Krievijas budžeta sistēma ir sadalīta 3 līmeņos - federālā, reģionālā un pašvaldību. To pašu var teikt par nodokļiem, kas pieņemti Krievijas Federācijā. Ir federālie nodokļi kurus maksātāji un Federālā nodokļu dienesta struktūras pārsūta tieši uz politisko centru. Ir reģionālās nodevas, kuras tiek nosūtītas uz Krievijas Federācijas tēmas budžetu.
Ir vietējie nodokļi, kas jāmaksā pašvaldības kasē. Maksājumu saistības, kas saistītas ar reģionālajām, ļoti interesē daudzus pētniekus. Tas ir dažādu iemeslu dēļ. Piemēram, analītiķu vidū ir iecienīta diskusija par to, vai Krievijas varas iestādēm būtu jāpiešķir reģioniem lielākas pilnvaras nodokļu un budžeta politikas īstenošanā. Ir pētnieki, kuri viennozīmīgi atbalsta līdzīgu ideju, bet citi aktīvi atsaucas uz pretargumentiem. Kādas ir ekspertu tēzes šajā jautājumā? Kāda ir reģionālo nodokļu specifika, ko nosaka Krievijas likumdošana?
Kādi nodokļi tiek atzīti par reģionāliem?
Ja sekojat Nodokļu kodeksa noteikumiem, reģionālajos nodokļos ietilpst tie, kas nozīmē Krievijas Federācijas veidojošās vienības aprēķināšanu un iemaksu budžetā, ja vien federālā likuma līmenī nav noteikts citādi. Attiecīgā veida nodevas ir ieviestas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, kā arī ar reģionālajiem likumiem. Krievijas Federācijas subjektiem ir tiesības regulēt attiecīgos nodokļus, ņemot vērā likmes, procedūras un arī nodevu samaksas termiņu, ja nodokļu likumā nav noteiktas nepieciešamās normas. Arī reģionālajām pašvaldībām ir tiesības noteikt ieguvumus un specifiku, aprēķinot attiecīgo nodevu bāzi.
Tādējādi reģionālo nodokļu sistēma tiek noteikta federālā līmenī, tomēr vairumā gadījumu Krievijas Federācijas subjekti ir pilnvaroti noteikt faktisko nodevu apmēru. Tajā pašā laikā Krievijas reģioniem ir tiesības rīkoties ar attiecīgajiem maksājumiem pēc saviem ieskatiem. Šis process ir saistīts ar budžeta sistēmas darbību. Mēs detalizētāk izpētīsim tās nianses.
Nodokļi un budžeta sistēma
Krievijas Federācijas reģionālie un vietējie nodokļi, kā arī federālie, veido Krievijas valsts budžeta sistēmu, kas balstīta uz tiem pašiem principiem. Tas nozīmē, ka attiecīgo maksājumu iekasēšanas procedūra ir vienota, līdzekļu sadales mehānismi ir stingri reglamentēti. Neapmaksāti nodokļi reģionālais budžets nosūtīts pilnībā. Savukārt Krievijas Federācijas subjekts var saņemt arī noteiktu daļu no federālajām maksām, ko paredz Budžeta kodekss. Līdzīgs modelis ir izveidots arī attiecībā uz vietējiem nodokļiem. Citi budžeta atbalsta pasākumi Krievijas Federācijas reģioniem - subsīdijas, subsīdijas un citi pasākumi. Tādējādi, pat ja reģionam trūkst savu nodokļu, federālais centrs būs gatavs palīdzēt.
Kādi reģionālie nodokļi tiek ieviesti Krievijas Federācijā?
Krievijā pašlaik tiek ieviesti 3 reģionālie nodokļi. Tas ir nodoklis par organizāciju īpašumu (maksā tikai juridiskas personas), azartspēļu (tās subjekti ir juridiskas personas), transporta nodoklis (juridiskām personām, individuāliem uzņēmējiem un privātpersonām tas jāmaksā). Reģionālo nodevu saraksts ir salīdzinoši mazs. Mazāk - tikai vietējie nodokļi. Tādējādi lielāko daļu nodevu budžeta sistēmā aizņem federālie maksājumi. Mēs mēģināsim vēlāk atbildēt uz jautājumu par to, kas ir saistīts ar šo specifiku. Tagad sīkāk izpētīsim katras iezīmētās maksas specifiku.
