Nodokļu veidi. Nodokļu vienkāršots veids. Kā izvēlēties nodokļu veidu

Krievijas nodokļu sistēmu pārstāv diezgan plašs shēmu klāsts, saskaņā ar kurām tiek aprēķināti nodokļi valsts kasei. Kurus no tiem uzņēmējiem ir izdevīgāk izmantot un kāpēc? Kādas ir katras sistēmas piedāvātās iezīmes maksas aprēķināšanai?

Nodokļu pamata sistēmas

Kādi nodokļu veidi ir paredzēti Krievijas likumos? Pašlaik ir četras galvenās, kuras visbiežāk izmanto Krievijas Federācijas uzņēmumi. Apsveriet tos.

• Vispārējā sistēma (OSNO). Saskaņā ar to individuālais uzņēmējs vai organizācija maksā ienākuma nodokli 20% apmērā no faktiskajiem naudas ieņēmumiem uzņēmuma kontos un darījumu partneru kasēs. Darbībām daudzās nozarēs piemēro samazinātu likmi 10%.
• Vienkāršota sistēma nodokļi. Nodokļu veidi tajā - 6% vai 15%. Pirmajā gadījumā maksas aprēķināšanas pamats kasei ir uzņēmuma ieņēmumi. Otrajā - kā tāda peļņa (starpība starp ienākumiem un izdevumiem).
• Vienots nodoklis par aprēķinātie ienākumi vai UTII. Tas nozīmē fiksētu maksu samaksu, kuras apmērs ir atkarīgs no uzņēmējdarbības nozares specifikas, un to regulē federālie, vietējie un pašvaldību tiesību akti.
• Patentu sistēma. Šis ir vēl viens vienkāršots nodokļu veids (salīdzinot ar nodevu slogu, kas raksturīgs DOS). Tas ir nedaudz līdzīgs UTII, jo nodoklis tiek maksāts par fiksētām summām, kas noteiktas likumā. Tomēr ne visas darbības ir saderīgas ar patentu sistēmu.

Parasti uzņēmēju maksātās nodevas 2., 3. un 4. režīmā nodrošina mazāk nodokļu slogs nekā ar pamata. Tomēr UTII gadījumā un izmantojot STS, ir ierobežojoši kritēriji. Ne visiem uzņēmumiem ir tiesības strādāt šo sistēmu ietvaros. Parasti tas ir saistīts ar darbības veida īpašībām vai ieņēmumu vērtību.

Cik nodokļu - tik daudz pārskatu

Visus iepriekš minētos nodokļu veidus var piemērot gan intelektuālā īpašuma tiesības, gan biznesa uzņēmumi, izņemot patentu sistēmu (tikai IP). Ir pieļaujams, ka uzņēmējs vai organizācija, iesaistoties dažāda veida pasākumos, vienlaikus darbosies dažādos formātos. Piemēram, tas ir iespējams, ja persona atver datoru veikalu apvienojumā ar datoru remontdarbnīcu. Pirmajā darbības veidā viņš var izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, otrajā - UTII (ar nosacījumu, ka uzņēmējdarbības īpašības to ļauj).

Vēl viena iezīme - pārskati par katru nodokļu sistēmu jāiesniedz atsevišķi. Tas pats attiecas uz maksājumiem budžetā, kas jāveic noteiktajā termiņā, kas noteikts katram maksas veidam.

Tālāk mēs detalizētāk izpētīsim nodokļu veidus. Apsveriet katra no tām specifiku.

Krievijā tiek piemērots arī cits nodoklis - vienotais lauksaimniecības nodoklis (USHN).

Tomēr viņa nozares specializācija ir ļoti šaura. Protams, mēs to apsvērsim rakstā, bet nekavējoties ņemiet vērā, ka to var izmantot tikai lauksaimnieki.

STS

Ja mēģināt salīdzināt visus esošos nodokļu sistēmu veidus Krievijā, tad vienkāršotā nodokļu sistēma savā struktūrā varbūt ir visvienkāršākā un saprotamākā. Atšķirībā no UTII, nav nepieciešams atrast koeficientus ar to, atkārtoti lasot reģionālos likumus.

