Tiesību akti uzliek uzņēmējiem, juridiskām personām, pilsoņiem pienākumu maksājot nodokļus. Šie maksājumi tiek veikti dažādu līmeņu budžetos. Pēc tam līdzekļi tiek novirzīti pavēlniecības aparāta, armijas uzturēšanai, nabadzīgo pilsoņu kategoriju uzturēšanai, projektu izstrādei utt. Tāpēc nodokļi ir galvenais budžeta ieņēmumu avots. Kontroli par atskaitījumu pilnīgumu un savlaicīgumu veic pilnvarotas valsts iestādes. Parasti tie neatgādina par nepieciešamību veikt maksājumu, atbildīgajām vienībām vairumā gadījumu tas jādara pašiem. Ja vienība savlaicīgi neveic atskaitījumus, rodas nodokļu parādi.
Noilguma termiņš
Kā juridisks jēdziens šī kategorija tiek izmantota procesuālajos kodeksos. Proti, Civilprocesa kodeksā un Kriminālprocesa kodeksā ir noteikti laikposmi, kuros subjekts var vai nu iesniegt pieteikumu ar prasībām, vai pārsūdzēt vienu vai otru lēmumu. Vai nodokļiem ir noilgums? Praksē uzraudzības iestādes prasību var iesniegt tiesā vairākus gadus pēc tam, kad uzņēmums nav izpildījis saistības. Papildus atskaitījumam Federālais nodokļu dienests var uzlikt naudas sodu.
Fizisko personu nodokļu noilgums
Pirmkārt, jāatzīmē, ka nepastāv vispārīgi noteikumi vai vienoti noteikumi atbildīgajām vienībām, saskaņā ar kuriem tie būtu atbrīvoti no pienākuma veikt budžeta atskaitījumus, ja nav ievēroti likumā noteiktie periodi. Neskatoties uz to, tiesību aktos ir definēti vairāki gadījumi, kad kontroles iestādes darbības ierobežo laika grafiks. Kāds ir nodokļu noilguma noteikums, kas paredzēts Nodokļu kodeksā? Normatīvie akti definē divas atskaitījumu kategorijas, kuru obligātā atskaitīšana ir ierobežota laikā. Tātad transporta nodoklim ir noilgums. Tas ir paredzēts Art. 363 nodokļu kods. Īpašuma nodoklis ir otrais maksājums, kura obligātā ieturēšana arī ir ierobežota laikā. Saistībā ar šo maksājumu piemēro Federālo likumu Nr. 2003-1.
3. daļa, Art. 363 nodokļu kods
Saskaņā ar raksta noteikumiem kolekcijas periods ir 3 gadi. Kontroles iestādes darbiniekiem, ja subjektam ir nepārprotams pienākums, ir tiesības vērsties tiesā. Viņi to var izdarīt trīs gadu laikā un vienā dienā. Tomēr šajā gadījumā tiesai ir jānoraida pieteikums. Pamats ir noilguma termiņa beigām.
Federālais likums Nr. 2003-1
Īpašuma nodokli var arī ieturēt piespiedu kārtā ne vēlāk kā trīs gadus pēc neizpildītās saistības rašanās dienas. Šis noteikums nosaka Art. Noteiktā likuma 10. pants. Šajā gadījumā tiek piemērota šāda procedūra. Ja uzņēmums nav iesaistīts piespiedu atmaksāšanā 5-10 gadu laikā, pārvaldes iestādes var ieturēt atskaitījuma summu tikai par pēdējiem trim gadiem. Kopumā savākšanas process ierobežo kopējais noilguma termiņš. Par nodokļiem dažos gadījumos jums jāatsaucas uz Finanšu ministrijas paskaidrojumiem.
Sodi
Daudzus maksātājus interesē ne tikai individuālo nodokļu noilgums. Viņiem diezgan aktuāla ir procentu un parādu piespiedu saglabāšanas problēma. Pašā Nodokļu kodeksā nav noteikumu, saskaņā ar kuriem tiek noteikts viens vai cits termiņš šādu summu vai soda naudas iekasēšanai, ko noteicis Federālais nodokļu dienests. Tomēr praksē tiesas bieži piemēro Civilkodeksa noteikumus, kā arī ievēro JŪS sniegtos paskaidrojumus.
