Krievijas Federācijas nodokļu iestādes. Nodokļu iestāžu tiesības un pienākumi

Nodokļu sistēma ir vissvarīgākā jebkuras valsts tautsaimniecības sastāvdaļa. Kādas ir tās iezīmes Krievijā? Kādas ir Krievijas Federācijā darbojošos nodokļu struktūru funkcijas, uzdevumi, tiesības un pienākumi? Kuras nodaļas ir atbildīgas par maksājumu aprēķināšanu un pārskaitīšanu no pilsoņiem uz valsts kasi? Kāda veida nodevas nosaka Krievijas likumi?

Krievijas nodokļu sistēma: vispārīgais raksturojums

Pamata tiesību avots, kas nosaka Krievijas nodokļu sistēmas būtību un institucionālās pamatīpašības, ir specializētais kods. Saskaņā ar normatīvajiem noteikumiem Krievijas Federācijā ir noteikta veida nodokļi atkarībā no valdības līmeņa, atsevišķas struktūras, kas paredzētas maksājumu iekasēšanai, kam piešķirtas vairākas tiesības un pienākumi. Apsvērsim katru no šiem aspektiem atsevišķi.

Nodokļi: federālie, reģionālie, vietējie

Krievijā atkarībā no valdības līmeņa ir trīs nodokļu veidi: federālais, reģionālais, kā arī vietējais. Pirmā veida nodevas ir noteiktas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, tās ir obligātas maksāšanai visās apdzīvotās vietās, kas atrodas valsts teritorijā (ja vien likumā nav atļauti noteikti izņēmumi).

Federālajos nodokļos ietilpst šādi nodokļi: iedzīvotāju ienākuma nodoklis, PVN, peļņa, derīgo izrakteņu ieguve, ūdens, kā arī dažāda veida valsts nodevas, akcīzes nodokļi un nodevas.

Reģionālie nodokļi tos savukārt nosaka ne tikai Nodokļu kodekss, bet arī tiesību akti, kurus iestādes pieņēmušas Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās. Šādu nodevu samaksa ir obligāta tikai tajās republikās, teritorijās un reģionos, kur ir pieņemti attiecīgie standarti. Vienas vienības nodokļu iestāžu kompetence neattiecas uz citiem reģioniem.

Nosakot šāda veida nodevas, iestādēm ir tiesības regulēt likmju vērtību, kārtību, kādā aprēķina un iemaksā maksātāju parādu summas valsts kasē (ja nepieciešamie noteikumi nav ietverti Nodokļu kodeksā). Arī federācijas veidojošo vienību līmenī var noteikt noteikumus, pēc kuriem tiek izsniegtas privilēģijas, un noteikt maksājumu aprēķināšanas bāzu lielumu.

Reģionālajos nodokļos ietilpst: transports, organizāciju īpašumi, kā arī citi azartspēļu bizness.

Savukārt kompetence darbam ar vietējām nodevām ir nodokļu iestādēm, kas darbojas atsevišķu pašvaldību līmenī. Šāda veida nodevas ir obligātas fiziskām un juridiskām personām, kas reģistrētas noteiktā pilsētā, reģionā, apdzīvotā vietā utt. Nodokļu administrācijām, kas darbojas noteiktā apvidū (vai pašvaldībā), nav pilnvaru kontrolēt nodevu aprēķināšanas un maksāšanas procesu citās pašvaldībās. Noteiktu veidu atskaitījumu pasūtīšana valsts kasē var tikt veikta gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa līmenī, gan vietējā likumdošanas procesa laikā.

Krievijā ir salīdzinoši maz vietējo nodokļu. Ir tikai divi no tiem. Tas ir nodoklis par privātpersonu īpašumu, kā arī zemi.

