UTII - nodoklis par ko?

Krievijas uzņēmēju vidū ir vispopulārākās trīs nodokļu sistēmas: DOS - vispārējā, STS - vienkāršotā un UTII - šī vienreizējs nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem. Katram no viņiem ir gan savi plusi, gan mīnusi. Bet šodien mēs sīkāk pakavēsimies pie pēdējiem. Kāda veida šī sistēma ir, kā pareizi lietot UTII - tāda ir šīsdienas raksta tēma. Ļaujiet mums pakavēties pie katra priekšmeta.

Kas ir UTII

Kā jau minēts, UTII ir nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem, tas ir, maksa, kas nav atkarīga no uzņēmēja faktiskajiem ieņēmumiem. Ienākuma vērtība tiek “aprēķināta”, tas ir, to ieceļ valsts neatkarīgi no tā, vai šie ienākumi patiesībā bija vai nav. Šāds nodoklis tika ieviests, lai vienotu nodokļu summu no tiem uzņēmējiem, kuru reālo naudas plūsmu ir ļoti grūti kontrolēt.

No vienas puses, UTII ir vienots nodoklis, kas uzņēmējiem ir diezgan izdevīgs. Patiešām, reālie ienākumi var būt ļoti lieli, daudz lielāki par summu, ko aprēķinājusi valsts, un nodoklis paliks tajā pašā līmenī. Bet monētai ir arī otra puse. Ja jūsu ieņēmumi ir krasi samazinājušies vai jūsu bizness ir pilnīgi noniecis un mēnesī jūs neko neesat nopelnījis, nodokļu dienestam ir vienalga, jums joprojām ir jāmaksā.

Uzņēmējdarbības veidi, kuros to var izmantot

Ne visas uzņēmējdarbības nozares var tikt pakļautas UTII - tās ir darbības, kuras galvenokārt saistītas ar maza mēroga tirdzniecību un pakalpojumu sniegšanu iedzīvotājiem.
Tie ietver:

• ēdināšanas pakalpojumi;
• transporta pakalpojumi;
• veterinārie pakalpojumi;
• mašīnu apkope, mazgāšana un remonts, pārbaude;
• autostāvvietas;
• mājsaimniecības pakalpojumi;
• dzīvojamo un nedzīvojamo telpu īre (kopējā platība nav ˃ 500m²);
• tirdzniecības telpu īre (ar platību, kas nav ˃ 150m²);
• mazumtirdzniecība, izejošā tirdzniecība;
• pakalpojumi reklāmai automašīnās;
• reklāmas produktu izplatīšana, vides reklāma.
  

Lūdzu, ņemiet vērā - ja individuālais uzņēmējs vienlaikus veic vairāku veidu darbības, tad UTII aprēķinātā summa ir aprēķinātie ienākumi katram darbības veidam atsevišķi. Aktīvās darbības veidi iekļaujas atļaujās uzņēmuma reģistrācijas laikā, un tos var pielāgot. Lai nepārmaksātu pārsniegumu, nekavējoties izslēdziet no reģistrācijas sertifikātā neaktīvās darbības.

Katrā noteikumā ir izņēmumi.

Neskatoties uz to, ka UTII ir viens nosacīts nodoklis, kuru piemēro tikai skaidri noteiktos gadījumos, šiem noteikumiem ir izņēmumi. UTII nevar piemērot iepriekšminētajām darbībām, ja:

• bizness tiek veikts saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu, kopīgas darbības līgumu, kā arī iekšpusē uzticības pārvaldība;
• darbības veic nodokļu maksātāji, kurus var klasificēt kā lielākos;
• citas organizācijas daļa uzņēmējdarbībā uzņēmumā, kas vēlas strādāt UTII, pārsniedz 25%;
• uzņēmuma darbinieku skaits pārsniedz 100 cilvēkus;
• iepriekš minēto darbības veidu veic individuāls uzņēmējs, kurš, pamatojoties uz patentu, pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (“vienkāršoto”);
• īre attiecas uz degvielas uzpildes stacijām vai degvielas uzpildes stacijām;

