Pirms jebkura nodokļa samaksas pilsonis vai uzņēmējs aprēķina atbilstošo bāzi. Viņam visas darbības jāveic stingri saskaņā ar likumu.
Kurš no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panti normalizēt nodokļu bāzes aprēķināšanu? Kas būtu jāpievērš uzmanību nekustamā īpašuma īpašniekiem un uzņēmējiem - kā uzņēmumiem, kas visbiežāk maksā atbilstošu maksu valsts kasē?
Nodokļu bāze: tas, ko nosaka likums
Nodokļa bāze saskaņā ar Krievijas Federācijas normatīvajiem aktiem ir ieņēmumu finansiālā (vērtības) izteiksme, kas samazināta par izmaksu summu, pamatojoties uz kuru tiek aprēķinātas atbilstošās nodevas valsts kasei. Šeit mēs varam runāt par peļņu skaidrā naudā vai to, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz ienākumiem natūrā. Otrajā gadījumā cenas, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantā, ir naudas izteiksmes alternatīva.
Pamats nav pats nodoklis, ko aprēķina kā noteiktu procentuālo daļu no tā. Piemēram, ja mēs runājam par nodevām par īpašumu, tad par pamatu parasti ņem īpašuma tirgus vērtību tīrā veidā vai izmantojot likumā noteiktos korekcijas koeficientus (labumus). Pats nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz procentuālo daļu no sākotnējās summas.
Īpašuma maksas bāze
Tātad, pirmkārt, nekustamais īpašums. Kā tas tiek aprēķināts, ja mēs gatavojamies maksāt īpašuma nodoklis bāze? Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem par pamatu tiek ņemtas uzskaites izmaksas dzīvoklim (kā arī vasarnīcai, garāžai un citām ēkām, kuras pieder pilsoņiem pēc īpašumtiesībām). Šī informācija ir izziņu struktūrās īpašuma reģistrācijas vietā.
Nodokļa bāze ir vienāda ar krājuma vērtību, no kuras atskaitītas citu personu īpašumtiesības uz nekustamo īpašumu. Valsts kasei maksājamās nodevas vērtību nosaka, reizinot iegūto skaitli ar nodokļa likmi, kas, savukārt, ir atkarīga no krājuma vērtības. Ja izziņā ir informācija, ka īpašuma vērtība ir 300-500 tūkstoši rubļu, tad tiek piemērota likme 0,1%. Ja 500 tūkstoši vai vairāk, tad 0,3%.
Tomēr Krievijas Federācijas tiesību akti (īpaši tajā daļā, kas ir atbildīga par tādām sastāvdaļām kā likme un nodokļu bāze) aktīvi mainās. Federālā un reģionālā līmenī tiek pieņemti tiesību akti, kas paredz īpašuma maksas aprēķināšanu, pamatojoties uz citiem principiem. Kuri?
Jaunums likumā
Apsveriet, kā nodokļu bāzes veidošana šajā segmentā notiek no tiesiskajiem mehānismiem, kas šobrīd darbojas Maskavā. Fakts ir tāds, ka lielpilsētu likumdevēji jau ir apstiprinājuši noteikumus, kas, pēc daudzu ekspertu domām, var ievērojami mainīt īpašuma nodokļu aprēķināšanas un iekasēšanas procesu.
Sākot ar 2015. gadu Maskavas nekustamo īpašumu īpašnieki maksās nodevas, pamatojoties uz dzīvokļu kadastrālo cenu (kamēr pirms likumu grozījumiem nodokļu bāze tika aprēķināta, pamatojoties uz krājuma vērtību). Galvaspilsētā iekasējamās nodevas pamatlikme ir 0,1%. Turklāt atsevišķām Maskavas prefektūrām būs iespēja izmantot paaugstināšanas koeficientu 3 vienības. Paredzams, ka tā praktiskā izmantošana būs atkarīga no īpašuma vērtības. Piemēram, ja tas ir dzīvoklis, kura cena nepārsniedz 10 miljonus, tad jums būs jāmaksā ar likmi 0,1%. Bet, ja, piemēram, elitāra māja ir lielāka par 50 miljoniem, likme var pieaugt līdz tiem pašiem 0,3%.
