Gan individuālajiem uzņēmējiem, gan juridiskām personām saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir jāmaksā tāds nodoklis kā UST. Tajā pašā laikā ar šiem maksājumiem ir saistītas daudzas nianses attiecībā uz aprēķinu un maksāšanas kārtību. Šī iemesla dēļ šim nodokļu veidam jāpievērš īpaša uzmanība.
Kāda ir UST būtība
Šis saīsinājums tiek izmantots, lai norādītu vienotais sociālais nodoklis kas ir federāla. Līdzekļi, kas tiek iekasēti no tā, ir nepieciešami, lai kvalitatīvi īstenotu pilsoņu tiesības uz pensiju un valsts sociālo nodrošinājumu, kā arī medicīnisko aprūpi. UST ir nodoklis, kas novirza līdzekļus uz valsts budžetu un dažādiem papildu budžeta līdzekļiem (sociālā, medicīniskā un pensiju apdrošināšana).
Tajā pašā laikā nodokļu maksātājus, uz kuriem attiecas šī aplikšana ar nodokļiem, var iedalīt 2 veidos:
- darba ņēmēji (pašnodarbinātie uzņēmēji, notāri un juristi, kuri neizmanto iespēju nolīgt darbaspēku un veikt UST iemaksas no saviem līdzekļiem);
- darba devēji (mēs runājam par uzņēmumiem, kā arī individuāliem uzņēmējiem, kuriem ir personāls un kuri maksā nodokļus no saviem ienākumiem).
Kā tiek noteikta nodokļu bāze?
Šis rādītājs tiek noteikts, pamatojoties uz novērtējumu nodokļu objekts kuru izveidoja NK.
Nodokļu maksātājiem, kas ir darba devēji, nodokļu bāzi aprēķina kā maksājumu summu, ko var noteikt kā nodokļu objektu un uzkrāt par labu darbiniekiem noteiktā laika posmā. Nodokļa bāzes noteikšanas procesā tiks ņemti vērā visi maksājumi, kas uzkrāti uzņēmuma darbiniekiem, neatkarīgi no to veida. Izņēmums ir maksājumi, kas netiek atzīti par nodokļu priekšmetu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 238. pantu.
Ir svarīgi saprast, ka UST nodoklis ir mainījies. Tagad atšķirībā no iepriekšējās procedūras līdzekļu piešķiršanai ārpusbudžeta fondiem darba devējiem tiek noteikts noteikt nodokļa bāzi katram darbiniekam atsevišķi.
Nodokļu maksātājiem-uzņēmējiem savukārt par bāzi jānosaka taksācijas periodā gūtie ienākumi gan natūrā, gan finansiālā veidā. Šajā gadījumā UST aprēķins tiek veikts, ņemot vērā faktu, ka šie līdzekļi tika saņemti no jebkādas profesionālās vai uzņēmējdarbības aktivitātes, atskaitot tos izdevumus, kas bija saistīti ar to ieguvi.
Tomēr ir daži maksājumu veidi, uz kuriem UST neattiecas (238. v NK). Tas ir gandrīz skaidrs kompensācijas maksājumi, vienreizēja finansiāla palīdzība, valsts pabalsti utt.
Ir vērts apsvērt faktu, ka UST ir nodoklis, kas nozīmē noteiktu priekšrocību esamību. Piemēram, ja ienākumi, maksājumi vai dažādas atlīdzības, kuras taksācijas periodā saņem I-III grupas personas, nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu, tad UST maksāt nav nepieciešams. Šis princips attiecas arī uz personu ar invaliditāti organizācijām, kas jebkurai personai veic maksājumus tādā pašā apmērā.
Nodokļu gads jāuzskata par kalendāro gadu. Pārskata periodi ir deviņi mēneši, seši mēneši un pirmais ceturksnis.
Kā identificēt UST maksātājus
Lielākā daļa nodokļu maksātāju ir darba devēji. Bet šīs kategorijas definīcija, ko izmanto pašreizējos darba tiesību aktos un lai samaksātu UST (1., 235. pants), ir nedaudz atšķirīga. Tāpēc ir vērts izdomāt, kam darba devējam ir pienākums maksāt UST.