Uzņēmuma īpašuma nodoklis
Šo reģionālo nodokli regulē Nodokļu kodeksa 373. pants.Tas jāmaksā organizācijām, kurām pieder īpašums, kurš būtu jāapliek ar nodokļiem, pamatojoties uz Kodeksa 374. panta noteikumiem. Faktiski norādītajā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa daļā ir teikts, ka attiecīgais nodoklis jāiekasē par visu veidu īpašumiem, kuri uzņēmuma bilancē tiek ierakstīti kā pamatlīdzekļi.
Aplūkotais reģionālais nodoklis, kā arī citas nodevas, kas saistītas ar šo kategoriju, ir noteiktas ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību normatīvajiem aktiem attiecībā uz nodokļu likmi, kārtību un arī laiku, kad attiecīgie maksājumi tiek ieskaitīti budžetā. Bāze uz to tiek definēta kā bilances īpašuma vērtība gada vidējā izteiksmē. Tajā pašā laikā tas tiek ņemts vērā atlikušajā vērtībā, kas tiek veidota, pamatojoties uz grāmatvedības ieviešanas kārtību, kas izveidota noteiktā organizācijā, un kas ir apstiprināta grāmatvedības politikā.
Ja uzņēmumam pieder nekustamais īpašums un tas atrodas citā Krievijas Federācijas veidojošajā vienībā, tad noteikumiem, saskaņā ar kuriem no tā tiek iekasēts attiecīgais reģionālais nodoklis, būtu jāpiemēro tiem, kas reģistrēti noteiktā veidojošā vienībā. Maksātājiem pašiem jāaprēķina attiecīgā budžeta iekasēšanas bāze - saskaņā ar Nodokļu kodeksa noteikumiem. Tātad nodokļa bāzi veidojošā īpašuma vidējā vērtība būtu jānosaka, dalot summu, kas iegūta, saskaitot aktīvu atlikušās vērtības rādītājus katra mēneša 1. datumā attiecīgajā periodā un 1. - pēc tam sekojošajiem, ar kopējo summu perioda mēnešu skaits, kas tiek palielināts par 1.
Īpašuma vidējās gada izmaksas, kas ir nodokļu objekts tiek noteikts, dalot summu, kas iegūta, summējot atlikušās vērtības rādītājus katra perioda mēneša 1. dienā, kā arī perioda pēdējā datumā, ar kopējo mēnešu skaitu, kas tiek palielināts par vienu. Nodokļa bāze attiecīgajām maksāšanas saistībām tiek samazināta par kapitālieguldījumu summu par summām, kas atspoguļo būvju, rekonstrukcijas vai modernizācijas izmaksas, kas atrodas uz ūdensceļiem Krievijas Federācijas iekšienē, ostās, lidostās.
Var atzīmēt, ka fiziskām personām noteiktais īpašuma nodoklis ir vietējais, savukārt īpašuma nodoklis ir reģionālais, kā mēs definējām iepriekš. Tādējādi pirmais iekasēšanas veids, kas ietver nodokļu uzlikšanu juridiskām personām, ir paredzēts, lai papildinātu pašvaldību budžetus, otrais, kuru maksā indivīds, tiek nosūtīts uz Krievijas Federācijas veidojošo vienību kasēm.
Azartspēļu nodoklis
Nākamais reģionālais nodoklis ir tas, ko maksā azartspēļu bizness.
Tās darbības joma ir ienākumi, ko uzņēmumi saņem no azartspēļu organizēšanas. Saskaņā ar azartspēļu biznesu likumdevējs saprot darbību, kuras mērķis ir gūt ienākumus dažādu laimestu, maksu par spēlēm, kā arī derību veidā. Uzņēmumu darbība šajā jomā var ietvert spēļu galdu, spēļu automātu izmantošanu un derību pieņemšanas organizēšanu.
