Krievijas pilsoņiem, kā arī organizācijām var tikt piemērots nekustamā īpašuma nodoklis. Attiecīgais maksājums nozīmē līdzekļu pārskaitīšanu valsts budžetā dažādos laikos un ar īpašiem nosacījumiem - atkarībā no konkrētā maksātāja statusa, īpašuma veida un tā īpašībām. Aprēķini un nodokļu samaksa pilsoņu un organizāciju īpašumtiesības regulē dažādi likuma noteikumi - federālā vai reģionālā līmenī. Kāda ir specifika maksājumiem par īpašumu, kas fiziskām un juridiskām personām tiek pārskaitīti Krievijas Federācijas budžetā? Kādi normatīvie akti nosaka termiņus pilsoņiem un organizācijām savu saistību izpildei?
Īpašuma nodokļa pārskats
Īpašuma nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas likumiem maksā gan fiziskas, gan juridiskas personas. Tas tiek iekasēts, pamatojoties uz to, ka uzņēmumam vai pilsonim pieder viens vai otrs īpašums.
Proti, indivīdi kļūst par attiecīgā nodokļa maksātājiem, ja viņiem pieder: dzīvojamā ēka, dzīvoklis vai istaba, garāža, autostāvvieta, vienmērīgu nekustamo objektu komplekss, cita ēka, būve vai būve, nepabeigta būvniecība. Turklāt Krievijas Federācijas tiesību akti nosaka noteikumus, saskaņā ar kuriem ēkas, kas atrodas vasarnīcās, tiek iekļautas nodokļu bāzē maksājumiem privātpersonām. Tajā pašā laikā ar nodokli apliekamā īpašuma struktūrā nav ietvertas platības, kas attiecas uz kopīpašumu daudzdzīvokļu dzīvojamo ēku ietvaros.
Attiecībā uz juridiskām personām nodokļu uzlikšanas objekti var būt ne tikai nekustamais īpašums, bet arī kustamais īpašums, ieskaitot to, kuru uzņēmums īslaicīgi izmanto, uzticēšoties vai iegūstot koncesijas ietvaros. Ir svarīgi, lai objekts tiktu ņemts vērā organizācijas bilancē un iekļauts pamatlīdzekļu struktūrā, ņemot vērā tiesību aktu un vietējo tiesību aktu noteikumus, kas reglamentē grāmatvedības uzskaites kārtību uzņēmumā. Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas Krievijas Federācijā ar pārstāvniecību starpniecību vai kuriem ir īpašums Krievijā vai kas saņemti saskaņā ar koncesijas līgumiem, arī var būt nekustamā īpašuma nodokļa maksātāji juridiskām personām.
Tādu saistību aprēķināšanas principi kā uzņēmumu īpašuma nodoklis, tā maksāšanas laiks budžetā ievērojami atšķiras no laika, kas raksturo pilsoņu pienākumus pret valsti. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kas nosaka steidzamību pārskaitīt attiecīgo maksājumu uz Krievijas Federācijas budžetu.
Kā tiek noteikts nodokļu nodošanas termiņš fizisko personu īpašumiem?
Īpašuma nodokļa maksāšanas termiņu fiziskām personām nosaka Nodokļu kodeksa noteikumi - saskaņā ar tiem attiecīgais maksājums ir jāpārskaita Krievijas Federācijas budžetā līdz tā gada 1. decembrim, kas iet uz to, par kuru nodoklis tiek aprēķināts. Tajā pašā laikā, ja 1. decembris iekrīt brīvdienā, periodu pagarina līdz tuvākajai darba dienai.
Pilsonim jāizpilda pienākums samaksāt īpašuma nodokli laikā, ja viņš ir saņēmis paziņojumu no Federālā nodokļu dienesta. Turklāt nodokļu inspekcijai mēnesi pirms maksājuma veikšanas budžetā šis dokuments būtu jānosūta maksātājam. Ja attiecīgais paziņojums tiek nosūtīts vēlāk, īpašuma nodokļa samaksas termiņš būs 30 dienas no brīža, kad maksātājs saņem dokumentu. Šajā gadījumā pilsonis iegūs tiesības nemaksāt procentus par nokavēto maksājumu par 1. decembri vai nākamo darba dienu.
