Nodokļu sistēmas pastāvēšana nav nejauša. Tas veic īpašas svarīgas funkcijas, kas precīzi īsteno valdības politiku.
Kāda ir nodokļu būtība
Lai efektīvi darbotos sabiedrības interesēs, valsts izstrādā un īsteno dažādus politikas virzienus: vides, sociālos, demogrāfiskos, ekonomiskos utt. Savukārt, pateicoties nodokļu iemaksām, veidojas valsts finanšu resursi, kas tiek uzkrāti valsts budžetā, kā arī papildu budžeta līdzekļi. Tāpēc nodokļu būtība un funkcijas vienmēr būs atbilstoša tēma.
Pašreizējo nodokļu pamatā ir 15 sociālie likumi, kā arī likums par budžetu un nodokļu kodeksu.
Paši nodokļi nav nekas cits kā maksājumi un nodevas, ko valsts iekasē no juridiskām un fiziskām personām budžetos un ārpusbudžeta fondos ar likumā noteikto likmi. Nodokļus var definēt arī kā elastīgu instrumentu ekonomikas ietekmēšanai pastāvīgā kustībā. Tā ir ar nodokļu sistēmas kļūst iespējama noteiktu darbību efektīva norobežošana un veicināšana.
Nodokļu un nodevu funkcijas ļauj pielāgot dažādu nozaru attīstību, līdzsvarot maksātspējīgu pieprasījumu, kompetenti ietekmēt uzņēmēju saimniecisko darbību un regulēt apgrozībā esošās naudas daudzumu.
Kā izskatās Krievijas Federācijas nodokļu sistēma?
Nodokļus Krievijā var parādīt, izmantojot šādu struktūru:
- mērķdotācijas 15 valsts papildu budžetos;
- nodokļu kontrole un nodokļu aprēķināšanas metodes;
- visu to nodevu, nodevu, nodokļu un citu maksājumu kopsumma, kas tiek iekasēti valsts teritorijā likumā noteiktajā veidā;
- valsts iestāžu kompetence nodokļu regulēšanas jomā un to mijiedarbības metodes.
Sistēmas veidošanas principi
Veidojot nodokļu sistēmu, par pamatu un vadlīnijām izmanto dažus principus:
- Nodokļus dala pēc atbrīvojuma līmeņa.
- Obligāta tāda mehānisma pieejamība, kas bloķēs nodokļu dubultās uzlikšanas iespēju.
- Kompetenta nodokļu sistēmas elastības un stabilitātes kombinācija, kas nepieciešama, lai nodrošinātu sociālās ražošanas dalībnieku ekonomisko interešu ievērošanu. Tajā pašā laikā nodokļu ieviešanas noteikumos jāievēro stabilitāte. Mēs runājam par likmēm, sistēmas elementiem un veidiem, kurus ārkārtīgi reti pielāgo, mainoties ekonomiskajiem apstākļiem.
- Izpētot nodokļu sistēmas funkcijas, ir vērts atzīmēt šādu tās veidošanās principu kā vienotu likmju līmeni visiem uzņēmumiem. Ja dažādas organizācijas reģistrē vienādus ienākumus ar vienādiem ienākumu saņemšanas nosacījumiem, tad tām būtu jāliek tie paši nodokļi.
- Nodokļu sistēmas struktūrai jābūt visaptverošai un jāapvieno dažāda veida nodevas un nodevas.
- Nodokļu sistēmas izveidošanas procesā bez neveiksmēm jāīsteno tādi principi kā formas komforts, ekonomija, vienveidība, precizitāte un pārmērīga spiediena neesamība.
- Vienotā nodokļu likme būtu jāpapildina ar kompetentu pabalstu sistēmu, kas ir mērķtiecīga un mērķtiecīga, kas saistīta ar vides aizsardzību, zinātnes un tehnikas attīstības stimulēšanu un sociālā sfēra.
Ja nodokļus novērtējat pēc iekasēšanas metodes, tos var iedalīt netiešos un tiešos.
Netiešās tiek noteiktas piemaksu veidā par pakalpojumu tarifiem (muitas nodokļi, akcīzes nodokļi, PVN) vai preču cenām. Šāda veida nodokļu funkcijas mazinās, lai stimulētu uzņēmumus, ieturētu nodokļu summu no citiem maksātājiem un nodotu šos līdzekļus vēlāk finanšu departamentam.