Vienīgais, kas uzņēmējam jāizlemj, ir izvēlēties USN ar likmi 6% vai 15%. Kāda ir atšķirība, mēs īsumā atzīmējām iepriekš: pirmajā gadījumā nodokļa bāze ir ieņēmumi, otrajā - peļņa.Tomēr ir vērts atzīmēt, ka dažos reģionos dažiem uzņēmējdarbības veidiem peļņas likme ir daudz zemāka - 5%.

Izvēlēties vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir ieņēmumi, var būt piemērota, ja uzņēmumam nav daudz izdevumu. Parasti tie ir uzņēmumi, kas sniedz dažus pakalpojumus: konsultē vai, piemēram, veic remontu. Savukārt vienkāršotā nodokļu sistēma, kurā, aprēķinot nodevas kasei, ir peļņa, ir vispiemērotākā mazumtirdzniecības organizācijām, kuras tērē naudu preču iegādei no piegādātājiem.

USN nav visiem

Tomēr ne katram uzņēmumam ir tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šāda veida uzņēmumi nevar pārslēgties uz šo sistēmu:

1. firmas, kurām ir filiāles vai pārstāvniecības;
2. mikrofinansēšanas organizācijas;
3. finanšu iestādes;
4. fondi ar nevalstisko kapitālu;
5. notāri;
6. firmas, kuru pamatlīdzekļi pārsniedz 100 miljonus rubļu;
7. uzņēmumi, kuru ieņēmumi kalendārajā gadā sasniedza vairāk nekā 64 miljonus rubļu;
8. organizācijas, kurās vidējais darbinieku skaits ir 100 un vairāk cilvēku.

UTII

Mēs sāksim detalizēti izpētīt nodokļu veidus atsevišķiem uzņēmējiem un organizācijām ar UTII. Pirmais, kas jādara uzņēmējam, kurš izvēlējies šo nodevu iekasēšanas veidu, ir reģistrēšanās Federālajā nodokļu dienestā. Turklāt tas atrodas teritoriālajā vienībā, kurā tiks veikta uzņēmējdarbība.

UTII gadījumā nodokļa summa nav atkarīga no organizācijas faktiskajiem ieņēmumiem. Maksas apmēru nosaka likums. Balstoties uz kādām formulām? UTII aprēķina, pamatojoties uz četriem rādītājiem. Mēs viņus pētīsim.

Likmju koeficienti

• Pamat rentabilitāte. Šis rādītājs nozīmē, ka šāds un šāds objekts (veikals, salons) nesīs gaidāmos ieņēmumus. Kas tomēr tiks summēts, ņemot vērā uzņēmējdarbības atsevišķās daļas, kas rada ieņēmumus. UTII - diezgan sarežģīta nodokļu uzlikšana. Pēc darbības veidiem uzņēmējdarbības daļu būtība var būt ļoti atšķirīga. Kā?

• Piemēram, pilna izmēra mazumtirdzniecībai viens bloks ir 1 kvadrātkilometru liels. m kvadrāts. Tagad pamatražas vērtība ir vienāda visā Krievijā - 1800 rubļu. Ja, piemēram, tiek izmantota neliela izeja (5 kv. M robežās), tad indikators ir 4500 rubļu. (kāpēc vairāk - redzēsim vēlāk). Pakalpojumu nozarei tie ir ieņēmumi, ko rada darbinieki. Šajā gadījumā pamata raža ir 7500 rubļu.

• Fiziskais indikators. Šis UTII formulas komponents ir atkarīgs no kopējā kvadrātmetru skaita veikalā, kā arī no apkalpojošās firmas darbinieku skaita. Ja mazumtirdzniecības vietas specifika paredz, ka tirdzniecības platība ir ļoti maza (ne vairāk kā 5 kv. M), tad arī fizisko rādītāju aprēķina, pamatojoties uz darbinieku skaitu. Šajā gadījumā pārdevēji. Un, ja tirdzniecība notiek tirdzniecības formātā, tad, pamatojoties uz mašīnu skaitu.