Pat ja nodokļu paziņojums nenonāca Federālajā nodokļu dienestā, maksātājam ir jāsazinās ar aģentūru, lai iegūtu vairāk informācijas. Fakts ir tāds, ka Federālajam nodokļu dienestam var nebūt informācijas par ar nodokli apliekamo īpašumu. Pilsoņiem ir jāziņo par tā klātbūtni, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām. Ja izrādās, ka Federālajā nodokļu dienestā ir informācija par ar nodokli apliekamo īpašumu, un nelielas nodokļu summas vai citu juridisku iemeslu dēļ personai nav nosūtīts paziņojums, jums nav jāveic maksājums budžetā. Bet maksātājam jāgaida jauns paziņojums - nākamgad.
Ņemiet vērā, ka teorētiski Federālais nodokļu dienests var nosūtīt dokumentu ar nodokļa summu par 3 gadiem - Krievijas Federācijas tiesību akti nodokļu tiesībām piešķir šīs tiesības. Šajā gadījumā īpašuma nodokļa samaksas termiņš par pēdējo 3 gadu saskaņā ar dokumentu ir 1. decembris. Pārējos 2 gadus - 30 dienas pēc paziņojuma saņemšanas dienas, ja vien Federālā nodokļu dienesta dokumentā nav norādīts citādi.
Nodokļu maksātājs no FTS var saņemt arī dokumentu par papildu nodokļu aprēķināšanu. Viņu pilsonim var nosūtīt 3 gadu laikā pēc attiecīgā maksājuma pārskata perioda. Iespējams, ka nodoklis netika uzkrāts tāpēc, ka tas piemēroja privilēģijas vai atskaitījumu, kas paredzēts Krievijas Federācijas tiesību aktos, un nodokļu maksātājs to nezina. Jebkurā gadījumā šis jautājums ir jāatrisina, sazinoties ar Federālo nodokļu dienestu. Ieteicams paņemt līdzi īpašumtiesību dokumentus - piemēram, sertifikātu par īpašuma tiesībām uz nekustamo īpašumu.
Īpašuma nodokļa samaksas termiņš pēc paziņojuma par papildu samaksu ir 30 dienas no dokumenta saņemšanas dienas, ja vien tajā nav norādīts citādi.
Kāda informācija nodokļu paziņojumā ir jāpārbauda?
Pilsonim, kurš ir saņēmis paziņojumu no Federālā nodokļu dienesta par attiecīgā nodokļa samaksu, būs noderīgi pārbaudīt dokumentu par tajā atspoguļoto numuru pareizību, kā arī informāciju par īpašumu. Ja avotā reģistrētā maksājuma summa acīmredzami neatbilst īpašuma faktiskajai vērtībai un tā īpašībām, jums jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu, lai saņemtu papildu komentārus par nodokļu aprēķināšanu.
Kas notiks, ja nodoklis netiks samaksāts laikā?
Mēs uzskatām šādu aspektu par iespējamām sankcijām par attiecīgā maksājuma neveikšanu Krievijas Federācijas budžetā. Ja nodokļu maksātājs neievēros fizisko personu īpašuma nodokļa samaksas termiņu - vēlāk viņam būs jāpārskaita šis maksājums, kas palielināts par soda naudu. Tos aprēķina, pamatojoties uz noteikto Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi. Par katru nodokļu samaksas kavējuma dienu tiek uzkrātas soda naudas.
Turklāt FTS ir tiesīgs uzlikt naudas sodu maksātājam par attiecīgā nodokļa nemaksāšanu. Tā vērtība ir 20% no kopējā parāda budžetā. Federālais nodokļu dienests var palielināt naudas sodu līdz 40%, ja tas pierāda, ka nodokļu maksātājs ir pārkāpis fiziskā īpašuma nodokļa maksāšanas noteikumus. personas ar nodomu. Uzkrājis naudas sodu, dažos gadījumos - ar naudas sodu, Federālais nodokļu dienests pilsoņiem nosūta lūgumu pārskaitīt parādus budžetā.