Bāzes un kadastrālā vērtēšana
Kādas ir nekustamā īpašuma vērtēšanas kadastra principa atšķirīgās iezīmes? Kā tas ir saistīts ar nodokļu bāzes noteikšanu? Galvenais, kas jāsaka par kadastrālo vērtību, ir tas, ka parasti tas mainās gadu no gada. Vairumā gadījumu - uz augšu, un galvenokārt tāpēc, ka dzīvokļu tirgus cena aug. Par nekustamā īpašuma kadastrālo reģistrāciju atbildīgo departamentu politika, pēc ekspertu domām, ir tendence uz maksimālo dzīvokļu aptuveno izmaksu tuvināšanu tirgus cenām.
Tāpēc nodokļu bāze, kas tiek piemērota šodien (kad attiecīgie likuma grozījumi nestājās spēkā visā Krievijas Federācijā), kas tiek ņemta vērā, aprēķinot īpašuma nodokļus, nākamajos gados, iespējams, pieaugs vairākas reizes. Eksperti lēš, ka maksa par nekustamo īpašumu Maskavā nākamgad ievērojami palielināsies.
Tādējādi Maskavā nodokļa bāze no 2015. gada tiks aprēķināta, pamatojoties uz nekustamā īpašuma kadastrālo novērtējumu. Rosreestr nodarbosies ar tā definīciju, attiecīgi dati par savu dzīvokli ir atrodami šīs nodaļas tīmekļa vietnē. Tajā pašā laikā attiecībā uz atlikušajiem kapitāla nodokļa aprēķināšanas nosacījumiem galvaspilsētā tie, kā mēs jau teicām iepriekš, tiek īstenoti, pilnībā ievērojot federālos tiesību aktus, kas var paredzēt vairākas priekšrocības, ieskaitot tādas, kas var tieši ietekmēt nodokļu bāzes veidošanos. .
Pamats un priekšrocības
Proti, Maskavā pirmajos gados pēc tādu maksu ieviešanas, kuru pamatā ir kadastrālā vērtība, tiek paredzēts īpašs atskaitīšanas veids. Dzīvokļiem - 20 kv.m., istabām - 10, mājām - 50. Tos var izmantot, lai samazinātu daļu no formulas, kuru mēs parādījām iepriekš.
Mēs sniedzam piemēru. Teiksim, ka mums ir dzīvoklis Maskavā 100 kvadrātmetru platībā. m., un izmaksas 10 miljoni rubļu. Saskaņā ar standarta formulu bez atskaitījumiem šī ir nodokļa bāze. Valsts kasei maksājamās summas aprēķins ir ļoti vienkāršs: mēs ņemam 0,1% no šīs summas. Izrādās, ka maksa ir 10 tūkstoši rubļu. Bet saskaņā ar pašreizējiem izņēmumiem lielpilsētu likumdošanā mēs varam atņemt no 100 kvadrātmetriem. m. precīzi 20. Tādējādi mēs samazinām savu "pārskatu" daļu nekustamā īpašuma īpašumā par 20%. Tā rezultātā faktiskā maksa būs 8 tūkstoši rubļu.
Mēs arī atzīmējam, ka katras pilsētas nodokļu inspekcijas datu bāzē ir to personu saraksts, kuras atbrīvotas no īpašuma apgrūtinājumiem. Šādu kategoriju pilsoņi parasti ir tie, kuri prioritārā kārtā izmanto lielāko daļu citu valsts atbalsta pasākumu. Piemēram, tie ir Padomju Savienības varoņi, Lielā Tēvijas kara dalībnieki, speciālisti, kuri piedalījās Černobiļas avārijas seku likvidācijā.
Arī daudz kas ir atkarīgs no nekustamā īpašuma veidiem. Ja ir diezgan maz cilvēku kategoriju, kurām ir tiesības uz privilēģijām dzīvokļos, tad likumdevējs piešķir ievērojami vairāk atbrīvojumu attiecībā uz īpašumtiesībām uz garāžām un daudziem citiem ēku veidiem. Piemēram, šādos gadījumos pensionāriem nav jāmaksā nodokļi. Nodokļa bāze netiek uzkrāta arī tad, ja personai pieder ēka, kuras platība ir mazāka par piecdesmit kvadrātmetriem.
PVN bāze
Mēs pievēršamies biznesa tēmām. Viena no maksām, par kuru uzņēmēji regulāri aprēķina nodokļa bāzi, ir PVN. Pēc kādām formulām? Mēs atbildēsim uz šo jautājumu, izmantojot vienkāršu piemēru.
Pieņemsim, ka mēs esam apģērbu veikals. Mēs pērkam šalles no piegādātāja par cenu 100 rubļu gabalā un pārdodam tos tālāk par 200 rubļiem. Uzdevums ir: samaksāt, pareizi aprēķinot tādu parametru kā nodokļu bāze, PVN. Mēs apsvērsim.