• Koeficients K1. Noteikts ar federālo likumu. 2014. gadam tas ir vienāds ar 1 672.

• K2 koeficients. To nosaka reģionālie un pašvaldību tiesību akti. Kaimiņos esošie federācijas priekšmeti var vairākas reizes atšķirties. Jums vienmēr vajadzētu iepazīties ar vietējiem likumiem.

Kā tiek aprēķināta UTII? Ļoti vienkārši. Visi 4 rādītāji ir reizināti savā starpā. Rezultāts ir mēneša vērtība. Tā kā UTII tiek maksāts reizi ceturksnī, iegūto skaitli reizinām ar 3. Tieši šajā summā maksājums būs jāveic Federālajam nodokļu dienestam.

Patentu nodoklis

Nodokļu veidi atsevišķiem uzņēmējiem (bet ne juridiskām personām) ietver arī patentu sistēmu. Šis nodevu formāts kasei ir diezgan jauns. Viņš parādījās 2013. gadā.

Ir versija, un tas ir diezgan ticami, ka ar patenta starpniecību valsts nolēma vienkāršot nodokļu uzlikšanu noteiktiem darbības veidiem, kas neatbilst UTII kritērijiem, un tas ir ļoti vēlams daudziem uzņēmējiem. Nedaudz vēlāk mēs sapratīsim, kāpēc.

Ko darīt, ja mēs uzskatām patentu aplikšanu ar nodokļiem? Viņu ir ļoti daudz - daži desmiti.Būtībā tie ir dažādi pakalpojumu veidi: remonts, transportēšana, logu uzstādīšana utt. Ir ražošanas jomas: apģērbu šūšana, apavu izgatavošana, paklāju izgatavošana.

Patenta derīguma termiņš ir no 1 līdz 12 mēnešiem. Uzņēmējs, kas strādā saskaņā ar šo sistēmu, var piesaistīt algotus speciālistus, bet ne vairāk kā 15 cilvēkus uz vienu taksācijas periodu.

Kases maksas aprēķināšanas formula, izmantojot patentu, ir ļoti vienkārša. Tās pamatā ir aprēķinātie ienākumi (tāpat kā UTII), ko uzņēmējs var saņemt gada laikā. Līdzīgi kā tas notiek, piemērojot UTII, nodokļu likmes tiek noteiktas federācijas veidojošo vienību līmenī.

Nomaksāšanas darījums ar valsti

Patenta atšķirīga specifika ir tā iegāde no valsts (cita veida nodokļu sistēmas ir balstītas uz nodevu atskaitīšanu kasei atbilstoši faktiskajiem ienākumiem vai saskaņā ar noteikumiem attiecībā uz periodiem) par periodu, kas vajadzīgs uzņēmējam.

Darījums tiek veikts pa daļām. Ja patenta derīguma termiņš ir līdz sešiem mēnešiem, uzņēmējam tas jāsamaksā 25 dienu laikā, sākot no dokumenta saņemšanas brīža. Ja vairāk nekā seši mēneši - tad līdz 25. datumam tiek samaksāta 1/3 no summas, bet atlikums - 30 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

Vienots lauksaimniecības nodoklis

Apsveriet arī vienotu lauksaimniecības nodokli. Mūsu valsts garantē agrāriem diezgan atvieglotus nodokļus. Nodokļu veidi, kurus mēs pārbaudījām iepriekš, ne vienmēr ir salīdzināmi ieguvumu ziņā ar preferencēm saskaņā ar UST.

Kā mēs teicām, ir tikai viens saimnieciskās darbības joma, kurā piemēro USCH. To var izmantot tikai uzņēmēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecību. Obligāts kritērijs ir atbilstošu produktu izlaišana atsevišķi, nevis tālākpārdošana. Papildus privātiem uzņēmējiem un uzņēmējdarbības vienībām Savienībā var pieteikties arī lauksaimniecības kooperatīvi, kā arī zivkopības organizācijas.