Parasti personai parāds jāsamaksā 8 dienu laikā pēc vēstules saņemšanas no nodokļa. Bet Federālais nodokļu dienests var palielināt nokavējuma naudu. Ja pilsonis nepārskaita maksājumu saskaņā ar dokumentu budžetā, nodokļu administrācijai būs tiesības ierosināt parāda piedziņu tiesā. Šajā gadījumā parasti tiek izmantots tiesas rīkojuma mehānisms, kurā paša nodokļu maksātāja klātbūtne tiesas sēdē nav nepieciešama. Personu var informēt par tiesas sēdi tikai pēc rīkojuma izdošanas. Tāpēc tikai gadījumā, pat ja nav saņemts nodokļu paziņojums no Federālā nodokļu dienesta, pilsonim ir noderīgi pārbaudīt nekustamā īpašuma nodokļa parādus, izmantojot dažādus tiešsaistes pakalpojumus, piemēram, nodokļu maksātāja personīgo kontu federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē.
Vai es varu atlikt īpašuma nodokļa samaksu?
Jāatzīmē, ka īpašuma nodokļa maksāšanas termiņu fiziskām personām var pagarināt pēc pilsoņa pieprasījuma. Šim nolūkam Krievijas Federācijas tiesību akti paredz vairākas procedūras.
Pilsonis, kuram nav finansiālu iespēju savlaicīgi pārskaitīt īpašuma nodokli, var vērsties Federālajā nodokļu dienestā ar lūgumu atlikt maksājumu vai noorganizēt tā iemaksu plānu. Saskaņā ar likumu nodokļu administrācijai ir jāapsver šis pieteikums. Piesakoties Federālajā nodokļu dienestā, pilsonim jābūt gatavam, pirmkārt, sniegt pierādījumus, ka viņš nespēj samaksāt nodokli noteiktajā laikā, un, otrkārt, dokumentus, kas apliecina, ka nākotnē viņam būs resursi, lai attiecīgu maksājumu pārskaitītu uz Krievijas Federācijas budžetu.
Uzņēmuma īpašuma nodoklis: maksājuma pazīmes
Tātad, mēs pārbaudījām, kā tiek noteikts nekustamā īpašuma nodokļa samaksas termiņš. Tomēr nekustamais īpašums - nodokļu objekts - var piederēt juridiskām personām. Viņiem arī ir jāpārskaita maksājums par to Krievijas Federācijas budžetā.
Kā tiek noteikts īpašuma nodokļa samaksas termiņš juridiskām personām? Galvenā juridisko personu nekustamā īpašuma apmaksas iezīme ir tā, ka tā ieskaitīšanu budžetā lielā mērā regulē reģionālie tiesību akti. Ko tas izsaka?
Īpaši fakts, ka procedūra, saskaņā ar kuru valsts īpašuma nodoklis tiek pārskaitīts valstij, tā summu samaksas termiņš ir noteikts Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktos. Vēl viens brīdinājums - parasti nodokļu maksātāji, kuriem ir nekustamais īpašums, budžetā maksā avansa maksājumus, tomēr reģionālie noteikumi var noteikt citus standartus attiecīgā pienākuma izpildei.
Runājot par federālajām normām, tās tieši regulē maksājuma summas aprēķināšanu, kā arī to vērtību aprēķināšanas iezīmes gadījumā, kad runa ir par nodokļa samaksu par īpašumu, kas ir uzņēmuma bilancē. Dažas pazīmes ir noteiktas Krievijas Federācijas tiesību aktos attiecībā uz nekustamajiem īpašumiem, kas iekļauti vienotajā gāzes piegādes sistēmā - šajā gadījumā ievērojama daļa normatīvo standartu tiek noteikta, atkal ņemot vērā to uzņēmumu darbības reģionālo specifiku, kuriem pieder attiecīgie objekti.
Ja ar nodokli apliekamā īpašuma īpašnieks ir ārvalstu uzņēmums, kura pārstāvniecība atrodas Krievijas Federācijā, tad attiecīgo nodokli šī iestāde maksā objekta reģistrācijas vietā Federālajā nodokļu dienestā. Dažos gadījumos īpašuma nodokli maksā juridiskas personas, pamatojoties uz objekta atrašanās vietu. Ir arī virkne citu svarīgu aspektu, kā juridiskas personas, kurām ir nekustamais īpašums, pilda saistības pret valsti. Ne tikai nekustamā īpašuma nodokļa maksāšanas laiks. Gads, par kuru attiecīgais maksājums tiek pārskaitīts budžetā, ir pārskata gads, un tā rezultātā nodokļu maksātājam jānosūta deklarācija Federālajam nodokļu dienestam. Turklāt katra ceturkšņa beigās federālajam nodokļu dienestam tiek nosūtīts līdzīgs dokuments.
