Sods par nokavētu nodokļu samaksu. Nodokļu noteikumi

Nodoklis jāsaprot kā bezmaksas maksājums, kas tiek iekasēts no privātpersonām un uzņēmumiem par labu valstij. Atbilstošo pienākumu nosaka Art. Konstitūcijas 57. pants. Krievijā tiek izmantotas dažādas uzņēmumu nodokļu sistēmas (OSNO, UTII, USN). Personām tiek nodrošināti arī dažādi nodokļi un nodevas. Darba devējiem ir pienākums veikt iemaksas ārpusbudžeta fondos.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Šis nodoklis tiek uzskatīts par federālu. To atskaita no visiem ienākumiem, ko pagājušajā gadā ieguvuši Krievijas Federācijas pilsoņi. Šajā gadījumā samaksu var veikt gan natūrā, gan skaidrā naudā. Ienākumos, no kuriem tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ietilpst:

• Alga.
• Dāvanas
• Piemaksa.
• Ienākumi no īpašuma nomas vai pārdošanas.
• Uzvarēt.
• Apmaksa par apmācību / ēdināšanu darbiniekam uzņēmumā un tā tālāk.

Saskaņā ar pašreizējo Nodokļu kodeksu iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 13%. Nodokļa bāzi var samazināt par likumā paredzēto atskaitījumu summu.

Īpašums

Ja pilsonis darbojas kā likumīgs nekustamā īpašuma īpašnieks, Federālais nodokļu dienests katru gadu pa pastu nosūta paziņojumu ar zemes nodokļa un īpašuma iekasēšanas kvītīm. Nodokļu objekti ir:

• Dzīvoklis.
• Māja.
• Vasaras māja.
• Dalība likumos (ar kopīpašumu).
• Garāža.
• Būvniecība.
• Istaba.
• Ēka, celtne.

Īpašuma nodoklis tiek klasificēts kā vietējais nodoklis. Attiecīgi viņš nonāk Maskavas apgabala budžetā. Arī zemes nodoklis tiek uzskatīts par vietējo. Tā likmi nosaka Maskavas apgabala administrācija. Tomēr tas nevar būt lielāks par 1,5%. Aprēķins tiek veikts atbilstoši zemes kadastrālajai vērtībai. Tāpat kā iepriekšējā gadījumā federālais nodokļu dienests nosūta kvītis. Apmaksas termiņš zemes nodoklis pārcelts uz 1. decembri. Tas ir, no 2016. gada atskaitījumi jāveic līdz gada 1.12, kas seko iepriekšējam pārskata periodam. Vēl viens nodoklis ir maksa par ūdens un savvaļas dzīvnieku izmantošanu. Tas tiek atskaitīts federālajā budžetā. Šādu nodokli maksā iedzīvotāji, kuri medī dzīvniekus vai noķer akvatoriju iedzīvotājus.

Transportlīdzekļi

TA ar transporta līdzekli tiek uzskatīta par reģionālu. Tas iet uz Krievijas Federācijas subjekta budžetu, kurā tiek reģistrēts transports. Nodokļu objektos jāietver:

• Automašīnas.
• Motocikli.
• Autobusi
• Motorolleri.
• Laivas.
• Kuģi.
• Jahtas
• Sniega motocikli.
• Lidaparāti utt.

Nodoklis netiek iekasēts automašīnām ar mazu enerģijas patēriņu, laivām (airēšanai, kā arī motoriem, kuru motora tilpums nepārsniedz 5 Zs), automašīnām invalīdiem, kuras iegādātas ar sociālās aizsardzības iestāžu starpniecību. Nodokļa summas aprēķināšanu veic Federālais nodokļu dienests saskaņā ar informāciju, kas saņemta no iestādēm, kas reģistrē transportlīdzekli. Atskaitīšanas pienākums jāizpilda katru gadu. Tāpat kā zemes nodokļa gadījumā, maksājuma termiņš tiek atlikts uz 1. decembri.

Atbildība

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek soda naudas un soda naudas par novēlotu nodokļu samaksu. Šie pasākumi tiek izmantoti, lai nodrošinātu likumā noteikto pienākumu izpildi, kā arī kā sods par noteikumu pārkāpšanu. Tālāk sīkāk apsvērsim, kādi ir nodokļi un nodevas.

Vispārīga informācija

Privātpersonu nodokļu samaksai ir īpaša praktiska nozīme ekonomikā. Šie ieņēmumi veido noteiktu budžeta ieņēmumu daļu. Normatīvie akti nosaka skaidrus nodokļu samaksas termiņus. Ja noteiktā summa tiek atskaitīta vēlākā laika posmā, no subjekta tiek iekasēta papildu naudas summa. Ar pilnu vai daļēju izvairīšanās no nodokļu maksāšanas ja tas ir nepareizi aprēķināts, likums paredz naudas sodu.Tas ir 20% no nesamaksātās summas. Naudas sods ir sods par nodokļu rīkojuma pārkāpumu. Šīs sankcijas piemērošanas pamats ir māksla. 122 nodokļu kods. Sankcijas tiek noteiktas gadījumā, ja novēloti samaksāta aprēķinātā summa (kavējums). Tādējādi saskaņā ar Nodokļu kodeksu abas šīs sankcijas var piemērot uzņēmumam, kurš ir pārkāpis noteikto atskaitīšanas periodu.