Galvenais pārejas uz USCH kritērijs ir tas, ka ieņēmumi no mūsu pašu produktu pārdošanas ir vismaz 70% no kopējiem ienākumiem. Turklāt maksimālais darbinieku skaits ir 300 cilvēki.

Ja lauksaimnieks nolemj pāriet uz vienotajiem lauksaimniecības nodokļiem, viņam tiek garantētas šādas pamata preferences:

• nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis un PVN (ja mēs nerunājam par preču importu);
• organizācija ir atbrīvota no īpašuma nodokļu maksāšanas;
• nav jāmaksā ienākuma nodoklis.

Preferences lauksaimniekiem

Vissvarīgākā priekšrocība ir zemā nodokļu likme. Tas ir tikai 6%. Vienlaikus bāze, tāpat kā gadījumā ar vienu no vienkāršotās nodokļu sistēmas veidiem, ir uzņēmuma peļņa (ienākumi mīnus izdevumi). Gan to, gan citu var izteikt arī dabisku produktu veidā, bet ar obligātu pārvēršanu finanšu ekvivalentā. Nodokļa bāze tiek veidota, pamatojoties uz uzkrāšanas principu.

Ja lauksaimnieks strādā ar zaudējumiem, tad to var iekļaut atskaitījumā. Tas ir, tiek samazināta maksa par maksas aprēķināšanu nākamajā norēķinu periodā. Zaudējumus var apkopot par iepriekšējo gadu. Tiesa, jūs to varat samazināt ne bezgalīgi. Maksimālais atskaitījums ir 30%. Tomēr neizmantoto zaudējumu atlikumu var pārnest uz nākamajiem periodiem.

Kā izvēlēties labāko sistēmu?

Kādu nodokļu veidu izvēlēties, neskatoties uz to, ka atšķirība starp tiem ir ļoti būtiska?

Vissvarīgākais kritērijs, protams, ir finansiāls ieguvums.

Iesācēju uzņēmēji parasti izvēlas starp STS un UTII (ceteris paribus un ar tādu pašu darbību saderību ar likumu).

Mēģināsim veikt dažus aprēķinus. Teiksim, ka mūsu bizness pārdod šokolādes tāfelītes, izmantojot tirdzniecības automātus. Mums saskaņā ar likumu ir tiesības izmantot USN vai UTII. Pieņemsim, ka ieņēmumi, ko ierīce rada mēnesī, ir 300 tūkstoši rubļu. Mēs piekrītam, ka zaudējumi ir minimāli, un tāpēc mēs izmantojam iespēju iekasēt nodevas, kad tiek samaksāti 6% no ienākumiem.

UTII - izdevīgāk?

Tādējādi mēs katru mēnesi piešķiram valstij 18 tūkstošus rubļu. pie vienkāršotās nodokļu sistēmas Bet varbūt izdevīgāk ir izvēlēties citu nodokļu uzlikšanas iespēju - UTII? Viss atkarīgs no tā, kurā pilsētā strādājam. Teiksim Tulā.Mēs apmeklējam Federālā nodokļu dienesta reģionālo vietni un lejupielādējam atbilstošos pašvaldību likumus, kas nosaka UTII koeficientus. Izrādās šādi:

1. koeficients K1 (federāls) - 1,672;
2. bāze: 4500 berzēt (tirdzniecībai, izmantojot automātus);
3. K2 koeficients Tulā (mazumtirdzniecībā: citas preces) - 0,79;
4. fiziskais indikators - 1 (viens tirdzniecības automāts).

Tātad, mēs uzskatām ceturkšņa UTII, mēs reizinām visas vērtības. Izrādās 5943 rubļi. 96 kapeikas Jūs varat noapaļot līdz 5944 rubļiem. Par gadu tiek izdoti 71 328 rubļi. Izrādās, ka UTII ir 3 reizes izdevīgāks.

Šādi aprēķini ir ļoti noderīgi uzņēmumiem, kuri izmanto nodokļu veidus, kas ir alternatīvi vispārējai sistēmai.