Uzņēmumiem, kas ir pakļauti attiecīgā nodokļa samaksai, jānosūta deklarācijas Federālā nodokļu dienesta teritoriālajām iestādēm, pamatojoties uz vienības vai konkrēta īpašuma atrašanās vietu. FTS būtu jāinformē arī par to, kā uzņēmums ņem vērā dažādus rādītājus, kas raksturo tādas saistības subjektu kā attiecīgais nodoklis. Uzņēmumam jāievēro avansa maksājumu termiņi, un deklarācija tiek iesniegta arī savlaicīgi.
Reģionālie piemēri
Tātad, kā mēs atzīmējām iepriekš, Krievijas Federācijas budžetā attiecīgā nodokļa iekasēšanas procedūra juridiskām personām tiek regulēta ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktiem. Apskatīsim, piemēram, dažus atbilstoša veida normatīvos aktus. Tātad, jūs varat pievērst uzmanību Rostovas apgabala likuma Nr. 43-3C noteikumiem, kas pieņemti 2003. gada 27. novembrī. It īpaši tas norāda, ka avansa maksājumi ir jāsamaksā juridiskām personām 5 dienu laikā no dienas, kas atbilst datumam, kurā iesniegts aprēķins par avansa pārskaitījumiem. Tajā pašā laikā avansa maksājumi jāveic 30 dienu laikā pēc pārskata perioda beigām - 1 ceturksnis, 6 mēneši un 9 mēneši.
Izrādās, ka īpašuma nodokļa maksāšanas termiņš uzņēmumam Rostovas apgabalā tiek noteikts reizi ceturksnī. Līdz 5. aprīlim ir jāpārskaita atbilstošais maksājums 1. ceturkšņa budžetā, līdz 5. jūlijam - par 6 mēnešiem, līdz 5. oktobrim - par kārtējā kalendārā gada 9 mēnešiem.
Saskaņā ar visa taksācijas perioda rezultātiem Rostovas apgabala uzņēmumi attiecīgo maksājumu pārskaita 10 dienu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas Federālajā nodokļu dienestā. Atbilstošais dokuments nodokļu dienestam jānosūta līdz tā gada 30. martam, kas seko pagājušajam nodokļu periodam. Ir vērts atzīmēt, ka dažādos Krievijas Federācijas reģionos noteikumi, kas reglamentē attiecīgā maksājuma veikšanu un ziņošanu par to, var atšķirties. Tas ir atkarīgs no reģionālo pašvaldību prioritātēm budžeta politikā, no tā, kādu lomu, viņuprāt, spēlē nekustamā īpašuma nodoklis, maksājuma grafiku. Piemēram, Maskavas reģionam var būt dažas prioritātes, Rostovai - citas.
Dažreiz reģionālajos likumos noteikumi, kas reglamentē attiecīgo nodokli (juridisko personu īpašums), šī pienākuma samaksas termiņš ir tuvu federālajiem. Tātad Maskavas likumā Nr. 64, kas pieņemts 2003. gada 5. novembrī, attiecībā uz dažiem attiecīgā maksājuma galvenajiem elementiem ir noteiktas tādas pašas normas kā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos. Īpaši tas, ka noilguma termiņš īpašuma nodokļu samaksai, kā arī avansa maksājumi Maskavas tiesību aktā ir tie paši, kas noteikti galvenā federālā likuma avota normās. Bet citās Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās var tikt noteikti citi standarti.
Nodokļa par juridisko personu īpašumu aprēķināšanas iezīmes
Tātad, mēs pārbaudījām, kādu termiņu nekustamā īpašuma nodokļa samaksai juridiskām personām un pilsoņiem nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti - federālā vai reģionālā līmenī. Būs noderīgi izpētīt attiecīgo maksājumu aprēķināšanas galvenās iezīmes. Sāksim aplūkot juridisko personu nodokļu specifiku. Maksājuma summu, kas gada beigās jāpārskaita budžetā, aprēķina kā starpību starp:
- nodokļa summa, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem un atbilst likmes un bāzes reizinājumam, kas noteikts konkrētam taksācijas periodam;
- avansa pārskaitījumu summa budžetā gada laikā.