Individuālie uzņēmēji
Tiesībaizsardzības prakses ietvaros, risinot termiņu ievērošanas vai neievērošanas jautājumus, tā, inter alia, ņem vērā personu nodokļu noilguma likumu (BSP) un periodus, kas noteikti iespējamai revīzijai lauka inspekciju laikā. Turklāt tiek ņemti vērā termiņi, kas noteikti, lai pakļautu subjektam atbildību par nodokļu kodeksa pārkāpumiem. Visi šie laika ierobežojumi iekļaujas iepriekšminētajā fizisko personu noilguma termiņā - 3 gadi.
Svarīgs punkts
Kā minēts iepriekš, tiesa var noraidīt uzraudzības iestāžu lūgumu. Tomēr tas ir iespējams tikai tad, ja uzņēmums iesniedz petīciju, norādot, ka noilgums jau ir pieņemts. Ja tas nav norādīts, tiesai ir tiesības izskatīt un pat izpildīt Federālā nodokļu dienesta prasības. Protams, persona lēmumu var pārsūdzēt. Šajā gadījumā tiks piemēroti Civilprocesa kodeksa noteikumi.
Apstāšanās periodi
Nodokļu kodeksā nav izstrādāti noteikumi par cita veida obligātajām iemaksām. Nav vispārīgas procedūras, saskaņā ar kuru nodokļus varētu norakstīt noteiktā laika posmā. Tiesību pārkāpumu gadījumā kontroles institūcija vēršas tiesā ar prasību par to atjaunošanu. Pilnvarotā iestāde vadās no likuma noteikumiem un termiņu jēdzieniem.
Un, ja Nodokļu kodekss nosaka noilgumu vismaz diviem nodokļiem, tad Civilprocesa kodeksā šādi noteikumi, kas īpaši paredzēti šāda veida prasībām, netiek nodrošināti. Kā tad ir tiesām? Pieņemsim, ka federālais nodokļu dienests pieprasa ieturēt priekšmetu zemes nodoklis. Nav noilguma. Tomēr ir preventīvs periods. Tas atšķiras no priekšrakstiem ar to, ka tas sākas nevis ar brīdi, kad parādās pienākums veikt atskaitījumus, bet gan no dienas, kad tika nosūtīts prasījums samaksāt aprēķināto summu. Juridiskām personām šis periods ilgst 2 gadus, pilsoņiem - 6 mēnešus.
NK pretrunas
Likumdevējs ir ļoti sajaucis noilguma jēdzienu par maksājuma iekasēšanu. Tomēr ir skaidrojumi, kas tiek veikti par labu maksātājiem. Pati noilguma jēdziens jau labu laiku ir ieviests tiesībaizsardzības praksē. Ja tiek nokavēts noteikts periods, kreditors (ieskaitot valsti) zaudē iespēju piespiedu kārtā ieturēt noteiktu summu. Tiesību akti nosaka noilguma termiņu nodokļu pārkāpuma gadījumiem. Starp tiem, cita starpā, būtu jāattiecina uz parādiem. Šāds laika posms ir paredzēts Regulas (EK) Nr. 113 Nodokļu kods. Tajā teikts, ka uzņēmumu nevar saukt pie atbildības par nodokļu pārkāpumu, ja ir pagājuši 3 gadi no tā izdarīšanas dienas vai nākamās dienas pēc pārskata (nodokļu) perioda beigām, kurā tas notika. Arī Civilkodeksā noteiktais vispārīgais termiņš ir trīs gadi. No pirmā acu uzmetiena viss ir skaidrs. Tomēr patiesībā ne viss likumdošanā ir pārredzams.