Kā aprēķināt summu

UTII ir nodoklis, kuru no pirmā acu uzmetiena aprēķina diezgan vienkārši. Formula sastāv no četriem komponentiem:

• pamatraža - Bd;
• fiziskais indikators - FP;
• galvenais koeficients (deflators) - K1;
• korekcijas koeficients - K2;

Aprēķina formula ir šāda:

UTII = Bd x Фп (par pārskata perioda 3 mēnešiem) x15%.

Iegūtā summa jāreizina ar K1 un K2 - īpašiem koeficientiem, par kuriem mēs runāsim tālāk.

Viltīgas "bāzes"

Ja uzmanīgi izlasāt iepriekšējo rindkopu, tad jūs varat saprast, ka UTII vērtība ir tīri individuāla, aprēķināt to, nezinot dažas nianses, var būt problemātiski. Piemēram, ne vienmēr ir iespējams nekavējoties noteikt pamata atdeves vai fiziskā rādītāja vērtību. Bāzes dati arī dažādām darbībām būs atšķirīgi.

Piemēram, pat tik populārā darbības veidā kā mazumtirdzniecība varat “paklupt” uz dažām funkcijām:

• ja tirdzniecību veic "tirgojot" vai "izplatot", tas ir, neizmantojot tirdzniecības grīdas, tad fizisko rādītāju aprēķina kā 4500 p. no viena pārdevēja;
• tas pats rādītājs tiek pieņemts, veicot tirdzniecību, izmantojot tirdzniecības automātus;
• ja tirdzniecības grīdas laukums nepārsniedz 5 m², tad fiziskais indikators ir 9 tūkstoši rubļu (fiksēts);
• ja pārdošanas platība ir lielāka par 5 m², šis rādītājs tiek ņemts ar likmi 1 800 rubļu par katru m².

Ir arī citi aprēķina smalkumi, tāpēc ka neizrādās, ka UTII ir “pārsteiguma” nodoklis, vislabāk ir visu aprēķināt iepriekš vai konsultēties ar savu inspektoru. Atcerieties: nodokļu sistēmu var mainīt reizi gadā.

Nodokļu bāze un izredzes

Lai noteiktu sava darbības veida rādītājus, jums rūpīgi jāizpēta Nodokļu kodekss, precīzāk, 346.29. Pants. Šajā rakstā katram darbības veidam ir norādīts personīgais pamata ienesīgums uz fiziskā rādītāja vienību. Starp citu, tur var atrast precīzu definīciju tam, kas tiek uzskatīts par fizisko rādītāju.

Nākamais rādītājs, kas nepieciešams UTII aprēķināšanai, ir K1 koeficients, kas ņem vērā cenu izmaiņas, kas notikušas pēdējā gada laikā, tas ir atkarīgs no inflācijas. 2016. gadā K1 ir 1,798.

Tagad K2. Šī koeficienta vērtību atstāj vietējās padomes. Tas var svārstīties no 0,005 līdz 1, sīkāku informāciju var atrast nodokļu birojā reģistrācijas vietā.

Aprēķinot, ir vērts atcerēties, ka UTII tiek maksāts par katru darbības veidu atsevišķi, kas nozīmē, ka tas ir jāaprēķina individuāli. Beigās jāsaņem visas saņemtās summas. Vēl grūtāk, ja bizness tiek veikts dažādās pašvaldībās - tad jums jāaprēķina un jāmaksā nodoklis par katru OKATO.

Kā saistīt UTII un citus nodokļu režīmus

Ja individuāls uzņēmējs vai organizācija strādā “ar ieskaitu”, tad viņi tiek atbrīvoti no citiem nodokļiem un nodevām.