Ja piegādātājs ir Krievijas uzņēmums vai individuāls uzņēmējs (mēs piekrītam, ka tas tā ir), tad 100 rubļos, par kuriem viņš mums preces izlaida, jau ir iekļauts PVN 18%. Šo nodokli faktiski maksājam mēs paši. Tādējādi piegādātājs tīro ieņēmumu veidā saņem apmēram 84,75 rubļus (100 dalot ar 1,18).Savukārt likumdevējs ļauj mums atkal neaprēķināt PVN: mums atliek tikai samaksāt PVN par savu uzcenojumu. Kas saskaņā ar mūsu formulu ir 100 rubļu. Tādējādi PVN pamatā esošo nodokļu bāzi nosaka mēs.
Kā aprēķināt precīzu nodokļa summu? Ļoti vienkārši. Mēs dalām savus 100 rubļus. par 1,18 un iegūstam 84,75. Tie, savukārt, būs mūsu tīrie ieņēmumi. Kad pircējs maksā mums 200 rubļu par precēm, saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta informāciju mēs pārskaitām apmēram 15,25 (100 mīnus 84,75) uz kasi.
PVN: aprēķināšanas nianses
Mēs atzīmējam vairākas nianses, kas raksturīgas tam, kā notiek PVN nodokļa bāzes noteikšana un noteiktas nodokļu summas aprēķināšana. Pirmkārt, ja mēs veicam uzņēmējdarbību, mums jāpārliecinās, ka mūsu darbības veids pamatā ir PVN samaksa. Piemēram, ja produkts tiek eksportēts, tad šis nodoklis nav jāmaksā. Jums arī jānoskaidro, vai preces, kuras mēs pārdodam, ietilpst kategorijā, kurai PVN nav 18%, bet daudz mazāk - 10%. Daudzi bērnu produkti un pārtikas preces atbilst šim kritērijam.
Ja mēs eksportējam preces, bet pirms tam to iegādājamies no Krievijas piegādātāja, tad mums ir tiesības sagaidīt mūsu samaksātā PVN atmaksu. Šajā gadījumā mēs runājam par diezgan interesantu gadījumu - mēs aprēķinām nodokļu bāzi nevis nolūkā maksāt nodevas, bet gan nolūkā atmaksāt no valsts kases jau pārskaitītos līdzekļus (vai to savstarpējo kompensāciju saistībā ar mūsu pašreizējām saistībām).
Ienākuma nodoklis un ar to saistītā bāze
Mēs turpinām runāt par biznesu. Maksa, ko maksā uzņēmēji, nebūt nav ierobežota tikai ar vienu PVN (ko faktiski maksā ne tik daudz paši uzņēmumi, cik viņu klienti un klienti). Uzņēmumi regulāri aprēķina peļņas nodokļa bāzi, kā arī PVN. Protams, ja uzņēmums nedarbojas ar UTII un USN. Šajos nodokļu režīmos formulas maksas aprēķināšanai kasei ir pilnīgi atšķirīgas. Un nodokļu bāze ir pilnīgi atšķirīga. Parasti ir izdevīgāk veikt uzņēmējdarbību ar UTII un STS, taču dažos gadījumos uzņēmumi uzskata par piemērotāku strādāt saskaņā ar vispārēju nodokļu režīmu. Viņš šajā gadījumā paliek aktuāls.
Nodokļu bāze organizācijām, kas darbojas saskaņā ar vispārējo maksu uzskaites sistēmu, tiek veidota, pamatojoties uz jebkura veida ekonomiskiem ieguvumiem, ko uzņēmums saņem naudā vai natūrā (ar turpmāku novērtējumu). Parasti tie ir ieņēmumi no preču pārdošanas, pakalpojumu sniegšanas, darbu veikšanas, īpašuma tiesību izmantošanas. Uzņēmējam, pirmkārt, rūpīgi jāizpēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants, kurā ir saraksts ar ienākumiem, kurus nevar ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokļa bāzi.
Uzņēmuma saņemto ieņēmumu summu var samazināt par maksu summu, kuru maksātāji iekasē no klientiem vai klientiem. Starp tiem ir PVN, ko mēs apsveram, kā arī akcīzes nodokļi. Tas ir, kad mēs saņemam 200 rubļus par pārdoto šalli (ja mēs turpinām apsvērt piemēru ar veikalu), tad mēs maksājam ienākuma nodokli, pamatojoties uz pamatnes lielumu, no kura tiek atskaitīti 15,25 rubļi. Mēs šos līdzekļus jau esam pārskaitījuši valsts kasē kā PVN.