It īpaši pastāv Nodokļu kodeksa 48. pants. Tajā noteikts, ka kontroles institūcija (Federālais nodokļu dienests vai muitas dienests) nevar iesniegt pieteikumu tiesā, kas piespiež ieturēt budžetā nenomaksāto obligātā maksājuma summu uz maksātāja - pilsoņa vai viņa nodokļu aģenta - rēķina. vēlāk kā sešus mēnešus pēc likumā noteiktā pienākuma izpildes perioda beigām. Tādējādi ir iespējams izdarīt loģisku secinājumu, ka Art. 48 NK rīkojas par labu priekšmetam. Normas izpratnē trīs gadu periods tiek samazināts līdz 6 mēnešiem. Bet nodokļu kodeksā ir māksla. 70. Saskaņā ar to prasība samaksāt nodokli, kas personai tiek izteikta ar kontroles organizācijas lēmumu pēc revīzijas, jānosūta uzņēmumam desmit dienu laikā no lēmuma pieņemšanas dienas.Šo nostāju var interpretēt kā nepamatotu perioda ilguma palielināšanos gandrīz līdz bezgalībai.
Tas ir saistīts ar Art. 89 Nodokļu kods. Saskaņā ar to revīziju uz vietas, ko veic augstākā Federālā nodokļu dienesta nodaļa, pārraugot pakļautībā esošās struktūrvienības darbības, kas veica sākotnējo uzraudzības procedūru, var veikt neatkarīgi no iepriekšējās (sākotnējās) laika. Attiecīgi lēmumu var pieņemt jebkurā laikā. Un noilguma faktiskais aprēķins jau ir atkarīgs no tā pieņemšanas datuma. Turklāt Art. 24, kas tika atcelts sakarā ar "progresīvākas" NK daļas parādīšanos. Tas skaidri norādīja noilguma termiņu prasībām pret privātpersonām par obligātu nodokļu ieturēšanu no personām. Viņai bija 3 gadi. 
Paskaidrojumi JŪS
Tiesas Prezidijs rezolūcijā Nr. 3803/01 faktiski apstiprināja nodokļu dienesta tiesību ieturēt ienākuma nodokļa nokavējuma procentus, kas nepārsniedz Art. 113 trīs gadu termiņi. Norādītais dokuments tika izsniegts konkrētā gadījumā. Jo īpaši tajā tiek norādīts, ka saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta pārbaudes aktu tika pieņemts lēmums par papildu ienākuma nodokļa iekasēšanu subjektam, naudas soda un procentu uzlikšanu. Kasācijas tiesa, atceļot pirmās un apelācijas instances lēmumus, norādīja uz individuālā uzņēmēja privilēģijas piemērošanas nepamatotību. Atbilstoši tam prasības tika izpildītas gan attiecībā uz parādu ieturēšanu, gan ar aprēķināto naudas sodu par tā pieņemšanu. Bet, pieņemot lēmumu, kasācijas tiesa neņēma vērā, ka nodokļu inspekcija nokavēja noilgumu, kura ietvaros maksātāju varēja saukt pie atbildības.
Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 113. lpp., Subjektu nevar sodīt par pārkāpumu, ja pagājuši trīs gadi. Tādējādi SAC savā lēmumā atzīst, ka noilgums attiecas tikai uz naudas sodu un neattiecas uz nokavētajiem maksājumiem. Aptuveni gadu pēc šī akta pieņemšanas Tiesa šajā jautājumā pauda nedaudz atšķirīgu viedokli. Tāpēc pašlaik nokavējuma termiņš nokavētajiem maksājumiem ir 9 mēneši. + laiks prasības izpildei. Šī perioda aprēķināšana sākas ar dienu, kas likumā noteikta par obligātā maksājuma atskaitīšanu.