Tiešos nodokļus iekasē tieši no maksātāju īpašuma un ienākumiem. Nodokļa priekšmets var būt vienību ienākumi (procenti, alga, peļņa) un īpašuma (pamatlīdzekļi, zeme utt.) Vērtība.
Nodokļu sociālā funkcija
Šajā gadījumā ir jēga runāt par tādu problēmu kā izplatīšana. Šis ietekmes virziens pauž nodokļu sistēmas sociālekonomisko būtību, kurai ir izplatīšanas rīka loma, kas ļauj atrisināt vairākus steidzamus uzdevumus, kas pārsniedz tirgus pašregulācijas robežas.
Nodokļu sistēmas funkcijas ir līdzeklis šādu problēmu risināšanai. Viņu ietekme ļauj pārdalīt sociālo produktu dažādās iedzīvotāju kategorijās. Tajā pašā laikā tiek sasniegts svarīgs mērķis - tiek saglabāta stabilitāte un samazināta sociālā nevienlīdzība sabiedrībā.
Nodokļu sistēmas ietekme būtu jāapsver sīkāk:
- Netiešo nodokļu īpatsvars palielinās. Citiem vārdiem sakot, tiek uzlikti lielāki nodokļi tām vienību kategorijām, kurām ir ievērojams patēriņš.
- Tiek izmantoti kumulatīvie un kompensējošie sociālie maksājumi (Krievijas Federācijā tas ir UST), kas ļauj novirzīt nodokļu maksāšanas slogu darba devējam.
- Federālo nodokļu funkcijas nozīmē arī progresīvas nodokļu likmes izmantošanu ienākumiem, kas ietilpst personīgajā kategorijā. Tas nozīmē, ka progresija tiek realizēta pēc veida: vairāk ienākumu - lielāks nodoklis.
- Tiek piemēroti neapliekami minimumi, orientēti pabalsti, dažādi atskaitījumi, nodokļu samazinājumi un nodokļu atbrīvojumi. Piemēram, atbrīvojums no būtisku preču aplikšanas ar nodokli (dažkārt tiek samazinātas likmes).
- Paaugstinātu nodokļu un akcīzes nodokļu izmantošana luksusa precēm un precēm nav būtiska.
Izplatīšanas funkcijas ieviešana var notikt arī, izmantojot individuālus nodokļus. Tas nozīmē, ka iedzīvotāju slāņi ar zemiem ienākumiem maksā ar minimālajām likmēm vai ir pilnībā atbrīvoti no nodokļiem, un likumīgi. Turklāt šādiem pilsoņiem ir pieejams reāls valsts finansētu pakalpojumu apjoms (izglītība, sociālā aizsardzība, veselības aprūpe). Turklāt šis finansējums nāk no tiem nodokļu atskaitījumiem, ko veikušas pārtikušākas organizācijas un dažādas organizācijas.
Nodokļu fiskālā funkcija
Šo funkciju var definēt kā galveno, jo tā atspoguļo pašu nodokļu būtību un misiju. Mēs runājam par pilsoņu un uzņēmumu ienākuma daļas arestu par labu valsts budžetam. Šādu nodevu mērķis ir ārkārtīgi loģisks - materiālās bāzes izveidošana, kas ļaus valstij pildīt savus funkcionālos pienākumus.
Fiskālo funkciju var izsekot jebkurā nodokļu sistēmā. Turklāt tas vienmēr būs būtisks, jo, pieaugot valsts stāvoklim sociālajā, ekonomiskajā, tiesībaizsardzības un citās jomās, palielinās arī izmaksas. Tas, savukārt, nozīmē, ka palielinās sociālā produkta īpatsvars, kas tiek pārdalīts caur nodokļu sistēmu.
Saskaņā ar tradicionālo uzskatu nodokļu fiskālā funkcija tiek uzskatīta par galveno, un no tā izriet visas pārējās jomas. Bet, protams, veiksmīgu valsts politiku nevar balstīt uz vienu fiskālo faktoru, tāpēc ir nepieciešama integrēta pieeja.
Normatīvā ietekme
Šajā gadījumā mēs runājam par tādu sistēmas aspektu kā nodokļu ekonomiskā funkcija. Tās galvenais mērķis ir īstenot valsts nodokļu politiku, izmantojot dažādus mehānismus. Šo valsts ietekmes virzienu savukārt var iedalīt reproduktīvā, stimulējošā un nodokļu sistēmas subfunkcijā.
