Amnestijas nodoklis ir tiesību akts, kas tiek deklarēts attiecībā uz personām. Tas notiek gadījumos, kad viņi ir pārkāpuši Nodokļu kodeksa likumus un ir atbrīvoti no viņiem piemērotajām sankcijām. Lai to izdarītu, viņiem noteiktā laika posmā ir jādeklarē parādi un pilnībā jāsamaksā nodokļu maksājumi. Pirmo reizi šāda veida amnestija tika veikta Krievijā 1993. gadā.
Tiesiskais regulējums
Likumi, politika un ekonomika ir nesaraujami saistīti, tāpēc mēs varam secināt, ka efektīvai valsts tiesiskajai attīstībai ir nepieciešama tādu politiku izstrāde, kuras var apvienot viņu spējas. Viens no tās galvenajiem uzdevumiem ir pilnveidot likumdošanu, lai risinātu aktuālas sociālās problēmas. Tie ietver aizsardzību likumīgās intereses pilsoņiem un attiecību regulēšanas optimizēšana dažādās sabiedrības jomās. Mūsdienās tiesiskās politikas pamatā ir humānisma principi un visu subjektu vienlīdzība valsts likuma priekšā.
Viens no instrumentiem, kura mērķis ir pirmā principa īstenošana, ir amnestija. Tas izpaužas kā neatkarīgs žēlsirdības akts personām, kas izdarījušas pārkāpumu. Amnestijas institūcija rodas un attīstās daudzās jomās, arī ekonomikas jomā. Fiziskām personām ir nodokļu amnestija - ekonomiskā, finanšu, kapitāla amnestija utt. Šīs institūcijas vienotību apstiprina ne tikai līdzīgs nosaukums, bet arī vispārējie darbības principi, kas tiek veikti visos tiesiskā regulējuma līmeņos.
Attīstības vēsture
Nodokļu attīstības vēstures analīze Krievijā parāda, ka amnestijas institūcijas parādīšanās un attīstība mūsu valstī notika vienlaikus ar nodokļu likumdošanas attīstību. Šīs iestādes veidošanās pazīmes tika novērotas jau agrā laikā. Tie bija saistīti ar noteiktu nodokļu atcelšanu, kā arī noteiktu kategoriju personu atbrīvošanu no to maksāšanas. Piedāvātās funkcijas laika gaitā parādās attīstītākā formā.
Pirmo nodokļu amnestiju Krievijā ieviesa 1993. gadā. Pēc piecpadsmit gadiem indivīdiem tika veikta vēl viena nodokļu amnestija, kas paredzēja viņu ienākumu deklarēšanas procedūras vienkāršošanu.
Pašreizējais nodokļu amnestijas stāvoklis
Joprojām trūkst nodokļu amnestijas likumdošanas konsolidācijas. Tas izskaidro dažādu aplūkojamās parādības interpretāciju parādīšanos informācijas avotos. Turklāt nav atrisināts jautājums par vietas piešķiršanu valsts nodokļu likumu sistēmā nodokļu amnestijai. Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu likumi attiecas uz finanšu tiesībām un ir tiesību normu kopums, kas regulē sabiedriskās attiecības, lai noteiktu budžetā ieskaitītās nodevas un nodokļus, kā arī kontrolētu to samaksu.
Neskatoties uz to, nodokļu likumos ir atsevišķa sistēma. Nodokļu amnestija ir atsevišķa likuma institūcija, kas regulē attiecības starp valsti un personām, kuras ir atbrīvotas no nodokļu amnestijas.Tajā pašā laikā viņiem ir jāatbilst nosacījumam par brīvprātīgu nodevu un nodokļu parādu iekasēšanu Krievijas budžeta sistēmā.
Nosacījums nodokļu amnestijas izmantošanai ir arī īpašs vienību loks. Pie tām pieder tikai tās fiziskās vai juridiskās personas, kas izdarījušas pārkāpumu. Turklāt tas ir jāizdara pirms amnestijas akta pieņemšanas. Tāpēc tas nav piemērojams tiem nodarījumiem, kas izdarīti pēc tā publicēšanas. Var secināt, ka nodokļu amnestija uzņēmējiem izriet no atbildības par nodokļu pārkāpumiem parādības, un bez tiem nevar iztikt.
