Atbildība par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas: soda naudas un sodi

Pienākums maksāt noteiktus nodokļus un nodevas Krievijā ir juridiski noteikts gan juridiskām, gan fiziskām personām. Atbildība ir paredzēta visos gadījumos bez izņēmuma neatkarīgi no tā, vai tā ir pilsoņa savlaicīga nodokļu nemaksāšana par dzīvokli vai apzināta nepietiekama aprēķinātā summa, kas jāmaksā, aprēķinot organizācijas peļņas nodokli. Nodokļu maksātājs, kurš apzināti vai nejauši ignorē vai kavē savu saistību izpildi, tiek uzskatīts par likumpārkāpēju, un viņš ir jāsoda par izdarīto.

Kādu atbildību par nodokļu nemaksāšanu var piemērot?

Lai iegūtu atbildi uz šo jautājumu, jums jāgriežas pie diviem primārajiem tiesību aktiem - Krievijas Federācijas Nodokļu un Kriminālkodeksa. Viņi sniedz skaidrojumus par likumpārkāpējiem piemērotajām ekonomiskajām sankcijām. Tātad, lai izvairītos no nodokļu maksāšanas vai nelaikā to atmaksātu, tiek nodrošināti šādi atbildības veidi:

• Nodoklis. Tam ir vienīgi finansiāls raksturs, ko regulē piemērojamie tiesību akti. Šādu sankciju galvenais mērķis ir segt zaudējumus, ko budžetam nodarījis negodīgs nodokļu maksātājs. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šāda veida atbildības piemērošana ir atspoguļota 122. rakstā. Par nodokļu nemaksāšanu soda ar procentiem vai soda naudu.

• Krimināls Paredzēts, lai kompensētu likumpārkāpēja nodarīto kaitējumu sabiedrībai. Atkarībā no nozieguma smaguma var piemērot šādas formas: administratīvo (lieli naudas sodi) vai faktiski kriminālo (vainīgo brīvības ierobežojumu). Šādu izmantošanu regulē Kriminālkodeksa 198. un 199. pants.

Nodokļu parādu jēdziens

Jēdziens "nokavējuma nauda" ir atslēga tiesvedības procesā. Parasti to saprot kā visus nesamaksātos nodokļus un nodevas. To nevajadzētu sajaukt ar nodokļu parāda jēdzienu, kas ir plašāks un kurā papildus nokavētajiem parādiem ietilpst arī uzkrātie soda naudas un soda naudas par nokavētajiem maksājumiem.

Kuras sastāvdaļas veido nodokļu maksātāju parādus?

• Faktiski nodokļu pilnīga un savlaicīga nemaksa, kas veido pilsoņa vai organizācijas parādu valsts vai reģionālajai kasei.

• Konstatētais nodokļu un nodevu maksājumu deficīts, ko var izraisīt aprēķinu kļūdas vai apzināta nodokļu objekta daļas slēpšana. Trūkumu veido no valsts paslēpti nereģistrēti īpašumi, piemēram, nekustamais īpašums vietnē. Tas var būt arī zemāks ienākumu rādītājs, kas norādīts deklarācijā, salīdzinot ar reālo.

Nodokļu iestādes parādu identificēšanu veic, veicot dokumentu pārbaudes vai pārbaudes uz vietas. Pirmais veids ir iesniegto deklarāciju un citu dokumentu izpēte, ko periodiski veic nodokļu dienestu atrašanās vietā, lai pareizi aprēķinātu un pēc tam samaksātu nodokļus.

Lauka pārbaudes tiek veiktas nodokļu maksātāju, visbiežāk organizāciju, reģistrācijas adresē, un tas ir visefektīvākais nokavēto maksājumu atklāšanas veids, kura cēlonis var būt, piemēram, ienākuma nodokļa vai īpašuma nemaksa pienācīgā apmērā nodokļu bāzes nepietiekamas deklarēšanas dēļ. Nodokļu maksātāju dokumentācijas rūpīga analīze palīdz identificēt šādus faktus.