Runājot par apakšfunkciju stimulēšanu, ir vērts izprast vairākus pasākumus, kuru mērķis ir atbalstīt noteiktu ekonomisko procesu attīstību. Šādas stratēģijas īstenošana tiek veikta, izmantojot atbrīvojuma un pabalstu sistēmu. Pašlaik nodokļu sistēma ļauj izmantot plašu nodokļu atvieglojumu klāstu uzņēmumiem invalīdiem, uzņēmumiem, kas strādā lauksaimniecības nozarē, un tām organizācijām, kuras iegulda labdarībā un ražošanā.
Nodokļu iestāžu funkcijas, kas darbojas stimulējošā virziena ietvaros, ir vērstas uz noteiktu šķēršļu radīšanu, izmantojot nodokļu slogu, īpašu ekonomisko procesu attīstībai. Šāda ietekme var izpausties kā kapitāla eksporta nodoklis, paaugstināti muitas nodokļi, nodokļu likmju paaugstināšana, akcīzes nodoklis, īpašuma aplikšana ar nodokļiem utt.
Runājot par reproducēšanas jomu, nodokļu normatīvā funkcija šajā gadījumā ir vērsta uz līdzekļu uzkrāšanu, lai atjaunotu aktīvi izmantotos resursus. Šīs subfunkcijas ieviešanas instrumenti ir maksājumi par ūdeni, atskaitījumi par derīgo izrakteņu bāzes reproducēšanu utt.
Ir vērts atzīmēt, ka stimulējošās apakšfunkcijas efektu nevar saukt par nozīmīgu, tas ir diezgan netiešs. Bet atturoša efekta gadījumā nodokļu regulatīvajai funkcijai ir radikāla iedarbība. Bet ar šādu stratēģiju ir svarīgi pareizi aprēķināt nodokļu slogu, pretējā gadījumā ražošanas efektivitāte ievērojami samazināsies, un augsto likmju dēļ izplūdīs investīcijas.
Vadības funkcija
Šīs pasākumu sistēmas mērķis ir nodrošināt valsts kontroli pār pilsoņu un dažādu organizāciju finansiālo un ekonomisko darbību. Īstenojot šo nodokļu iestāžu funkciju, uzmanības centrā ir arī ienākumu avotu likumība un saņemto līdzekļu izlietojuma virzība.
Šādas kontroles būtību var raksturot šādi: tiek novērtēta nodokļu ieņēmumu un saistību atbilstība. Citiem vārdiem sakot, tiek pārbaudīta nodokļu maksātāja saistību izpildes pilnīgums un savlaicīgums.
Nodokļu funkcija kontroles kontekstā ir svarīga, jo tā novērš nemaksāšanu un kavē ekonomikas ēnu sektora attīstību. Turklāt šīs īpašās funkcijas ietekmei ir jūtams pozitīvs efekts uz nodokļu sistēmas citu jomu ieviešanas efektivitātes paaugstināšanu, un, pirmkārt, fiskālo.
Izmantojot šo funkciju, tiek uzraudzīta finanšu plūsma un noteikta vajadzība pēc budžeta un nodokļu sistēmas reformām.
Nodokļu veidi pa subjektiem un paredzētās izmantošanas principi
Dažiem nodokļiem var būt atšķirīga ietekme uz ekonomisko aģentu grupām. Turklāt, ja jūs tos nosakāt pēc priekšmeta, tad var atšķirt divas grupas: vietējo un centrālo.
Attiecībā uz Krievijas Federāciju tai ir būtiska trīs līmeņu nodokļu sistēma:
- Federālie nodokļi. Tos nosaka valdība. Kreditēšana notiek tieši federālajā budžetā.
- Reģionālie nodokļi federācijas subjektu kompetencē.
- Vietējie. Tos uzstāda un montē vietējās varas iestādes.
Ja aplūkojam nodokļu funkcijas caur paredzētā lietojuma prizmu, tad šādus nodokļu veidus varam atšķirt kā apzīmētus un neatzīmētus. Marķēšana jāsaprot kā nodokļu sasaistes process ar noteiktu izdevumu virzienu. Šajā gadījumā apzīmētie nodokļi ir nodokļi, kas ir vērsti uz saņemto līdzekļu izmantošanu tikai tiem mērķiem, kuriem tie sākotnēji bija paredzēti. Kā piemērus var minēt maksājumus obligātajā veselības apdrošināšanas fondā vai pensijā.