Var atzīmēt, ka īpašas azartspēļu zonas ir izveidotas Krievijas Federācijā - Altajajā, Primorijā, Krasnodaras teritorijā, kā arī Kaļiņingradas apgabalā. Tāpēc ievērojams procents nodokļu maksātāju, kas iesaistīti šajā jomā, strādā šajos reģionos. Tajā pašā laikā bukmeikeri nav aizliegti citās Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās. Par kuriem arī jāmaksā nodoklis par azartspēlēm. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt attiecīgā nodokļa iekasēšanas nodokļa bāzes veidošanas specifiku.
Tātad Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 366. pantā ir teikts, ka nodokļu uzlikšanas objekti šajā gadījumā var būt galdi, mašīnas, apstrādes centri, derību pieņemšanas punkti. Turklāt katrs no uzskaitītajiem resursiem jāreģistrē Federālajā nodokļu dienestā 2 dienas pirms instalēšanas.Lai to izdarītu, noteiktā formā ir jānosūta paziņojums nodokļu dienestam. Savukārt federālais nodokļu dienests izsniegs reģistrācijas apliecību azartspēļu firmai.
Reģionu pilnvaras azartspēļu nodokļa regulēšanā
Ja kādu no iepriekš minētajiem nodokļu objektiem plānots izslēgt no apgrozības, tad arī Federālajam nodokļu dienestam tas jāzina 2 dienas pirms attiecīgā resursa atsavināšanas. Kā mēs jau atzīmējām iepriekš, reģionālos nodokļus un nodevas nosaka Krievijas Federācijas veidojošās vienības, un aplūkojamo uzņēmumu maksāšanas saistības šajā ziņā nav izņēmums. Attiecīgos maksājumus likumdevējs regulē atbilstošā līmenī. Bet, ja noteiktā Krievijas Federācijas veidojošajā vienībā attiecīgā nodokļa likmes netiek noteiktas, tad jāpiemēro minimālās, kas ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos. Nodokļa periods attiecīgajai kolekcijai ir 1 mēnesis.
Transporta nodoklis
Reģionālie nodokļi ietver tos, kurus mēs pārbaudījām iepriekš, kā arī transporta nodokļus. Kāda ir tā specifika? Pirmkārt, tā maksātāji saskaņā ar likumu ir ne tikai uzņēmumi, bet arī privātpersonas, kuriem noteikti transportlīdzekļi ir reģistrēti noteiktajā kārtībā. Turklāt likumdevēja pieeja, kā organizācijām un pilsoņiem regulēt attiecīgā nodokļa aprēķināšanu, atšķiras. Tātad juridiskām personām patstāvīgi jānosaka maksājumu summa par attiecīgo kolekciju. Līdzīgu darbu privātpersonām savukārt vajadzētu veikt Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem, pamatojoties uz informāciju, ko sniedz iestādes, kas reģistrē transportlīdzekļus.
Transportlīdzekļi kā nodokļu objekts
Nodokļu objekti transporta maksājumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu:
- automašīnas;
- Autobusi
- motocikli;
- lidmašīnas;
- Helikopteri
- upju un jūras kuģi, ūdens motocikli;
- sniega motocikli.
Kopumā šie ir gandrīz visi transporta veidi, kurus izmanto mūsdienu cilvēks. Tajā pašā laikā automašīnu kategorijas ir juridiski noteiktas, kuras nevar aplikt ar nodokļiem. Starp tiem:
- laivas ar airiem, kā arī motorlaivas, ja to motora jauda nepārsniedz 5 zirgspēkus;
- automašīnas cilvēkiem ar invaliditāti, kā arī tie, kuru tilpums ir līdz 100 litriem. ar un tiek izsniegti pilsoņiem ar sociālās aizsardzības struktūru starpniecību;
- zvejas kuģi;
- pasažieru un kravas lidmašīnas;
- jūras un upju kuģi, kas pieder uzņēmumiem un individuāliem uzņēmējiem, kuriem galvenā nodarbe ir pasažieru vai kravas pārvadājumi;
- traktori, kombaini, citas lauksaimniecības mašīnas - ar noteikumu, ka tās tiek izmantotas galvenajā profilā;
- medicīniskās aviācijas gaisa kuģi, medicīniskie pakalpojumi;
- kuģi, kas reģistrēti Krievijas starptautiskajā reģistrā, ārzonu platformas, urbšanas platformas.