Nodokļu sodi un to aprēķināšanas metodes

Sodi par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas ir īpašā veidā aprēķinātas naudas summas, par kuru summu negodīgam nodokļu maksātājam jāpapildina valsts budžets, ja viņš ir atļāvis nodokļu maksājumu kavējumus.

Tie papildina sākotnējās parādu izmaksas. Viņu uzkrājums var rasties ne tikai no sākotnēji aprēķinātā nodokļa summas, bet arī soda naudas, ja tas nav samaksāts laikā. Pienākums maksāt procentus netiek atcelts pat tad, ja tiek uzlikti soda vai izpildes pienākumi maksāt sankcijas.

Lai aprēķinātu soda apmēru par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, ir svarīgi divi datumi: parāda un likumā noteiktā parāda tieša samaksa, līdz kuram jāveic tā atmaksa. Uzkrājums, kā likums, tiek veikts par katru nokavēto dienu noteiktas procentuālās daļas veidā no sākotnēji nepieciešamā maksājuma.

Mūsdienās aprēķiniem tiek izmantota vērtība, kas vienāda ar 1/300 no CBR refinansēšanas likmes, kas faktiskā ir šajā periodā. Ja maināt refinansēšanas likmes vērtību analizētajā periodā, aprēķins tiek veikts visām tā vērtībām, ņemot vērā katras derīgumu. Ja, piemēram, kādu laiku nav nomaksāts transporta nodoklis, soda naudas aprēķināšanas formula izskatās šādi:

Sods = (Transporta nodokļa sākotnējā summa × Kavējums dienās × Faktiskā Centrālās bankas refinansēšanas likme) ÷ 300.

Sankcijas par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas

Sods par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas ir vēl viens veids, kā nodokļu administrācija soda ar parādniekiem. Tās uzdevums ir novērst atkārtotu pārkāpumu. Uzkrāšanas lielumu un noteikumus regulē Art. Nodokļu kodeksa 122. lpp. Saskaņā ar šī raksta tekstu sodu piemērošanas iemesls ir daļēja vai pilnīga nodokļu nesamaksa, ko var izraisīt:

• Nepareizs aprēķins (piemēram, nodokļu bāzes nepietiekama novērtēšana).
• Citas nelikumīgas darbības vai bezdarbība.

Jebkurā gadījumā likumpārkāpējam ir paredzēts samaksāt sodu par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas 20% apmērā no nokavējuma naudas vērtības. Turklāt tā atmaksa neatbrīvo no iepriekš aprēķinātās nodokļu summas atmaksas. Ja parādnieka rīcība tiek atzīta par tīšu, sankciju summa palielinās līdz 40%.

Jāprecizē, ka šeit mēs runājam par situācijām, kurās kļūdaini aizpildīti un ievietoti dokumenti nodokļu iestādes deklarācija. Citos gadījumos soda nauda par nesamaksu vai nokavētu maksājumu netiek piemērota, parādniekam būtu jāatmaksā nokavējuma nauda un uzkrātie procenti.

Kriminālatbildības mehānisms

Kriminālatbildība par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas var iestāties gadījumā, ja ir identificēti lieli (vai īpaši lieli) parādi un parādnieka rīcībai ir šādas nozieguma pazīmes:

• Fiziskas vai juridiskas personas neiesniedz nodokļu likumā noteiktos dokumentus, ieskaitot deklarācijas, kā rezultātā netika samaksāts.

• Izvairīšanās nodokļu aģents personīgās interesēs no pienākumu veikšanas, kas saistīti ar nodokļu aprēķināšanu un ieturēšanu no nodokļu maksātājiem un to ieskaitīšanu budžetā.

• Slēpšana organizācijā vai individuālais uzņēmējs (turpmāk - IP) skaidra nauda vai īpašums, kas var būt nodokļu iekasēšanas avots.