Tie nodokļi, kas nenozīmē precīzu paredzēto izmantošanu, tiek klasificēti kā nemarķēti. Šīs grupas priekšrocība ir spēja nodrošināt elastīgu budžeta politiku: nodokļus saņemtos līdzekļus var tērēt tajās jomās, kuras valdības institūcija uzskata par atbilstošām.
Nodokļu funkciju sistēma ietver nodokļu nodalīšanu pēc ieturēšanas veida:
- progresīvs (palielinoties ienākumiem, palielinās nodokļu daļa);
- proporcionāls (šajā gadījumā nodokļu daļas izmaiņas nenotiek, pat ja palielinās ienākumi);
- regresīvs (nodoklis likme samazinās, kad samazinās peļņas līmenis).
Galvenie skati
Nodokļu funkciju sistēma ir efektīva gadījumos, kad valstī nodevu veidi ir pareizi sadalīti. Piemēram, Krievijā galvenais valsts budžeta regulēšanas instruments ir uzņēmumu ienākuma nodoklis, kas pieder federālajai grupai. Tajā pašā laikā daļa no šīm iemaksām saņemto līdzekļu tiek pārskaitīti uz Krievijas reģionu budžetiem.
Ārvalstu un vietējās juridiskās personas, kā arī to filiāles var darboties kā ienākuma nodokļa maksātāji. Nodokļos ietilpst ienākumi, kas gūti no pamatlīdzekļu, produktu un pakalpojumu pārdošanas. Tiek ņemta vērā arī peļņa no darbībām, kas nedarbojas.
Attiecībā uz ienākumiem no tādām darbībām kā vērtspapīru darījumi, azartspēles un starpniecības pakalpojumi šajā gadījumā ienākumus sadala no bruto peļņas, un nodokļi tiek aprēķināti pēc atšķirīgas likmes.
Izpētot nodokļu funkcijas, kā arī nodokļu veidus, ir vērts pievērst uzmanību PVN (pievienotās vērtības nodoklis). Šī ir netieša preču un pakalpojumu aplikšanas ar nodokļiem shēma. Tajā pašā laikā tai ir noieta nodoklis (uzkrāts uz paša apgrozījuma) un priekšnodoklis (maksā piegādātāji).
Svarīgi atzīmēt, ka ar nodokli apliekamajā apgrozījumā ir iekļauts praktiski viss: citu organizāciju finansiālā palīdzība, pakalpojumu, darba, pārdoto produktu izmaksas, eksporta avansi, bartera darījumi, uzņēmuma zaudējumi, procenti, kas saņemti no soda naudas un sodu piedziņas, un pat naudas procenti tiek sniegts uz kredīta.
Tajā pašā laikā valsts izveidoja to revolūciju sarakstu, kuras nav apliekamas ar nodokli. Šajā gadījumā nodokļu funkcijām ir atbalstoša ietekme uz medicīnas ražošanas darbnīcu darbību neiropsihiatriskajās un psihiatriskajās iestādēs, kā arī personu ar invaliditāti sabiedriskās organizācijās. Tas nozīmē, ka produktiem vai pakalpojumiem, kurus ir sagatavojuši šādi semināri, netiek uzlikts pievienotās vērtības nodoklis.
Ir arī akcīzes nodokļi, kas ir netiešie nodokļi. Tie ir iekļauti preču cenā. Šis nodokļu veids attiecas uz tādiem produktiem kā dabīgais vīns, šampanietis, konjaks, alkoholiskie dzērieni un dažādi alkoholiskie dzērieni, kā arī rotaslietas, tabakas izstrādājumi, benzīns un automašīnas. Likmes šajā gadījumā visā Krievijas Federācijā paliek vienādas.
Kā a nodokļu objekts Var noteikt pamatlīdzekļus, krājumus, izmaksas, nemateriālos aktīvus, kas ir uzņēmuma bilancē.
Secinājumi
Galīgo domu var formulēt šādi: nodokļu sistēma, nodokļu funkcijas un to būtība ir vērsta uz kompetentu valsts politikas īstenošanu, kuras rezultāts ir ražošanas stimulēšana un ekonomisko procesu regulēšana.