Šajā grupā var iekļaut šādus uzņēmumu un privātpersonu veidus:
- Ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, izmantojot atsevišķu nodaļu, ieskaitot.
- Ja fiziskās un juridiskās personas izmanto darbaspēka resursus, pamatojoties uz civiltiesiskajām attiecībām, ir jāuzkrāj vienots sociālais nodoklis.
- Darba devēja statuss tiek piešķirts tām krievu organizācijām, kas ir juridiskas personas.
- Uzņēmēji. Mēs runājam par personām, kuras savu darbību veic bez juridiska statusa. Tie var būt privātdetektīvi, notāri un citas privātpersonas, kas pielīdzinātas Abs normām. 3 2. lpp 11 nodokļu kods.
- Ziemeļu mazo tautu ģimenes un klanu kopienas, kas veic darbības tradicionālās pārvaldības jomās, kā arī lauksaimniecību. UST likme viņiem ir būtiska gadījumā, ja tiek pieņemti darbā darbinieki un maksājumi tiek veikti privātpersonām.
Svarīga ir šāda šī nodokļa iezīme: ja subjekts vienlaikus pieder divām maksātāju grupām, tad viņam jāmaksā nodokļi par katru nodokli.
Kā vienkāršotā sistēma ietekmē UST aplikšanu ar nodokļiem
Ja pievērsīsit uzmanību Nodokļu kodeksa 346. 11. pantam, jūs varat redzēt, ka Krievijas tiesību akti atsevišķus uzņēmējus vai organizācijas, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, atbrīvo no UST maksāšanas.
Turklāt UST netiek maksāts gan no dažādiem atalgojumiem un privātpersonām uzkrātajiem maksājumiem, gan no tiem līdzekļiem, kas tika saņemti uzņēmēja darbības rezultātā.
Secinājums ir ļoti vienkāršs: UST ir nodoklis, kas neattiecas uz tiem, kuri izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Gadījumā, ja uzņēmēja vai organizācijas darbībām tiek piemērots aprēķinātais ienākuma nodoklis par noteikta veida darbībām, tad UST arī nav jāmaksā.
UST likme
Maksātājiem, kuri veic maksājumus privātpersonām, ir divas pašreizējās regresīvās likmes:
- Lauksaimnieciskajiem ražotājiem, ziemeļu tautu ģimenes kopienām un amatniecības organizācijām, kas attīstās tradicionālās rūpniecības jomā.
- Atsevišķiem uzņēmējiem un privātpersonām. Izņēmums ir tie darba devēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecisko ražošanu un tautas mākslu. Izņēmumu kategorijā ietilpst arī ziemeļu kopienas.
Tabulas, kurās parādīta UST procentuālā daļa, ir brīvi pieejamas, tāpēc tās var viegli izmantot nodokļu aprēķināšanai.
Ja mēs runājam par pirmo nodokļu maksātāju grupu, kas uzskaitīta iepriekš, tad viņu gadījumā piemēro šādus procentus. Kad nodokļu bāze ir ierobežota līdz 280 tūkstošiem rubļu. - 20%, no 280 000 līdz 60 000, likme būs vienāda ar 50 000 rubļu. un 10% no summas, kas pārsniedz noteikto limitu. Vairāk nekā 600 000 berzē. UST ir 88 000 rubļu, un 600 000 robežas pārsniegšanas gadījumā jums jāmaksā 2,0% no pārsniegtās summas.
Tām organizācijām un uzņēmumiem, kas veic iemaksas privātpersonām, tiek piemērota nedaudz atšķirīga likme. Līdz 280 tūkstošiem - 26%, līdz 600 tūkstošiem būs jāmaksā 78 tūkstoši rubļu. un 10% no pārsniegtās summas, ja mēs runājam par nodokļu bāzi, kas pārsniedz 600 tūkstošus, tad atskaitījumi sastādīs 104 800 un 2,0% no summas, kas pārsniedz limitu.
Izmantojot šādus datus, ir viegli aprēķināt, kāds UST lielums jums jāmaksā konkrētam uzņēmumam vai individuālam uzņēmējam.