Šajā sakarā nodokļu tiesību aktos ieteicams norādīt, ka atbrīvojuma no nodokļiem pamats ir amnestija, tāpat kā citi apstākļi. Tajā pašā laikā Nodokļu kodeksā ir jāņem vērā, ka nodokļu amnestija paredz atbrīvojumu no atbildības noteiktai nodokļu maksātāju kategorijai. Šīs koncepcijas likumdošanas konsolidācijas nepieciešamība ir izskaidrojama ar valsts tiesību sistēmas uzlabošanu, kas garantē tiesību subjektu tiesību un brīvību realizāciju.
Transporta nodokļa amnestija
Pašreizējie Krievijas Federācijas tiesību akti paredz, ka automašīnu īpašniekiem ir jāmaksā transporta nodoklis katru gadu. Tās lielumu nosaka, pamatojoties uz pilsoņa dzīvesvietu un transportlīdzekļa jaudu. Kvītis, kas apliecina šī nodokļa samaksu, galvenokārt tiek nosūtīti pa pastu uz adresi, kur automašīnas īpašnieks ir reģistrēts. Pastāv situācijas, kad tas nenotiek.
Ir vērts atzīmēt, ka šodien krievu automašīnu īpašnieku parāds valstij ir vairāk nekā miljards rubļu. Šī iemesla dēļ transporta nodokļa amnestija ir loģisks pašreizējās problēmas risinājums. Likums paredz, ka nodokļu parādu var pieprasīt trīs gadu laikā. Tajā pašā laikā nodokļu iestādēm nav vēlmes un iespējas atgūt šo nodokli no privātpersonām. Tas ir saistīts ar nelielu parāda summu, kas parasti nepārsniedz tūkstoš rubļu.
Automašīnu īpašnieki ļauj būt bezatbildīgiem, maksājot transporta nodokli, tāpēc, ka apdrošināšanas polisei vai tehniskajai pārbaudei nav jāuzrāda samaksu apliecinoša kvīts. Vienīgā iespēja sodīt par pārkāpumu ir aizliegums ceļot uz ārzemēm, taču šādi gadījumi ir ārkārtīgi reti.
Transporta nodokļa nemaksāšanas problēmas risināšana
Nodokļu amnestijas piemērošana nenozīmē, ka transporta nodokļa nodevas tiks pilnībā atceltas. Pēdējos gados tiek apspriesta nepieciešamība iekļaut šo nodokli degvielas izmaksās, kuru garantē, ka to izmantos visi automašīnu īpašnieki. Līdz ar to viņi bez nodokļiem maksās tikai transporta nodokli. Ir vērts atzīmēt, ka šī metode nodrošina ievērojamu maksājumam nepieciešamās summas palielinājumu. Problēma ir arī degvielas izmaksās. Ja tajā tiek iekļauts transporta nodoklis, tas kļūs vēl lielāks. Tā kā degvielas cena jau ir augsta, šī inovācija negatīvi ietekmēs autobraucējus.
Lielākā daļa ekspertu apgalvo, ka transporta nodokļa amnestijas ieviešana pozitīvi ietekmēs nodokļu sistēmu. Tādējādi valdības aģentūras varēs ieviest sodu sistēmu, kas nodokļu maksātājiem būs stingrāka. Iegūtos līdzekļus var izmantot jaunu ceļu būvei un esošo remontēšanai.Plānos ietilpst arī obligāta transporta kvīts apmaksas kvīts uzrādīšana apdrošināšanas polises izsniegšanas procesā, kā arī tehniskās pārbaudes nokārtošana.
Vietējie nodokļu tiesību akti nav perfekti, tāpēc lielākā daļa nodokļu maksātāju nezina savas tiesības un pienākumus.
Nodokļu amnestijas likumprojekts, ko ierosinājusi Federācijas padome
Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu amnestijas likums ir vairākkārt mainīts. Nesen šī kompleksa ideja par kapitāla atgriešanu ir kļuvusi aizvien populārāka. Federācijas padomes iesniegtā likuma versija nepiedāvā bezmaksas amnestiju. Tas ietver pieteikuma maksājuma samaksu, kas būs 2,5%.
Kā likumprojekta īstenošanas piemērs tika minēta Vācijas un Itālijas pieredze. Jaunākajā versijā projekts valstij atnesa 1,5 miljardus eiro. Vietējā likumprojekta autori atzīmē, ka Krievijas budžetā tiks ievesti aptuveni 2 miljardi ASV dolāru.
Nodokļu amnestijas likuma ieviešana
Attiecīgais likums fiziskām personām stājās spēkā šā gada 1. martā. Tas ļauj legalizēt nedeklarētos ienākumus, kas iegūti pirms 2006. gada, bez nevajadzīgiem valsts jautājumiem.