Izņēmumi

Nodokļu samaksas termiņus var izlaist dažādu iemeslu dēļ. Tiesību akti paredz gadījumus, kad subjektam netiek piemērotas sankcijas. Tie jo īpaši ietver:

1. Krampji vai operāciju apturēšana ar bankas kontiem. Šajā gadījumā fizisko personu nodokļu samaksu nevar praktiski veikt. Šādus pasākumus līdzekļiem vai kontiem var piemērot tiesa vai federālais nodokļu dienests. Turklāt soda naudas par nokavētu nodokļu samaksu netiek iekasētas visā r / s iesaldēšanas periodā.
2. Gadījumi, kad subjekts rīkojās saskaņā ar Nodokļu kodeksa normu skaidrojumiem, ko devis Federālais nodokļu dienests vai Finanšu ministrija. Tā rezultātā viņš izveidoja parādu.

Neviens cits gadījums nevar apturēt nokavējuma procentu nodokļa uzkrāšanu.

Svarīgs punkts

Jāatzīmē, ka otrajā gadījumā soda naudas par nokavētajiem nodokļu maksājumiem netiks iekasētas tikai tad, ja norādītos paskaidrojumus pilnvarotās iestādes sniedza subjekta personīgajam pieprasījumam vai arī tie attiecas uz nenoteiktu cilvēku skaitu (masu vēstules). Dažādos avotos var atrast lielu skaitu dažādu dokumentu. Piemēram, bieži sastopas Finanšu ministrijas vēstules, kurās izskaidrots finanšu departamenta nostāja konkrētā jautājumā. Tomēr lielākajai daļai šo skaidrojumu ir privāts raksturs, tas ir, tie ir adresēti konkrētām personām. Ja cits uzņēmums izmanto šādus paskaidrojumus un kontroles pasākumu rezultātā tiek atklāts parāds, viņam būs jāmaksā nodoklis, soda naudas un soda nauda. Tas nozīmē, ka, ja rodas domstarpības, ieteicams pats nosūtīt pieprasījumu Federālajam nodokļu dienestam vai Finanšu ministrijai.

Vispārējā kārtība

Nodokļu procentu aprēķināšana tiek veikta saskaņā ar Art. 75 Nodokļu kods. Uzkrājums sākas ar katru dienu (kalendāru), ja netiek ievērots noteiktais termiņš saistību atmaksai. Iekasējamo summu nosaka procentos. Nodokļa soda apmēru aprēķina, izmantojot vienu trīsdaļu no Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā attiecīgajā periodā. Summa tiek iekasēta vienlaikus ar galveno parādu vai pēc tā pilnīgas atmaksas.

Sodi par nodokļiem

Tie tiek uzkrāti, izņemot summas, kas jāiemaksā budžetā. Šajā gadījumā nav svarīgi, vai subjektam tiek piemēroti citi pasākumi, lai nodrošinātu pienākuma vai sankcijas izpildi, ja viņš ir pārkāpis nodokļu maksāšanas prasību. Aprēķins sākas no nākamās dienas pēc noteiktā parādu atmaksas dienas budžetā. Soda apmēru par nokavētu nodokļu samaksu nosaka pēc formulas:

P = Z x D x CP x 1/300, kur:

• nodokļu summa, kurai beidzies derīguma termiņš - W;
• nokavēto dienu skaits - D;
• Centrālās bankas refinansēšanas likme - СР.

Piemērs

Pieņemsim, ka LLC pirms 2012. gada 1. februāra nav atskaitījusi zemes nodokļa summu 6 tūkstošu rubļu apjomā. Šis parāds tika atmaksāts tikai 2012. gada 30. martā. Centrālās bankas refinansēšanas likme 58 dienām (no 2. februāra līdz 30. martam) bija 8%. LLC aprēķināja procentus par nokavētu nodokļu samaksu: 6000 lpp. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubļi.

Piedāvājuma maiņa

Norēķinu periodā tas var notikt vairākas reizes. Šajā sakarā var rasties jautājumi par to, kāda tieši tā vērtība būtu jāņem aprēķinā. Šajā gadījumā jāpatur prātā šāds jautājums. Ja refinansēšanas likme periodā ir mainījusies lielākā vai mazākā mērā, tad, aprēķinot, visas tās vērtības tiek piemērotas attiecībā uz katru konkrētā rādītāja derīguma termiņu. Piemēram, uzņēmums savlaicīgi neatmaksāja budžeta saistības 10 tūkstošu rubļu apjomā.2011. gada apmaksas datums tika noteikts 2012. gada 1. februāris. Parādu uzņēmums atmaksāja saskaņā ar šādu shēmu:

• 15. februārī tika pārskaitīti 4 tūkstoši rubļu.
• 2. marts - 6 tūkstoši rubļu.