Ja uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas ar neatkarīgu bilanci, tad nodokli, kā arī avansus par to maksā budžetā, pamatojoties uz organizācijas attiecīgo struktūru atrašanās vietu, ja tiem pieder īpašums kā objekts atsevišķā bilancē. Ja īpašums neatrodas nodokļu maksātāja vai tā vienības teritorijā, tad nodoklis un avanss par to tiek aprēķināts, pamatojoties uz normām, kas noteiktas Krievijas Federācijas priekšmetā, kur atrodas attiecīgie objekti.
Īpašuma nodokļa aprēķināšanas iezīmes fiziskām personām
Iepriekš mēs izpētījām, kā tiek noteikts nekustamā īpašuma nodokļa samaksas termiņš. Tagad apsveriet tā kalkulatūras īpašības. Galvenais, kas jums jāpievērš uzmanība, ir attiecīgo maksājumu aprēķināšana, izmantojot gan inventarizācijas, gan kadastrālās vērtības rādītājus.
Nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanas formula tiek noteikta, pamatojoties uz rādītājiem, no kuriem daži tiek noteikti federālo tiesību aktu līmenī, pārējie - ar reģionālajiem normatīvajiem aktiem. Pirmie rādītāji ietver, piemēram, koeficientu deflatoru. Otrais - nodokļu atskaitījumu summa, kā arī likmes. Aprēķina formula īpašuma nodoklis indivīdi - diezgan sarežģīti, un aprēķinu veic Federālā nodokļu dienesta speciālisti. Pilsoņiem parasti nav pienākuma to izmantot - taču viņiem, kā mēs jau atzīmējām iepriekš, ir jāpārliecinās, ka Federālajam nodokļu dienestam ir visa nepieciešamā informācija nodokļu aprēķināšanai.
Bet, ja ir vēlme, var vēlreiz pārbaudīt Federālā nodokļu dienesta aprēķinus. Lai to izdarītu, jums ir nepieciešams:
- nosaka inventarizācijas un kadastrālā nodokļa datu bāzes lielumu;
- uzzināt likmi, kas noteikta ar Krievijas Federācijas subjekta tiesību aktiem;
- piemēro Nodokļu kodeksā ierakstītā nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanas formulu.
Vissvarīgākais rādītājs, aprēķinot attiecīgo maksājumu, ir dzīvokļa platība. Nodokļa aprēķināšanas procesā to var samazināt par ieturējuma summu, kas arī noteikta Nodokļu kodeksa noteikumos. Turklāt ir jēga iepazīties ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, kas nosaka attiecīgā nodokļa priekšrocības - iespējams, nodokļu maksātājam ir tiesības tos piemērot.
Kopsavilkums
Tātad mēs pārbaudījām fizisko un juridisko personu maksājumus par nekustamā īpašuma īpašumtiesībām, pēc tam, kad normatīvajos aktos ir noteiktas likmes, nodokļu maksāšanas laiks. Īpašumam, kas tiek aplikts ar nodokli, vajadzētu būt Federālā nodokļu dienesta reģistros. Ja tas pieder juridiskai personai, attiecīgajam uzņēmumam pašam atsevišķi jāsniedz nodokļu maksājumi Federālajam nodokļu dienestam.
Iedzīvotāji savukārt vienkārši informē nodokļu dienestu par nekustamā īpašuma pieejamību - visus nepieciešamos aprēķinus veic Federālais nodokļu dienests, un, pabeidzot attiecīgos darbus, viņi nekustamo īpašumu īpašniekiem nosūta paziņojumus par nepieciešamību pārskaitīt maksājumu budžetā. Īpašuma nodokļa samaksas noteikumi personas, kas identificētas federālā likuma līmenī.
Attiecībā uz maksājumiem juridiskām personām - attiecīgos standartus var reģistrēt reģionālajos noteikumos. Nodokli par juridisko personu īpašumu var aprēķināt ne tikai par nekustamo īpašumu, bet arī par kustamo mantu. Šajā gadījumā tiek ņemti vērā tikai tie objekti, kas ir iekļauti uzņēmuma bilancē un tiek ņemti vērā grāmatvedībā.
Tādējādi fizisko un juridisko personu īpašuma nodokļa aprēķināšanas principi ir ievērojami atšķirīgi. Attiecīgo maksājumu aprēķināšanu regulē dažādi tiesību akti. Bet, ja jums ir jautājumi par nodokļa aprēķināšanu, vienmēr varat meklēt padomu Krievijas Federācijas Federālajā nodokļu dienestā.