Pilsoņiem ir pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, pārdodot nekustamo īpašumu, automašīnu vai saņemot īpašuma pabalstus par aizdevuma izmantošanu bez procentiem saskaņā ar aizdevuma līgumu. Iedzīvotāju ienākuma nodokli darba devēji maksā no algas. Mūsdienās tās likme par galveno ienākumu summu ir 13%. Turklāt dažiem darbības veidiem ir noteikta likme 9% un 35%.
Nodokļu nemaksa no gūtajiem ienākumiem ir pārkāpums, par kuru paredzēta administratīvā un kriminālatbildība. Pēdējās ir iesaistītas personas, kas izvairās no nodokļu maksāšanas par summu, kas pārsniedz 100 000 rubļu gadā. Nodokļu amnestija Krievijā ļauj indivīdiem legalizēt savus ienākumus, par kuriem nodokļi vēl nav samaksāti. Iedzīvotāji var patstāvīgi aprēķināt savu summu un no tās samaksāt deklarācijas maksājumu 13% apmērā. Tajā pašā laikā Kazahstānas Republikas nodokļu amnestija budžetā ienesa ievērojamu summu. Krievijā no šīs procedūras plānots gūt ne mazāk ienākumus.
Deklarēto summu summa nav ierobežota ar kaut ko, un nav nepieciešams norādīt ienākumu avotu. Apsvērtā ienākumu deklarēšanas procedūra būs spēkā līdz kārtējā gada beigām.
Mazo uzņēmumu nodokļu amnestija
Kopš deklarācijas maksājuma veikšanas tiek uzskatīts, ka persona ir izpildījusi savu pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par saņemtajiem ienākumiem. Nodokļu amnestija atsevišķiem uzņēmējiem paredz samaksāt vienu valsts nodokli. Tiesību akti paredz, ka izlīguma dokumentā sniegtā informācija neapstiprina administratīvo lietu apsūdzību. Šo informāciju var pieprasīt tikai divos gadījumos: kad pilsonis pats to uzrunā vai tiesībaizsardzības aģentūras, lai pārbaudītu dokumenta autentiskumu, kas apstiprina deklarācijas maksājuma samaksu.
Nodokļu amnestija neattiecas uz pilsoņiem, kuri ir notiesāti par nodokļu nemaksāšanu. Šajā gadījumā ir izpildīts nosacījums, ka viņš stājies likumīgā spēkā, un sodāmība saskaņā ar šo pantu nav atsaukta.
Nodokļu pārkāpumu subjekti
Tiesību akti paredz, ka pārkāpuma priekšmets var būt jebkura kompetenta persona, kā arī organizācija. Tas ņem vērā viņa psiholoģisko stāvokli, apziņas līmeni un vecumu. Administratīvo tiesību jomā ir noteikts 16 gadu sociālā brieduma limits.
Ar nodokļu rīcībspēju saprot pilsoņa spēju reaģēt uz nodokļu tiesību pieejamību un attiecīgo pienākumu izpildi. Indivīds to saņem no dzimšanas brīža un zaudē ar nāvi. Organizācija saņem nodokļu tiesības un saistības no valsts reģistrācijas brīža un zaudē pēc dereģistrācijas attiecīgajās iestādēs. Tā kā nodokļu un civilās rīcībspējas jēdzieni nav vienādi, pilsoņiem var būt dažas problēmas.
Nodokļu amnestijas subjekti
Nodokļu amnestijas vissvarīgākā daļa ir to subjektu loks, uz kuriem tā attiecas. Vēsture apstiprina faktu, ka procedūra tiek piemērota tikai dažām nodokļu maksātāju kategorijām. Pašlaik juridiskām un fiziskām personām ir nodokļu amnestija. Tas būs spēkā tikai tad, ja iedzīvotāji maksās nodokli par gūtajiem ienākumiem.
Pašlaik nodokļu amnestija ļauj deklarēt ienākumus, kas saņemti pirms 2006. gada 1. janvāra. Tas nozīmē, ka par pārkāpumiem, kas izdarīti pēc šī laika, administratīvā atbildība netiks atcelta.
Var secināt, ka nodokļu amnestijas subjekti var būt personas, kurām vienlaikus ir šādas pazīmes:
- Iedzīvotāji ir pārkāpuši nodokļu likumus;
- nodarījums notika pirms akta par nodokļu amnestijas ieviešanu pieņemšanas;
- pilsoņiem pilnībā piemīt nodokļu iespējas un rīcībspēja.
Jāsaprot, ka nodokļu amnestija atsevišķiem uzņēmējiem nozīmē, ka konkrētas iestādes pārstāv valsts intereses.