Ir vērts atcelt Krievijas nodokļu sistēmas vissvarīgāko iezīmi. Daudzi juristi to sauc par stingras centralizācijas galveno pazīmi. Lieta ir tāda, ka neatkarīgi no tā, kādā līmenī darbojas nodokļu iestādes, visa veida nodevas tiek noteiktas (kā arī atceltas) tikai un vienīgi ar grozījumiem Nodokļu kodeksā. Neviena federācijas priekšmets kā arī pašvaldībai nav tiesību noteikt savus nodokļus, kas neatbilst Nodokļu kodeksam.

Nodokļi Sanktpēterburgā un Maskavā

Kāda ir situācija ar nodokļiem federālās nozīmes pilsētās - Sanktpēterburgā un Maskavā? Kā saka eksperti, nav būtiskas atšķirības no visas Krievijas nodevu organizēšanas sistēmas. Maksājumu veidi kasē šajās lielpilsētās tiek noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa līmenī, kā arī saskaņā ar vietējiem likumiem (piemērojami tikai katras "galvaspilsētas" teritorijā). Sanktpēterburgā un Maskavā darbojošos sistēmu īpatnība ir tāda, ka nodokļu kontroles iestādēm ir gan “reģionālās”, gan “pašvaldības” pilnvaras.

Krievijas nodokļu departamenti

Aģentūra, kurai ir galvenā loma nodevu aprēķināšanas un nodrošināšanas sistēmā dažādos līmeņos, ir Krievijas Federālais nodokļu dienests. Arī viena no galvenajām institūcijām, kurai ir kompetence šajā jomā, ir Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. Katra departamenta vertikālā struktūra aptuveni atbilst tam, kā politiskā un administratīvā hierarhija tiek organizēta izpildvaras sistēmā.

Krievijas Federālais nodokļu dienests: struktūra, funkcijas

Federālais nodokļu dienests ir struktūra, kas ir pakļauta Finanšu ministrijai. Galvenās funkcijas, kas uzticētas Krievijas Federālajam nodokļu dienestam, ir šādas:

• Atbilstība valstu likumiem, kas reglamentē nodokļus un nodevas;
• kontrole pār aprēķinu precizitāti un termiņu, kādā jāveic maksājumi kasei;
• valūtas aprites likumības nodrošināšana savas kompetences ietvaros;
• pilsoņu informēšana par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļu iekasēšanas tiesisko regulējumu.

Vissvarīgākā Federālā nodokļu dienesta funkcija ir juridisko personu un individuālo uzņēmēju reģistrācija. Krievijas Federācijas pilsonis, kurš plāno uzsākt uzņēmējdarbību, vienā vai otrā posmā gandrīz visos savas darbības posmos sazināsies ar Federālo nodokļu dienestu. Tas ietver ne tikai reģistrāciju nodokļu iestādē, bet arī finanšu dokumentu saskaņošanu, dažāda veida ziņošanu utt.

Galvenie tiesību avoti, kas regulē Federālā nodokļu dienesta darbību, ir Krievijas konstitūcija, federālie likumi, valsts un valdības vadītāja akti, Krievijas Federācijas starptautiskie līgumi. Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija ir nodokļu iestādes, kas strādā ciešā sadarbībā ar daudzām citām izpildinstitūcijām (gan federālā līmenī, gan saistībā ar subjektu un pašvaldību pilnvarām).

Organizācija, ar kuru, pēc daudzu ekspertu domām, visintensīvāk un regulāri mijiedarbojas Federālais nodokļu dienests, ir Pensiju fonds. Nodokļu iestādes arī ļoti aktīvi sadarbojas ar Komunikāciju ministriju Rostelecom, lai paaugstinātu darba tehnoloģizācijas līmeni.

Nodokļu iestāžu struktūra un organizācija tiek apstiprināta ar rīkojumu, ko izdevusi Krievijas Federālā nodokļu dienesta federālā vadība. Katra sistēmas reģionālā vienība, no vienas puses, ir atsevišķa juridiska persona, no otras puses, tā ir pakļauta federālā nodokļu dienesta augstākajām struktūrām.

