kurām raksturīgi ļoti lieli apgrozījumi, bet attiecīgo segmentu rentabilitāte ir zema - dažu procentu robežās. Tas var būt būvniecības, mazumtirdzniecības, sabiedriskās ēdināšanas segments.
Organizācijām, kas darbojas attiecīgajos segmentos, visrentablāk būs maksāt nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem vai noteiktu fiksētu maksu, kas nav atkarīga no ieņēmumu summas. Pirmajā gadījumā uzņēmumam ir optimāli izvēlēties vienkāršotu nodokļu sistēmu ar 15% lielu uzkrāto peļņas likmi, otrajā scenārijā vislabāk ir strādāt pie UTII.
Savukārt daudzos biznesa segmentos ieņēmumi var nebūt tik lieli, bet rentabilitāte ir augsta, aprēķināta desmitos procentu. Šajā gadījumā optimālie nodokļu režīmi ir tādi, kas paredz nelielu samaksu, ko aprēķina, pamatojoties uz organizācijas ieņēmumiem. Visticamāk, tā būs vienkāršotā nodokļu sistēma un vienotā sociālā nodokļa sistēma.
Ieņēmumu intensitāte
Vēl viens nozīmīgs kritērijs, kuru uzņēmēji var ņemt vērā, izvēloties optimālo nodokļu sistēmu, ir ieņēmumu intensitāte. Ir biznesa jomas, kurās ieņēmumi var būt lieli, bet nestabili. Šajā gadījumā vislabāk ir strādāt saskaņā ar shēmu, kas ietver maksas aprēķināšanu no faktiskajiem ieņēmumiem uz uzņēmuma kontu. Optimālie ienākuma nodokļu režīmi šajā gadījumā ir vienkāršotā nodokļu sistēma vai DOS (ja uzņēmējdarbības mērogs neļauj izmantot pirmo režīmu). Savukārt, ja ieņēmumu intensitāte ir vairāk vai mazāk vienāda, tad uzņēmumam var būt izdevīgāk strādāt, maksājot fiksētas nodevas kasē. Šajā gadījumā - tas ir UTII.
Nodokļu režīma izvēle: uzņēmējdarbības izaugsmes potenciāls
Uzņēmējdarbības izaugsmes potenciāls ir vienlīdz svarīgs kritērijs optimālas nodokļu shēmas izvēlei. Fakts ir tāds, ka Krievijas tiesību aktu specifikas dēļ uzņēmumiem ne vienmēr ir iespēja bieži mainīt norēķinu metodes ar valsti. Parasti, ja uzņēmums kalendārā gada laikā sāka strādāt pēc noteikta modeļa, pāreja uz cita veida nodokļu režīmiem pirms nākamā perioda būs problemātiska.Tāpēc, sākot uzņēmējdarbību kalendārā gada laikā, jāaprēķina, kāds ir uzņēmējdarbības izaugsmes potenciāls.
Ja līdz gada beigām tiek gaidīti lieli ieņēmumi, tad aktivitātes uzsākšanai, iespējams, ir jēga jau saskaņā ar shēmu, kas paredz fiksētas maksas (UTII) samaksu. Aplūkojamais kritērijs arī korelē ar tādiem faktoriem kā sezonalitāte. Gadās, ka vasarā noteiktā uzņēmējdarbības jomā ienākumi ir lielāki nekā ziemā. Zinot šādus modeļus, uzņēmuma īpašnieks piemērojamo nodokļu režīmu var pielāgot sezonālajam faktoram.
Kopsavilkums
Tātad, mēs pārbaudījām pamata shēmas, pēc kurām Krievijas uzņēmēji var izpildīt saistības pret budžetu. Krievijas tiesību akti paredz ļoti ērtus nodokļu režīmus, kas nav saistīti ar lielu maksājumu slogu. Šajā ziņā Krievijas Federācija ir viena no pievilcīgākajām valstīm uzņēmējiem, it īpaši iesācējiem.
Nodokļu režīmi, kurus mēs dažos gadījumos esam pārbaudījuši, atvieglo ne tikai maksājumu slogu uzņēmumam, bet arī ziņošanas procedūras. Uzņēmēji mijiedarbojas ar valsti ne tikai finansiālo saistību aspektā, bet arī nepieciešamo formalitāšu kārtošanas kontekstā. Šajā ziņā arī iesācējiem uzņēmējiem būs vieglāk sākt saziņu ar valdības aģentūrām - izmantojot īpašus nodokļu režīmus, kuriem raksturīga pārskatu sniegšanas procedūru vienkāršība.
Lai noteiktu, kurš nodokļu režīms ir piemērots konkrētam biznesam, ir noteiktas nianses. Tomēr mēs pārbaudījām kritērijus, kas ir diezgan noderīgi, izvēloties kādu no budžeta norēķinu shēmām.