Vienotas sociālā nodokļa likmes juristiem un uzņēmējiem ir atrodamas Nodokļu kodeksa 241. panta 3. punktā.
Nodokļa aprēķināšanas procedūra
Aprēķina nosacījumi ir formulēti Nodokļu kodeksa 243.-245. Pantā. Jāatzīmē, ka UST ir nodoklis, kura summa jānosaka katru mēnesi. Šim nolūkam ir jāizmanto dati par procentu likmēm. Ir svarīgi neaizmirst no iegūtās summas atskaitīt atskaitījumus federālajam budžetam, iemaksas FIU.Savukārt maksājums, kas tiek nosūtīts FSS, ir jāsamazina par slimības atvaļinājuma summu un citiem maksājumiem par labu darbiniekiem. Svarīgi pievērst uzmanību tam, ka ikmēneša avansa maksājums tiks samazināts.
Ja mēs skarsim tēmu par slimnīcu maksājumiem un citiem izdevumiem, kurus sedz FSS, ir vērts atzīmēt, ka šajā gadījumā UST jāsamazina par mēneša laikā faktiski samaksāto summu.
Kad jāmaksā UST
Lai pareizi veiktu maksājumus, jums jāievēro šādi principi:
- Ir jāmaksā UST, pamatojoties uz pārskata perioda (3, 6, 9 mēneši) rezultātiem līdz mēneša 20. datumam, kas seko pārskata periodam. Šajā gadījumā tiek aprēķināta un samaksāta starpība starp summām, ko aprēķina un maksā no vienotā sociālā nodokļa, pēc tam aprēķins tiek iesniegts nodokļu administrācijai.
- Avansa maksājumu aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz katra pārskata perioda mēneša rezultātiem. Turklāt maksājuma faktu nevajadzētu veikt vēlāk kā nākamā mēneša 15. datumā.
- Deklarācija tiek iesniegta pēc nodokļu perioda (kas nozīmē gadu) summēšanas ne vēlāk kā 30. martā.
Uz kādām summām UST neattiecas
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 238. pantā ir parādīts to maksājumu saraksts, uz kuriem neattiecas UST. Tie ietver valdības pabalstus, kuru izmaksa notiek saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un valdības struktūru lēmumiem vietējās pašpārvaldes ietvaros. No nodokļiem netiek atbrīvoti arī pabalsti par slima bērna kopšanu, pārejošu invaliditāti, dzemdībām un grūtniecību.
UST netiek piemēroti nekādi kompensācijas maksājumi, kas saistīti ar darbinieka atlaišanu, kompensācija par neizmantotu atvaļinājumu un kompensācija par zaudējumiem, kas radušies traumas vai kāda cita iemesla dēļ, ar pievienoto bezmaksas mājokļa un komunālo pakalpojumu nodrošināšanu, kā arī degviela, pārtika un dažādas naudas kompensācijas.
Ziņošana
Visiem UST maksātājiem norēķins tādā formā, kādu ir apstiprinājusi RF Finanšu ministrija, nodokļu administrācijai jāiesniedz ne vēlāk kā mēneša 20. dienā pēc pārskata perioda beigām (1., 235. pants). Šajā veidlapā jums jāatspoguļo dati par aprēķinātajām un samaksātajām avansa maksājumu summām. Ziņojumā jāietver arī informācija par nodokļu maksātāja izmantoto nodokļu atskaitījumu summu un tajā pašā periodā samaksātajām apdrošināšanas prēmijām.
Katru ceturksni, ne vēlāk kā 15. dienā pēc pārskata perioda beigām, ziņojumi jāiesniedz FSS reģionālajām filiālēm formā, kuru apstiprinājusi Krievijas Federācijas FSS. Šajos pārskatos ir redzama informācija par summām, kas izlietotas maternitātes pabalstu maksāšanai, kopjot bērnu līdz 1,5 gadu vecumam, kad viņš piedzimst. Ziņojumā jums jāparāda dati par bezdarbnieka pabalstiem, summām, kas tika iztērētas sanitārā kūrorta pakalpojumiem darbiniekiem, kā arī viņu ģimenēm.