Tie, kas izvēlas UTII, nemaksā:

• PVN (izņemot gadījumus, kad runa ir par produktu importu Krievijas Federācijas teritorijā);
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (pašiem, kamēr turpina iekasēt ienākuma nodokli no fiziskām personām par darbiniekiem);
• vienots sociālais nodoklis (par sevi);
• nodoklis par personu īpašumu (tas nozīmē, ka īpašums, kas tiek izmantots uzņēmējdarbībā).

Vienotais nodoklis nav atbrīvots no šādiem nodokļu veidiem:

• zeme;
• transports;
• ūdens;
• aiziešana pensijā.

Pabalsti, atskaitījumi

Neskatoties uz to, ka aprēķinātā summa UTII ir saprātīgs ienākums, tas ir, fiksēta summa, ir veidi, kā maksāt nedaudz mazāk.

Atsevišķu nodokli var samazināt par iemaksu summu, kas samaksāta dažādos valsts fondos: MHIF, PFR, FSS. Jāpatur prātā, ka UTII var samazināt ne vairāk kā divas reizes, taču šis noteikums neattiecas uz atsevišķiem uzņēmējiem. Ja individuālais uzņēmējs strādā viens pats un viņam nav algotu darbinieku, viņa UTII var samazināt līdz 100%.

Ja individuālais uzņēmējs strādā pats, tad viņš var samazināt vienoto nodokli, samaksājot FSS un PF par sevi. Ja uzņēmums ir algojis darbiniekus, tad paša ieguldījumi netiek ņemti vērā, UTII tiek samazināts tikai par darbiniekiem veiktajiem maksājumiem.

Ir vairāki citi veidi, kā samazināt samaksātā nodokļa summu. To var izdarīt, tikai mainot fizisko indikatoru. Piemēram, ja jūsu aprēķina pamatā ir tirdzniecības grīdas platība, ir vērts padomāt, cik efektīvi tā tiek izmantota. Visticamāk, jūsu bizness neko nezaudēs, ja daļu telpu pārveidosiet par saimniecības telpu vai palielināsit “tirdzniecības” slodzi uz kvadrātmetru.

Ja algotā personāla daudzums darbojas kā fizisks rādītājs, ir vērts padomāt, kā katrs darbinieks tiek galā ar saviem pienākumiem. Varbūt ir jēga nedaudz samazināt darbinieku skaitu vai daļu no viņiem pārcelt uz nepilnu darba laiku.

Pārskatu sagatavošana un grāmatvedības smalkumi

Viens no ziņošanas veidiem par UTII ir ienākumu deklarācija. Tas jāiesniedz reizi ceturksnī, ne vēlāk kā tā mēneša 20. dienā, kas seko katram pārskata periodam. Un pats nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā katra pirmā mēneša 25. datumā, kas seko pārskata periodam.

Par periodiem (nodokļiem) no 2012. līdz 2014. gadam UTII ziņojums ir deklarācija Nr. MMV-7-3 / 13 formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu. Kopš 2015. gada pirmā ceturkšņa deklarācijas forma ir nedaudz mainījusies. Tās aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 04.07.14. Rīkojumu Nr. MMV-7-3 / 353.

Ja uzņēmums tika organizēts biznesa uzņēmuma formā (formā), tad jums papildus būs jāiesniedz grāmatvedības pārskats par zaudējumiem un peļņu. Atsevišķiem uzņēmējiem šī prasība nepastāv. Šāds ziņojums tiek iesniegts arī reizi ceturksnī pirms tā mēneša beigām, kurš seko pārskata periodam.

Uzņēmumiem, kuri ir algojuši darbiniekus, jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa grāmatvedības dokumenti (līdz nākamā gada 1. aprīlim).

Ja uzņēmuma darbība ir saistīta ar transporta vai zemes nodokļa samaksu, attiecīgie pārskati jāiesniedz līdz 1. februārim, bet par ūdens nodokli - līdz tā mēneša 20. datumam, kas seko pārskata periodam.