Lai iegūtu pilnu nodokļu maksātāja parāda summu, sasummējiet visas nesamaksātās nodokļu summas ar spēkā esošo noilgumu. Pilsoņiem un organizācijām ir atšķirīgi likumos noteiktie lieli un īpaši lieli parādu apjomi, par kuriem var iestāties kriminālatbildība par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas:

• Fiziskām personām tiek atzīts, ka liela nodokļu un nodevu summa, kas nav ieskaitīta budžetā, pārsniedz 1 miljonu 800 tūkstošus rubļu vai vairāk nekā 600 tūkstošus rubļu.Turklāt nesamaksātai uzkrāto nodokļu summai vajadzētu būt vairāk nekā 10%. Parādi, kuru summa pārsniedz 9 miljonus rubļu vai 3 miljonus rubļu, tiek uzskatīti par īpaši lieliem, ja to daļa maksājamajā summā pārsniedz 20%.

• Juridiskām personām liels parāds ir parāds, kas pārsniedz 6 miljonus rubļu vai vairāk nekā 2 miljonus rubļu, ja nodokļu kopsumma pārsniedz 10%. Īpaši liela ir budžetā nepārskaitīto nodokļu summa, kas pārsniedz 30 miljonus rubļu vai vairāk nekā 10 miljonus, ja šāda daļa kopējā uzkrātā summā pārsniedz 20%.

Personām draud sods par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas lielu parādu gadījumā administratīva soda veidā no 100 līdz 300 tūkstošiem rubļu vai algas vai citu noteiktu ienākumu apjomā uz laiku no 1 līdz 2 gadiem. Turklāt vainīgajiem var piemērot brīvības atņemšanu uz laiku līdz 1 gadam. Īpaši liela apjoma izvairīšanās gadījumā likumdošanas ceļā ir noteikts naudas sods no 200 līdz 500 tūkstošiem rubļu vai cietumsods līdz 3 gadiem. Sankcijas pret vainīgajām organizāciju amatpersonām ir līdzīgas, turklāt nākotnē noteiktu laiku viņiem var tikt aizliegts ieņemt vadošos amatus.

Principi vainīgās personas saukšanai pie atbildības

Nodokļu nemaksāšana noteiktajā termiņā var radīt tikai nokavējuma procentus. Ar to nepietiek, lai parādniekam piemērotu nodokļu sodus, un vēl jo vairāk - kriminālsodus. Šajā gadījumā nodokļu iestādei jāpierāda saistību neizpildītāja vaina. Tas ir prettiesiskas darbības izdarīšana nolaidības vai ļaunprātīga nodoma dēļ.

Galvenie nodokļu maksātāja atbildības saukšanas principi:

• Apsūdzētajam nav pienākuma pierādīt savas nevainības faktu, jo tas tiek uzskatīts par nodokļu iestāžu uzdevumu.

• Nevienu pilsoni, individuālu uzņēmēju, organizāciju nevar atkārtoti iesaistīt nodokļu pārkāpuma izdarīšanā.

• Fakts, ka vainīgās personas tiek sauktas pie atbildības, nenoliedz vajadzību samaksāt sākotnējo nodokļu summu.

• Sodu par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas apsūdzētajam nevar piemērot, ja viņa vaina šīs nelikumīgās darbības izdarīšanā nav pierādīta.

• Ja atbildība jau ir uzticēta organizācijai, tās ierēdņus neatbrīvo no kriminālatbildības vai citas juridiski noteiktas atbildības, ja tam ir pietiekams pamats.

Apstākļi, kas nepieļauj vainīgas personas saukšanu pie atbildības par nodokļu nemaksāšanu

Nodokļu nemaksāšana, tāpat kā jebkura cita veida pārkāpums, var būt saistīta ar papildu apstākļiem, kas tieši ietekmē pilsoņa vai organizācijas turēšanu pie atbildības par aktu. Nodokļu inspekcija vai tiesu iestādes tos izmanto, lai izlemtu par noteiktu nodokļu sankciju piemērošanu. Atšķirt ārkārtas, atbildību mīkstinošus un atbildību pastiprinošus apstākļus.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu nemaksātāju nevar saukt pie atbildības, ja viņa rīcībai ir pievienots vismaz viens priekšmets no apstākļu saraksta, kas izslēdz vainu:

• Personām - nespēja sasniegt sešpadsmit gadu vecumu to prettiesisko darbību laikā.