Cik nozīmīgi ir reģionālie nodokļi?
Kāda ir reģionālo nodokļu un nodevu nozīme Krievijas ekonomikā? Var atzīmēt, ka kopējā budžeta ieņēmumu apjomā attiecīgie maksājumi aizņem salīdzinoši nelielu procentuālo daļu. Šajā ziņā federālos un reģionālos nodokļus ir ļoti grūti salīdzināt, ņemot vērā nozīmīgumu visas valsts ekonomikai kopumā, jo tiem ir izteiktas priekšrocības salīdzinājumā ar kopējām summām, kuras maksātāji ieskaita valsts budžetā. Tajā pašā laikā, pēc daudzu analītiķu domām, šāds stāvoklis atbilst Krievijas attīstības sociāli politiskajai un ekonomiskajai realitātei.
Ja reģionālie un vietējie nodokļi aizņems pārāk lielu daļu no kopējiem budžeta ieņēmumiem, tad tas, no vienas puses, var izraisīt ievērojamu Krievijas Federācijas subjektu nevienlīdzību ekonomiskās attīstības ziņā, un, no otras puses, pārāk spēcīgu sociāli politisko un ekonomisko procesu decentralizāciju.Daži eksperti šo tendenci vērtē kā pozitīvu, taču viņi uzskata, ka Krievijas Federācijas ekonomiskajai sistēmai, tās sabiedrībai un institūcijām jābūt gatavām nodot vairāk varas reģioniem nodokļu iekasēšanas jomā. Tas var aizņemt kādu laiku.
Līdz šim reģionālie nodokļi Krievijas Federācijā ir ievērojami zemāki nekā federālie nodokļi. Tajā pašā laikā politiskais centrs vienmēr ir gatavs sniegt atbalstu reģioniem, izmantojot subsīdijas, subsīdijas un citus likumos paredzētus mehānismus, kā mēs jau atzīmējām iepriekš. Krievijas Federācijas veidojošās vienības ir tiesīgas paturēt noteiktu procentuālo daļu no federālajiem nodokļiem - RF BC noteiktajās robežās. Turklāt daži analītiķi uzskata, ka likumdevējs sniedz atbalstu reģioniem arī attiecīgo nodevu tiesiskā regulējuma līmenī - attiecībā uz Krievijas Federācijas veidojošo vienību piešķiršanu pilnvarām noteikt savas likmes. Tiesa, tajās galējās vērtībās, kas tiek fiksētas federālā līmenī. Bet šī priekšrocība dod reģioniem iespēju īstenot līdzsvarotāku budžeta politiku. Vadība var paaugstināt likmes, ja attiecīgo maksājumu iekasēšana var būt efektīvāka attiecībā uz budžeta ieņēmumu gūšanu un zemāka apgabalos, kur līmenis ir pārāk augsts nodokļu slogs nepraktiski.
Kopsavilkums
Tātad, mēs pārbaudījām tos reģionālo nodokļu veidus, kas ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Atbilstošajām saistībām pret budžetu ir ļoti atšķirīgs iekasēšanas juridiskais pamats, bāzes, aprēķināšanas principi, un vienlaikus tie tiek veidoti vienas problēmas risināšanai - budžeta ieņēmumu nodrošināšanai Krievijas Federācijas priekšmeta līmenī. Reģionālās varas iestādes ir pilnvarotas noteikt attiecīgās nodokļu likmes, priekšrocības un aprēķina pazīmes. Tomēr atbilstoša veida maksājumi per se tiek noteikti federālā līmenī, kā arī robežvērtības pēc likmēm, pēc kurām jāiekasē reģionālie nodokļi. Attiecīgo nodevu saraksts, to nosaukumi un mērķis ir noteikti nodokļu kodeksa noteikumos.