Dokumenti par maksājumiem valsts fondos (darbiniekiem un viņiem pašiem) būs jāiesniedz arī reizi ceturksnī, līdz nākamā mēneša 15. datumam.

UTII samaksu var apturēt (uzņēmums ir atbrīvots no maksājumiem), ja tiek pierādīts, ka uzņēmuma darbība netika veikta nepārvaramas varas apstākļu vai citu iemeslu dēļ, ko nodokļu dienests atzinis par tādiem. Visos citos gadījumos jums būs jāmaksā nodoklis neatkarīgi no tā, ko saņēmāt mēneša beigās - peļņu vai zaudējumus.

Nodokļu inspekcija paredz arī soda naudas:

• savlaicīga deklarācijas iesniegšana nozīmē sodu, maksājot 5% no nodokļa summas, bet ne mazāk kā 1 tūkstotis rubļu;
• ja nodoklis nav samaksāts laikā, jums draud naudas sods 20% apmērā no iemaksas summas (ja tiek pierādīts, ka kavēšanās bija tīša - 40%).

Kā sākt strādāt pie UTII

Viņu tiesību uz UTII izmantošanu nav nekā sarežģīta. Ja jūsu bizness ir saistīts ar darbībām, kas paredz iespēju piemērot "imputāciju" - vienkārši nāciet pieteikumu reģistrācijas vietā uz nodokļu nodokļu dienestu.

Ja jūsu uzņēmums nereklamē, nesniedz transporta pakalpojumus un nepārdod “mazumtirgotājus”, varat iesniegt pieteikumu nodokļu dienestā, kas atrodas uzņēmējdarbības veikšanas teritorijā. Nav svarīgi, kur esat reģistrējies.

Uzņēmēji, kuri maina savas domas par darbu pie viena nodokļa, var izmantot arī savas tiesības atteikties maksāt UTII, iesniedzot attiecīgu iesniegumu nodokļu dienestā.

Ir svarīgi atcerēties, ka pāreju uz jaunu nodokļu sistēmu var veikt tikai vienu reizi kalendārā gada sākumā. Šāds noteikums ir skaidri formulēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28. Pantā.

Vienotā nodokļa "nekļūdīgumi"

Ienākumi, ko var saņemt uzņēmējs, kurš maksā vienu nodokli, ir neierobežoti. Ne minimālais, ne maksimālais šajā gadījumā nekur nav norādīts.Bet ir dažas smalkumus attiecībā uz darbībām un to uzskaiti.

Ja jūs sniedzat sadzīves pakalpojumi tad jūs varat strādāt pie “imputēta” tikai tad, ja klienti ir privātpersonas. Vietējo pakalpojumu sniegšana uzņēmumiem neietilpst to darbību veidu klasifikācijā, kuras var darboties UTII.

Tās pašas nianses attiecas uz automašīnu remontu, vetārsta pakalpojumiem un dažām citām darbībām. Autostāvvietām un uzņēmumiem, kas sniedz transporta pakalpojumus, ne vienmēr ir viegli aprēķināt fizisko rādītāju. Fakts ir tāds, ka termins “maksas autostāvvieta” ietver visu izmantoto platību, un transporta uzņēmums uzskata tikai teritoriju, kurā aizņem faktiski izmantotas mašīnas. Tajā pašā laikā, pārrēķinot automašīnu parku, tiks ņemtas vērā visas automašīnas.

Ja preču piegāde aktivitātēs ir norādīta kā atsevišķs pakalpojums, tad šāda veida darbībām var uzlikt vienu nodokli. Bet, ja piegāde ir bezmaksas vai tā cena jau ir iekļauta preču cenā, tad "imputācija" šeit nav piemērota.

Likumdošanā ir daudz šādu brīžu, tāpēc pirms sākt lietot UTII, vislabāk ir konsultēties ar speciālistiem šajā jautājumā un detalizēti izpētīt Nodokļu kodeksu.