• Tādējādi trūkst pārkāpuma gadījuma. Šajā situācijā runa ir par nesamaksu vai nepilnīgu nodokļu samaksu.

• Veiktajās darbībās nav vainas. Pēdējo var izslēgt, ja nemaksa vai kavējums notika šādu iemeslu dēļ:

1. Sakarā ar nepārvaramas varas iestāšanos, ieskaitot dabas katastrofas.
2. Saistībā ar slimību, kuras rezultātā pilsonis nevarēja kontrolēt savu rīcību.
3. Kad viņš veic pilnvarotās nodokļu iestādes rakstiskus paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanas, maksāšanas vai citiem jautājumiem.
4. Citu apstākļu dēļ, kurus var izmantot šiem mērķiem.

• Likumīgi noteiktie termiņi vainīgās personas saukšanai pie atbildības ir beigušies. Šo periodu nosaka Art. Nodokļu kodeksa 113. lpp. Viņam ir 3 gadi. Atpakaļskaitīšana sākas nākamajā dienā pēc tā nodokļu perioda beigu datuma, kurā izveidojās parādi. Piemēram, ja fiziskām personām nav jāmaksā zemes nodoklis, to uzskata par 2. novembri.

Par atbildību mīkstinošu un atbildību pastiprinošu apstākļu esamību

Šādi apstākļi ietekmē arī lēmumu pieņemšanas procesu par noteiktu nodokļu sankciju piemērošanu. Saskaņā ar spēkā esošajiem nodokļu tiesību aktiem par atbildību mīkstinošiem par nodokļu nemaksāšanu tiek atzīti šādi notikumi, kas provocē pārkāpuma izdarīšanu:

• Sarežģītu personisku vai ģimenes apstākļu sakritība.
• Draudu, spiediena, piespiešanas klātbūtne no malas, ko var izraisīt materiāla vai oficiāla atkarība.
• Visi citi apstākļi, kurus lēmējiestādes vēlāk atzīst par atbildību mīkstinošiem.

Ir tikai viens atbildību pastiprinošs apstāklis ​​- tas ir atkārtots nodokļu tiesību aktu pārkāpums tādā pašā veidā. Šajā gadījumā atbildības fakts par galveno pārkāpumu tiek uzskatīts par obligātu. Pretējā gadījumā vēlāku gadījumu laika ziņā nevar atzīt par sekundāru no šī viedokļa. Būtu jāprecizē citi nosacījumi, lai notikumu atzītu par tādu. Tie ir šādi:

• Par izdarīto pārkāpumu līdzību. Turklāt nav domāta absolūta darbību sakritība. Ir arī vairākas situācijas, kuras var apsvērt:

- Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viena panta viena un tā paša punkta piemērošana ar atšķirīgiem apstākļiem.

- Raksta rindkopas nesakrīt, bet pārkāpumi ir vienādi.

• Laika faktors. Art. Nodokļu kods 112 nosaka periodu, kurā vainīgajai personai tiek uzliktas nodokļu sankcijas. Tas ir 12 mēnešu periods no dienas, kad lēmumu pieņēmusi tiesu vai nodokļu iestāde. Pastāv situācijas, kad atbildība par nodokļu nemaksāšanu, kas atkārtojas atkārtoti, notiek agrāk nekā galvenā. Ir svarīgi, lai katru atkārtotu pārkāpumu, neatkarīgi no tā, kad par tā piemērošanu piemēro sankcijas, nevarētu uzskatīt par atbildību pastiprinošu apstākli, apsverot lietu saistībā ar galveno.