EAC prezidija vēstule
Šis dokuments izskaidro vienu tiesu prakses gadījumu. Nodokļu dienests vērsās šķīrējtiesā ar prasību piespiedu kārtā ieturēt no UTII parādu par 1999. gada martu individuālajiem uzņēmējiem, kā arī sodus, kas izriet no kavējuma ar šī pienākuma atmaksu. Uzraudzības iestādes pieteikums tika noraidīts. Tiesa lēmumu paskaidroja ar to, ka preventīvais periods, kas noteikts Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 48. pants, kura ietvaros ir atļauts iesniegt prasību. Vienlaikus tiesa norādīja, ka tā ir noteikta Art. Nodokļu kodeksa 70. pantā noteiktais trīs mēnešu termiņš pieprasījuma nosūtīšanai par nepieciešamību nomaksāt saistības budžetā beidzās 1999. gada 30. maijā.Pašai summai vajadzēja būt atskaitītai ne vēlāk kā līdz 1999. gada 28. jūnijam. Pieprasījums faktiski tika nosūtīts maksātājam gadu vēlāk - 2000. gada 5. maijā, un saistības brīvprātīgas atmaksas termiņš. tas tika uzstādīts uz 2000.05.15
Saskaņā ar 3. panta 3. punktu Nodokļu kodeksa 48. pantā noteiktais sešu mēnešu termiņš, ko uzraudzības iestāde paredz pārsūdzēt tiesā ar prasību par parādu obligātu iekasēšanu, kas ir atturīga, sākas ar termiņa beigām, kas noteikts budžeta saistību izpildei. Nodokļu dienesta izlaidums par periodu, līdz kuram tas varēja nosūtīt maksātājam maksājuma pieprasījumu saskaņā ar likumu, nenozīmē izmaiņas iepriekš minētā perioda aprēķināšanas noteikumos.Šajā sakarā kontroles institūcijas termiņš apelācijas iesniegšanai tiesā sākas 1999. gada 10. jūnijā, tas ir, 10 dienas pēc beigu datuma, kas paredzēts Art. 70 NK periods. Sakarā ar to, ka prasības pieteikums tika iesniegts 2000. gada 27. septembrī, tas ir, pēc preventīvā termiņa, kas noteikts Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 48. pantā noteiktais, tas nav pakļauts apmierināšanai.
Budžeta saistību izpilde
Tiesību akti nosaka, ka personām, kuras tiek atzītas par nodokļu maksātājiem, jāveic atskaitījumi, kas paredzēti Nodokļu kodeksā. Saistības ar budžetu tiks uzskatītas par izpildītām no brīža, kad bankai ir iesniegts rīkojums par atbilstošās operācijas veikšanu, ja subjekta kontā ir pietiekams naudas līdzekļu daudzums. Ja personai ir nenomaksāti maksājumi un tai nav pietiekami daudz finanšu, lai izpildītu prasības, nodoklis tiks atzīts par nesamaksātu. Arī saistības tiks uzskatītas par nenokārtotām, ja pasūtījums tiks izņemts no bankas. Ja maksājums jāveic nodokļu aģents tad likumdošanas prasības tiek atzītas par izpildītām no brīža, kad viņš atskaitījis noteikto summu no ienākumiem. Pienākumu pret budžetu neizpilde ir pamats piespiedu līdzekļu piemērošanai parādu iekasēšanai.
Kontroles institūciju darbības
Obligātā iekasēšana tiek veikta saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta lēmumu. Procedūra ietver iekasēšanas rīkojuma nosūtīšanu bankas organizācijai, lai norakstītu līdzekļus no maksātāja vai aģenta konta. Šis pasūtījums jāizpilda ne vēlāk kā 1 darba dienā, kas seko tā saņemšanas datumam (par rubļiem). Ja maksātāja kontā nav naudas līdzekļu vai to nepietiek, FTS prasība tiek izpildīta, saņemot naudu. Ja kontroles iestādei nav informācijas par uzņēmuma kontu, tā ir tiesīga iekasēt summu no atbildīgās personas īpašuma. Parādu piespiedu piedziņu veic ar Federālā nodokļu dienesta departamenta vadītāja lēmumu. Trīs dienu laikā no tā pieņemšanas dienas lēmumu nosūta tiesu izpildītājam. Izpildes periods ir 2 mēneši. Prasības tiek izpildītas secīgi attiecībā uz:
- Skaidrā naudā.
- Īpašums, kas nav saistīts ar preču ražošanu.
- Gatavie izstrādājumi.
- Materiāli un izejvielas, ko tieši izmanto ražošanā, darbgaldi, ēkas, iekārtas, konstrukcijas utt.
- Īpašums, kas saskaņā ar līgumu tiek nodots citu personu rīcībā, lietošanā, valdījumā, neiegūstot īpašumtiesības.
- Citas materiālās vērtības.
Saistības ar budžetu tiks uzskatītas par izpildītām no brīža, kad arestētais īpašums tiek realizēts no maksātāja un parāds tiek samaksāts uz ieņēmumu rēķina.