Pastāv arī īpaša veida Krievijas Federācijas nodokļu iestādes, kuru kompetencē ir kontrolēt maksātāju juridisko saistību izpildi, pamatojoties uz viņu nozari un citām klasifikācijas īpašībām. Tas nāk no tā sauktajām starpreģionu (kā arī starpreģionu) pārbaudēm.

Starpreģionālās inspekcijas

Šāda veida struktūra ir paredzēta, lai atrisinātu šādus galvenos uzdevumus:

1. uzrauga atbilstību likumiem, kas reglamentē nodokļus un nodevas konkrēta federālā apgabala teritorijā;
2. efektīva mijiedarbība ar Krievijas Federācijas prezidenta pilnvarotajiem pārstāvjiem (par jautājumiem, kas viņam ir kopīgi kompetenti);
3. ar inspekciju palīdzību tiek kontrolēta federālā nodokļu dienesta reģionālo struktūru darbība.

Kā mēs jau teicām iepriekš, šāda veida Krievijas Federācijas nodokļu iestādes tiek klasificētas atkarībā no nozares, kuru tās regulē. Tātad mūsdienu struktūrā ir šādi galvenie starpreģionu nodokļu inspekciju veidi:

• vadošā kontrole pār naftas ieguves un rafinēšanas subjektiem;

• nodrošinot nodokļu likumu pareizu izpildi uzņēmumos, kas nodarbojas ar gāzes rūpniecību;

• kontrolēt disciplīnu attiecībā uz nodevu samaksu to uzņēmumu kasēm, kas nodarbojas ar alkohola un tabakas izstrādājumu ražošanu;

• mijiedarbība nodokļu pārsūtīšanas jautājumos ar enerģijas uzņēmumiem;

• metalurģijas uzņēmumu darbības atbilstības nodokļu likumdošanai nodrošināšana;

• mijiedarbība ar uzņēmumiem, kas sniedz komunikāciju pakalpojumus, par maksu samaksu valsts kasē;

• kontrolēt nodokļu tiesību aktu pareizu īstenošanu transporta uzņēmumos.

Kā federālais nodokļu dienests palīdz Krievijas budžetam

Pēc daudzu juristu domām, skaidras naudas ieņēmumu iekasēšana budžetā ir galvenā funkcija, ko pilda nodokļu iestādes. Nodokļu maksātāji savukārt ir galvenie valsts kases "sponsori". Šajā sakarā Federālais nodokļu dienests saskaras ar vairākiem svarīgiem uzdevumiem, kas saistīti ar visu nepieciešamo maksājumu pareizu aprēķināšanu un iekasēšanu valsts budžetā. Attiecīgi departamentam ir diezgan liels tiesību skaits.

Nodokļu iestādes: viņu likumīgās tiesības

Kādas ir nodokļu iestāžu pamattiesības? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir definēta šāda kombinācija:

• izvirzīt nodokļu maksātājiem prasības par dokumentu iesniegšanu, kas var saturēt pamatojumu likumīgai maksas aprēķināšanai un samaksai;

• lūgt pilsoņiem paskaidrojumus (ieskaitot tos, kas dokumentēti), kas ļaus jums noteikt, cik pareizi ir aprēķināta nodokļa summa, kā arī cik ātri tas ir samaksāts;

• pārbauda, ​​vai maksātāji ievēro likumus, kas reglamentē nodevas;

• apturēt finanšu operācijas maksātāju norēķinu un personīgajos kontos kredītiestādēs un finanšu iestādēs, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;

• atsavināt maksātāju īpašumus kā iespējamu pasākumu, lai nodrošinātu, ka vajadzīgā nodokļa summa tiek ieskaitīta federālā, reģionālā vai pašvaldības līmeņa budžetā;

• veikt dokumentu aresta procedūru, lai identificētu faktus, kas norāda uz nodokļu likumu pārkāpumiem;