Tajā pašā nodokļu nemaksāšanas procedūrā var izmantot abas iespējas. Katra no tām ietekmes pakāpe uz nodokļu sankciju piemērošanas kārtību nemaksātājam nav juridiski noteikta. Tādēļ atbildību mīkstinošu un atbildību pastiprinošu apstākļu apsvēršana katrā gadījumā ir tiesas vai nodokļu iestādes ziņā.

Kādas darbības var sagaidīt no nodokļu iestādēm?

Nodokļu nemaksa, ko veic individuāls uzņēmējs, organizācija vai pilsonis noteiktajos termiņos, vajadzētu piesaistīt nodokļu dienesta uzmanību. Ja šis fakts tiek atklāts, pilnvarotajām iestādēm procedūra būs šāda:

1. Pilsonim vai organizācijai tiek nosūtīta vēstule ar lūgumu nomaksāt parādu, kurā norādīts arī maksājuma laiks, tā summa, sankcijas, kas tiks piemērotas saistību neizpildes gadījumā. Šeit ārkārtīgi svarīgs ir dokumenta saņemšanas fakts.
2. Ja reakcija nav notikusi, pilnvarotās nodokļu iestādes var pašas iekasēt nodokļu summas un soda naudas. To veic uz līdzekļu rēķina, kas tiek glabāti bankas kontos, īpašuma, parādnieka prasījumu (debitoru parādu) tiesību rēķina, sākot ar likvīdākajām. Ja kontos esošās naudas nav pietiekami, lai nomaksātu parādu (parādi, soda naudas, soda naudas), tiek arestēts, un tad arestētais īpašums tiek pārdots.
3. Ja ir lieli nokavējumi, nodokļu inspekcijai ir jānosūta pārskatīšanai visi materiāli, kas tai ir iekšējo lietu struktūras. Viņi, savukārt, var ierosināt krimināllietu, kā rezultātā tiek noteikta atbildība par izdarīto. Nodokļu nemaksa, ko veic indivīds, reti izraisa šādu sankciju piemērošanu, jo lielu parādu veidošanās ir raksturīga galvenokārt organizācijām.

Kā apstrīdēt nodokļu iestāžu lēmumu?

Ikvienam nodokļu maksātājam, kurš nepiekrīt nodokļu inspekcijas vai tiesas lēmumam, kuras mērķis ir izvairīšanās no nodokļu maksāšanas, ir tiesības to pārsūdzēt, ja viņš uzskata, ka viņa tiesības ir jebkādā veidā pārkāptas. Šīs procedūras norisi paredz piemērojamie tiesību akti. Jūs varat izteikt savu nepiekrišanu par nodokļu iestāžu rīcību un lēmumiem, iesniedzot sūdzības augstākai nodokļu iestādei vai tiesā.

Organizācijas un individuālie uzņēmēji var iesniegt prasību šķīrējtiesā, lai aizsargātu savas tiesības, un citas personas - vispārējās jurisdikcijas tiesā. Visas tiesvedības notiek noteiktajā kārtībā.

Kas attiecas uz pārsūdzību augstākas nodokļu iestādes, šeit galvenais dokuments ir rakstiska sūdzība ar visiem dokumentiem, kas pamato tā saturu. Viņa tur ir jānosūta ne vēlāk kā trīs mēnešu laikā no brīža, kad nodokļu maksātājs ir atklājis vai tai vajadzēja atklāt viņas tiesību pārkāpumu.

Ja iesniegšanas termiņi pamatota iemesla dēļ tiek pārkāpti, pastāv iespēja tos atjaunot pēc augstākas nodokļu iestādes ieskatiem. Nodokļu maksātājam ir iespēja iesniegt otru sūdzību, izņemot gadījumus, kad pirmo viņš ir atsaucis pēc rakstiska pieteikuma pirms jebkāda lēmuma pieņemšanas par to. Nodokļu inspekcijas augstākā iestāde apelāciju izskata mēneša laikā, pēc kura tiek pieņemts lēmums, kas var vai nu mainīt, vai atcelt iepriekš pieņemto, un atstāt sūdzību neapmierinātu.