Tādējādi parādu summa bija šāda:

• 13 dienu laikā no 2. februāra līdz 14. februārim - 10 tūkstoši rubļu.
• Vairāk nekā 17 dienas no 15. februāra līdz 1. martam - 6 tūkstoši rubļu.

Parasti mēs pieņemam šādu refinansēšanas likmi:

• no 2.02 līdz 10.02 - 8% (9 dienas);
• no 11.02 līdz 20.02 - 8,25% (10 dienas);
• no 21. februāra līdz 29. februārim - 8,5% (9 dienas);
• no 1,03 līdz 2,03 - 8,25% (2 dienas).

Uzņēmums noteica soda naudas par nokavētu nodokļu samaksu:

(10 tūkstoši rubļu x 9 dienas x 8% x 1/300) + (10 tūkstoši rubļu x 4 dienas x 8,25% x 1/300) + (6 tūkstoši rubļu x 6 dienas x 8,25% x 1/300) + (6 tūkstoši rubļu x 9 dienas x 8,5% x 1/300) + (6 tūkstoši rubļu x 2 dienas x 8,25% x 1/300) = 63,5 berzēt

Kavējuma avansi

Dažiem uzņēmumiem ir jāmaksā nodokļu avansi pārskata periodā. Pienākums tiks uzskatīts par izpildītu tādā pašā veidā, kāds noteikts budžeta atskaitījumiem kopumā. Tas nozīmē, ka, ja summas tiek nosūtītas pēc normatīvajos aktos noteiktā datuma, tad par tiem tiek iekasēti papildu procenti. Piemēram, uzņēmumam var uzdot:

1. Sodi par ienākuma nodokli. Katra perioda beigās uzņēmumi parasti uzkrāj avansa summu, pamatojoties uz likmēm un ienākumiem. To aprēķina pēc uzkrāšanas principa no gada pirmās dienas līdz pēdējai.
2. Īpašuma nodokļa sodi. Avansa summa tiek noteikta katra perioda beigās. Tās vērtība ir 1/4 no likmes un vidējās īpašuma vērtības, kas noteikta attiecīgajam laika periodam.
3. Sodi par nokavētu transporta nodokļa samaksu. Katra perioda beigās uzņēmums aprēķina avansa summu vienas ceturtdaļas apmērā no derības produkta un atbilstošās bāzes. Reģionālie noteikumi var atcelt šādu pienākumu.
4. Sodi par zemes nodokli. Avansa summas aprēķina tās vienības, kurām ceturksnis ir noteikts kā pārskata periods. Viņu maksājumi tiek aprēķināti 1., 2. un 3. ceturkšņa beigās. no pašreizējā gada kā 1/4 likmes% no zemes gabala kadastrālās vērtības. Ar vietējo varas iestāžu rīkojumu pienākumu atskaitīt avansus var atcelt.

Ja perioda beigās aprēķinātā nodokļu summa ir mazāka par maksājumu summu, tad procenti jāsamazina proporcionāli.

Apdrošināšanas prēmijas

Tāpat kā nodokļos, papildus soda naudām un pamatsummai tiek iekasētas soda naudas par šo maksājumu novēlotu samaksu. Jāatzīmē, ka saskaņā ar Federālo likumu Nr. 212 avansa iemaksas apdrošināšanas prēmijās netiek veiktas. Norēķinu gada laikā (kalendārs) uzņēmums iemaksā nosacītās summas fondos kā obligātos maksājumus. Atskaitījumi jāveic ne vēlāk kā tā mēneša 15. dienā, kas seko mēnesim, kurā summa tika noteikta. Ja datums ir brīvdiena / brīvdiena, nākamo tuvāko darba dienu uzskatīs par galīgo skaitli. Par katru nokavēto dienu tiek uzkrātas soda sankcijas. Atpakaļskaitīšana sākas ar dienu, kas seko likumā noteikto saistību izpildei. Sankcijas par katru nokavēto dienu tiek noteiktas procentos un tiek aprēķinātas no kopējās nesamaksātās iemaksas apdrošināšanas fondā. Aprēķini tiek veikti pēc shēmas, kas līdzīga iepriekšminētajam. Par procentu likmi tiek ņemta arī 1/300 no centrālās bankas noteiktās un parāda brīdī spēkā esošās summas.

Pārskata summas

Nosakot obligātos atskaitījumus no ienākumiem, nosakot nodokļu bāzi, tiek ņemtas vērā izmaksas soda un naudas soda veidā, kā arī citas sankcijas, kas uzņēmumam uzliktas un ieskaitītas budžetā un ārpusbudžeta fondos. Finanšu pārskatos jāveic šādi ieraksti:

• DB 99 Cd 68 - tiek uzkrātas soda naudas par nodokļu (avansa maksājumu) novēlotu samaksu.

Ja nokavējat noteikto apdrošināšanas prēmiju parādu atmaksas datumu, reģistrē:

• DB 99 Cd 69 - procenti par ikmēneša obligāto maksājumu kavējumu.

Iekasētās summas neietekmē ne bāzes lielumu, ne finanšu rezultātu. Šajā sakarā PBU 18/02 tajos nav atšķirību.