Nodokļu deklarācija par UST jāiesniedz līdz tā gada 30. martam, kas seko pārskata iesniegšanas gadam. Turklāt ir jāizmanto 21. veidlapa. Deklarācijas kopija ar nodokļu iestādes atzīmi vai cits dokuments, kas apstiprina ziņošanas faktu, jāiesniedz RF PF ne vēlāk kā 3. jūlijā.
Grūtības UST aprēķināšanas procesā
Ja darba devējs nenodod vai nepilnīgi veic apdrošināšanas iemaksu atskaitījumus sava uzņēmuma darbiniekiem par obligāto pensiju apdrošināšanu, darbinieks ir spiests saskarties ar šādām negatīvām sekām:
- nepietiekami novērtētā izdienas pensijas fondētās un apdrošināšanas daļas summa;
- nespēja izmantot pensiju uzkrājumu fondus ieguldījumiem;
- darba stāža trūkums, kas nepieciešams, lai iegūtu tiesības uz izdienas pensiju;
- nepietiekami novērtētā pensijas kapitāla summa tās indeksācijas laikā apdrošināšanas prēmiju novēlotas samaksas dēļ.
Pārkāpumi, kas noveda pie šādām sekām, bija tiesu prakse, iesniedzot darbinieku prasības pret apdrošinājuma ņēmējiem. Prasības būtība šādā situācijā bija vienkārša - veikt iemaksas obligātajā pensijas apdrošināšanā.
Iemaksu kontrole
UST summas atskaitīšanas faktu kontrolē nodokļu iestādes, pamatojoties uz Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Maksājuma fakta tiešu pārbaudi amatpersonas veic savas kompetences ietvaros. Tas nozīmē iespēju izpētīt pārskatu un grāmatvedības datus, saņemt maksātāju skaidrojumus un nodokļu aģenti kā arī to teritoriju un telpu pārbaude, kuras tiek izmantotas ienākumu gūšanai. Tos pašus pasākumus var izmantot, lai kontrolētu apdrošināšanas prēmiju izmaksu.
Ievērības cienīgs ir arī fakts, ka ar PFRF teritoriālās iestādes lēmumu likums ļauj atgūt apdrošināšanas prēmiju parādus, kā arī soda naudas un soda naudas bez tiesas līdzdalības. Šādus pasākumus var izmantot ar šādiem nosacījumiem:
- ja summa, kas jāmaksā individuālajam uzņēmējam, nepārsniedz 5000 rubļu atzīmi;
- ja juridisko personu apdrošināšanas prēmija nepārsniedz 50 000 rubļu.
Ja nesamaksāto līdzekļu summa pārsniedz šos ierobežojumus, iekasēšana tiks veikta vienīgi tiesā.
Kas attiecas uz iekasēšanas ārpustiesas metodēm, pirms īpašu pasākumu veikšanas Pensiju fonda teritoriālajai iestādei jānosūta apdrošinājuma ņēmējam vēstule ar prasību par konkrētu summu samaksu.
Šādā dokumentā jābūt informācijai par soda naudām, soda naudām, nokavētajām summām un termiņiem. Bet PFRF teritoriālās iestādes lēmumu var apturēt, ja tas tiek pārsūdzēts apdrošinātāja augstākā institūcijā.
Gadījumā, ja apdrošinājuma ņēmējs ir izvēlējies administratīvo, nevis pārsūdzības procesuālo lēmumu, lēmuma par piedziņu izpildīšana tiek apturēta tikai pēc tiesas iniciatīvas.
Runājot par soda naudas apmēru, ir svarīgi atzīmēt, ka tās netiek iekasētas par to parādu daļu, kuru, kā izrādījās, samaksājis apdrošinātais sakarā ar īpašuma arestu vai darbību apturēšanu.
Par katru nokavēto apdrošināšanas prēmiju samaksas dienu tiek iekasēti procenti.
Balstoties uz iepriekš minēto informāciju, ir viegli saprast, kurš UST ir sarežģīts nodoklis (tas attiecas uz aprēķina procedūru). Tāpēc uzņēmējiem un juridiskām personām ir rūpīgi jāvēršas pie tā apmaksas procesa.