Pamats ienākumiem no preču pārdošanas
Visizplatītākais gadījums, kad uzņēmumi aprēķina peļņas nodokļa bāzi, ir ienākumu saņemšana no preču pārdošanas. Šāda darbība saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu tiek atzīta par īpašumtiesību uz precēm nodošanu, kā arī pakalpojumu sniegšanu komerciālos nolūkos, kas atkal ir vislabākajās interesēs. Retos gadījumos, bet likumīgu iemeslu dēļ, īpašumtiesību uz precēm nodošanu bez maksas var atzīt par īstenošanu.
Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz:
- ieņēmumus no preču pārdošanas (pakalpojumu sniegšanas) ar savu zīmolu;
- ienākumi no citu ražotāju (tirgotāju) produktu tālākpārdošanas;
- Tiek ņemti vērā arī ieņēmumi, kas rodas no tiesību, kas saistītas ar īpašumu, izmantošanas (galvenokārt šī ir dažu telpu īre).
Nodokļa bāze vispārējā nodevu maksāšanas sistēmā ir visi naudas (vai natūrā) ieņēmumi, kas atspoguļo īpašuma tiesību nodošanas procesu no uzņēmuma citai personai, atskaitot PVN un akcīzes nodokļus. Tas viss notiek viena ietvaros norēķinu periods.
Tikmēr īpašā ienākuma nodokļa likme var atšķirties no parasti noteiktajiem 20%, ja likumi paredz atšķirīgu maksu aprēķināšanas kārtību. Uzņēmumi, uz kuriem var attiekties citi nodokļu režīmi, neskatoties uz to, ka tie darbojas kopīgas sistēmas ietvaros, ir komercbankas, apdrošināšanas sabiedrības, privātie pensiju fondi, kā arī tirdzniecības organizācijas, kas strādā ar vērtspapīriem.
Ienākumi no bāzes un neoperatīvās darbības
Nodokļa bāze vispārējās nodevu iekasēšanas sistēmas ietvaros var būt atkarīga no tā sauktajiem ienākumiem, kas nav saistīti ar darbību. Tajos ietilpst ieņēmumi, kas nav saistīti ar preču izlaišanu un to turpmāku pārdošanu (vai tālākpārdošanu), kā arī pakalpojumu sniegšanu.
Šādu ienākumu galvenā iezīme ir tā, ka nodokļu maksātāji var paši formulēt viņiem grāmatvedības politikas. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantā ir ienākumu saraksts, ko nevar ņemt vērā, nosakot peļņas nodokļa bāzi. Tajā, kā arī 249. datumā, savukārt, ir saraksts ar ieņēmumu avotiem, kurus var klasificēt kā tādus, kas veido ienākumus, kas nav saistīti ar darbību. Tomēr, kā saka eksperti, tas nav izsmeļošs.
Uzkrāšanas princips
Šajā procesā ir vairākas kopīgas pieejas, kuru laikā tiek aprēķināta ieņēmumu nodokļa bāze. Viena no tām ir uzkrāšanas metode. Galvenais kritērijs, kas ietekmē nodokļu bāzes veidošanos šajā gadījumā, ir taksācijas periods. Izmantojot uzkrāšanas metodi, ienākumus ieraksta periodā, kad darījumi tiek pabeigti, pat ja līdzekļu (vai natūrā izteiktu vērtību) saņemšana uzņēmuma norēķinu kontos vai kasē kāda iemesla dēļ nebija nodrošināta.
Tādējādi no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viedokļa, ja uzņēmums ir reģistrējis ieņēmumus (īpašumtiesības uz precēm ir nodotas pircējam vai klientam), tad neatkarīgi no tā, vai līdzekļi ir nonākuši uzņēmuma kontā vai nē, tas jāiekļauj nodokļu bāzē par norēķinu periodu.
Viens no iespējamiem kritērijiem īpašuma tiesību nodošanas fakta noteikšanai var būt atbilstošu pieņemšanas aktu parakstīšana.
Ja mēs runājam par pakalpojumiem, ienākumus no to sniegšanas atzīst kā uzkrātos, ja klients ir patērējis atbilstošos pakalpojumus.
Naudas bāzes metode
Šī ir vēl viena pieeja, pēc kuras tiek noteikts, vai uzņēmējs aprēķina ienākuma nodokli, nodokļa bāzi. To sauc par “naudas metodi”. Ienākumu saņemšanas datums šajā gadījumā parasti tiek noteikts pēc tam, kad naudas līdzekļi no pircēja vai klienta nonāk uzņēmuma norēķinu kontā vai pie kases.