• izpētīt maksātājiem piederošus objektus (resursus), kas piemēroti ienākumu gūšanai (ražošanas telpas, noliktavas, mazumtirdzniecības telpas), izpētīt viņu īpašuma inventāru (ko var izmantot arī kā instrumentu peļņas gūšanai, uz kuru attiecas likumīgi nodokļi);

• aprēķina pareizo nodevu apmēru, kas maksātājiem jāmaksā valsts papildu budžetā (PFR, FSS un MHIF), pamatojoties uz informāciju par pilsoņiem (kā arī subjektiem, kas veic līdzīgas darbības);

• aprēķiniet nodokļa summu, aprēķinot, ja maksātājs neļauj federālā nodokļu dienesta speciālistiem pārbaudīt ražošanas telpas, noliktavas, tirdzniecības grīdas un citus resursus, kurus var izmantot kā peļņas gūšanas rīku (parasti tas notiek, ja uzņēmējs nenodrošina departamentam nepieciešamo) dokumenti - ziņojumi, deklarācijas utt. ilgu laiku);

• iekasēt parādu piedziņu no uzņēmējdarbības nodokļiem, iekasēt soda naudas, soda naudas (pēdējās - tiesā) saskaņā ar likumdošanas normām (kas dažos gadījumos dažādos veidos regulē Federālā nodokļu dienesta attiecības ar atsevišķiem uzņēmējiem un juridiskām personām);

• pieprasīt bankām, kas pārvalda uzņēmēju norēķinu kontus, informāciju par dažāda veida maksājuma dokumentu izpildi ar nodokļu maksātāju rīkojumu (šim pasākumam, kā parasti, ir kontroles raksturs);

• vajadzības gadījumā pieaicināt ekspertus un trešo personu organizāciju speciālistus sadarbībai (piemēram, tie var būt tulkotāji);

• pieteikties uz pilsoņiem, kuri var apliecināt noteiktus faktus par uzņēmēju darbībām, kas var būt noderīgi Federālajam nodokļu dienestam nodokļu kontroles ziņā;

• pieteikties uz uzņēmēju licenču atņemšanu (vai apturēt to derīgumu), ja uzņēmējdarbība ir saistīta ar nodokļu un nodevu likumu pārkāpumiem;

• mijiedarboties ar dažāda līmeņa tiesām, lai atrisinātu strīdus un pārkāpumus saistībā ar maksājumu aprēķināšanas un iekasēšanas procesiem.

Šīs ir nodokļu iestāžu pamattiesības, kuras garantē Krievijas Federācijas likumi. Būs arī noderīgi iepazīties ar to departamentu pienākumu sarakstu, kuri ir atbildīgi par maksām valsts kasē.

Nodokļu struktūru atbildība

Saskaņā ar likuma normām nodokļu administrācijai ir virkne pienākumu. Mēs uzskaitām svarīgākos no tiem.

Pirmkārt, nodokļu administrēšanas pienākumos ietilpst stingra tiesību aktu ievērošana, kas atspoguļo nodevu aprēķināšanas un saņemšanas kārtību valsts kasē. Lai nodrošinātu, ka visi subjekti, uz kuriem attiecas regula, tiek ievēroti tiesību aktu noteikumi, ir nepieciešams arī Federālā nodokļu dienesta un citu departamentu struktūras, kas veic saistītu darbu.

Departamentiem ir pienākums veikt pareizu nodokļu maksātāju uzskaiti nodokļu administrācijā, izskaidrot viņiem pašreizējo tiesību aktu piemērošanas iezīmes, informēt viņus par pašreizējo maksājumu lielumu. Turklāt federālajam nodokļu dienestam tiek prasīts nodrošināt nepieciešamās atskaišu formas (kā arī izskaidrot to aizpildīšanas nianses).

Jebkuru ziņojumu, skaidrojumu un pieteikumu nodokļu administrācijai iesniedz oficiālajā vai ieteicamajā formātā.

Birojam saskaņā ar likuma prasībām ir jāpalīdz pilsoņiem nodrošināt attiecīgus dokumentus.

Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums atgriezt nodokļu pārmaksu (vai noteiktā veidā, kas atskaitīts salīdzinājumā ar citām nodevām), soda naudas un dažādas soda naudas.

Nodokļu iestādēm ir stingri jāievēro mijiedarbības ar pilsoņiem konfidencialitāte. Tas nav tikai jautājums par Federālā likuma "Par personas datiem" un citu tiesību aktu, kas aizsargā individuālu informāciju par maksātājiem, ievērošanu. Krievijā pastāv tāda lieta kā "nodokļu noslēpums", un Federālā nodokļu dienesta uzdevums ir pilnībā to ievērot.

Tie ir galvenie nodokļu iestāžu pienākumi. Protams, ir arī citi uzdevumi, kas departamentam ir jāatrisina ar likuma spēku. Mēs esam atspoguļojuši tos, kas galvenokārt saistīti ar Federālā nodokļu dienesta un pilsoņu mijiedarbību. Protams, šai struktūrai ir liels skaits starpnodaļu pienākumu (piemēram, laiku pa laikam dažādām nodokļu iestādēm ir jānodod dažādi nodokļu iestāžu dokumenti - ziņojumi, līgumi, plāni utt.).

Kā mijiedarbojas Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija?

Kā mēs teicām iepriekš, Krievijas Federācijas nodokļu sistēma darbojas caur institūcijām, kuru pamatā ir divi departamenti - Finanšu ministrija un Federālais nodokļu dienests. Kā šīs divas valsts struktūras mijiedarbojas viena ar otru? Advokāti izšķir šādas galvenās abu šo departamentu kopīgā darba jomas:

1. konsolidēta viedokļa veidošana par to, kā būtu jāpiemēro dažādi nodokļu iestāžu akti (ieskaitot tos, kas regulē departamentu darbību);
2. sagatavošanās darbs likumdošanas politikas uzlabošanai nodokļu jomā;
3. darbības, kas saistītas ar attiecīgu lēmumu izdošanu saistībā ar iekšējiem un starpnodaļu jautājumiem.

Galvenā struktūra, kas izstrādāta, lai nodrošinātu pareizu mijiedarbību starp Finanšu ministriju un Federālo nodokļu dienestu, ir starpiestāžu komisija. Tas veic darbu, kas saistīts ar tādu lēmumu pieņemšanu, kuru mērķis ir optimizēt darbu, lai uzlabotu likumus, kas regulē nodokļus un nodevas, kā arī lai izveidotu pareizu pieeju tiesībaizsardzības prakses jomā.

Federālajam nodokļu dienestam sadarbībā ar Finanšu ministriju īpaši uzticētie uzdevumi ir šādi:

1. strādāt pie algoritmu izveidošanas, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātāji veic nodevas (galvenokārt dokumentālo veidlapu, veidņu, kā arī to skaidrojumu izstrāde);
2. finanšu ministrijas struktūru nodrošināšana ar nepieciešamo informāciju un atsauces materiāliem (visbiežāk tos pieprasa departamenta augstākās vadības struktūras);
3. plānu izstrāde, ar aktivitātēm saistīto prognožu modelēšana, ziņojumu sastādīšana par problēmu risināšanas faktu.

Federālā nodokļu dienesta sadarbībā ar Finanšu ministriju vissvarīgākā funkcija ir analītiskais darbs. Katra gada beigās departamenta vadības aparāts nosūta ziņojumu Finanšu ministrijai, kurā tiek analizēti dati par maksātāju apelācijām. Parasti tā ir statistikas informācija, kas atspoguļo fizisko un juridisko personu pieprasījumu skaitu (kā arī raksturu), kā arī informāciju par tiesas lēmumiem lietās, kas saistītas ar nodokļu iekasēšanas jomu.