Skaidras naudas metodes galvenā iezīme ir tā, ka ne visas organizācijas to var izmantot. Galvenā kvalifikācija šeit ir tāda, ka ieņēmumiem jābūt vidēji ne vairāk kā 1 miljonam rubļu ceturksnī. Ja tas ir lielāks, nodokļu maksātājs saskaņā ar Nodokļu kodeksa normām apņemas parādīt ienākumus pēc uzkrāšanas principa.
Bet kā ir ar avansu? Daudzas firmas pārdod preces un sniedz pakalpojumus ar obligātu priekšapmaksu. Ir pielīdzināti avansa maksājumi ienākumiem, kuriem vajadzētu kļūt par ienākuma nodokļa aprēķināšanas bāzes neatņemamu sastāvdaļu? Vienā no Augstākās šķīrējtiesas prezidija biļeteniem teikts, ka avansa maksājums par precēm vai pakalpojumiem tiek uzskatīts par ienākumu, ja nodokļu maksātājs izmanto uzkrāšanas metodi (vai ja viņam ir tiesības to izmantot tikai).Ienākumu uzskaites formātā, kas pamatots ar skaidru naudu, neskatoties uz to, ka līdzekļi jau ir kontā, nav iespējams ierakstīt ieņēmumus (kas pēc tam kļūs par nodokļu bāzes bāzi). Eksperti to skaidro ar faktu, ka īpašuma tiesības pircējam vai klientam vēl nav nodotas.
Bāze un dokumenti
Pamatojoties uz kādiem dokumentiem tiek apstiprināti ieņēmumi. kas ir nodokļu bāzes aprēķināšanas pamatā? Tajos parasti ietilpst:
- primārā dokumentācija (ieskaitot grāmatvedību);
- reģistri, kas saistīti ar nodokļu uzskaiti;
Pirmā veida vērtspapīru izmantošanu regulē federālais likums "Par grāmatvedību". Saskaņā ar šo tiesību aktu visiem uzņēmējdarbības veidiem uzņēmumā jāpapildina ar tā dēvētā "attaisnojuma veida" dokumentu parakstīšanu. Gandrīz visi no tiem ir apveltīti ar spēju veikt “primārā” funkcijas, uz kuru pamata, savukārt, tiek veidota visa grāmatvedība.
Reģistri nodokļu uzskaite kā teikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 314. pantā, tie ir dokumenti, kas atspoguļo datus, kuri ir klasificēti saskaņā ar standartiem, kas noteikti kodeksa 25. nodaļā. Nodokļu maksātājs nosaka konkrētās reģistru formas, kā arī to, kā tajos jāievada dati.
Zaudējumu faktors vispārējā nodokļu sistēmā
Nodokļu kodekss ļauj Krievijas maksātājiem samazināt atbilstošo bāzi par zaudējumiem, kas radušies iepriekšējos pārskata periodos. Bet ne vairāk kā 30%. Tomēr zaudējumu atlikumu var pārnest uz nākamajiem taksācijas periodiem. Bet vairāk nekā 10 pēc kārtas. Vissvarīgākais ir dokumentāru pierādījumu esamība, ka zaudējumi ir radušies par katru atsevišķo periodu.
Šādu pabalstu piemērošanai ir daži ierobežojumi. It īpaši nav iespējams izmantot tiesības kompensēt zaudējumus, kas radušies, veicot darbības, kurām uzliek nodokļus, pārejot uz vienoto lauksaimniecības nodokļu režīmu, kā arī otrādi.
Apsveriet praktisko aprēķinu piemērus, kur tiek izmantota nodokļu bāze. Starp jomām, kurās visaktīvāk tiek iekasētas atbilstošās nodevas valsts kasei, ir nekustamā īpašuma un uzņēmējdarbības pārdošana un pirkšana. Pirmajā gadījumā maksātāji regulāri maksā īpašuma nodokli, kura nodokļa bāze tiek veidota vairāku faktoru ietekmē vienlaikus. Runājot par uzņēmējdarbību - visbiežāk uzņēmēji nodarbojas ar nodevām, kas atspoguļo peļņu.
Noteikums, kas līdzīgs tam, ko tikko satikām, ir spēkā arī vienā no STS režīmiem - kad nodokļu bāze tiek veidota, pamatojoties uz starpību starp ienākumiem un izdevumiem, un pati nodeva ir 15% no iegūtās summas.
