Kā nodokļu maksātāji tiesību aktos tiek atzīti pilsoņi un organizācijas, kurām ir pienākums regulāri veikt bezmaksas un neatmaksājamas iemaksas budžetā. Normatīvajos aktos paredzētajos gadījumos šādas vienības ir ārvalstu vienības, kas nav juridiskas personas. Tiesību akti paredz arī tādu kategoriju kā nodokļu aģenti. Viņu pienākumi ir nedaudz plašāki, un attiecīgi viņu pienākumi ir augstāki. Tālāk apsvērsim atšķirību starp nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem. 
Priekšmeta pienākumi
Parasti nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem:
- Veikt likumā noteikto summu atskaitīšanu budžetā.
- Reģistrējieties kontroles dienestā.
- Veiciet ienākumu un izdevumu, kā arī nodokļu objektu uzskaiti noteiktajā kārtībā.
- Iesniedziet deklarācijas nodokļu inspekcijā.
- Nosūtiet uzraudzības iestādei un tās amatpersonām dokumentus, kas nepieciešami obligāto nodevu aprēķināšanai un turpmākai samaksai.
- Iesniegt grāmatu izdevumu un ienākumu uzskaite. Šis pienākums tiek uzlikts individuāliem uzņēmējiem, privātiem notāriem, juristiem, kuri izveidojuši birojus.
- Nosūtiet uzraudzības iestādei finanšu (grāmatvedības) gada pārskatus ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc perioda beigām. Šis pienākums nav uzticēts tikai tām organizācijām, kuras saskaņā ar Federālo likumu Nr. 402 ir atbrīvotas no nepieciešamības veikt uzskaiti vai ir reliģiskas apvienības, kurām noteiktu laika periodu nav radusies ar nodokli apliekama prece.
- Ievērojiet pārvaldes iestāžu prasības novērst konstatētos likuma pārkāpumus, netraucēt darbinieku likumīgajām darbībām.
- Nodrošināt nodokļu un grāmatvedības informācijas un citu dokumentu, kas nepieciešami noteikto nodevu aprēķināšanai un samaksai, drošību 4 gadus. Tajos ietilpst, bet ne tikai, pierādījumi par izdevumiem un ieņēmumiem.
- Veiciet citus nodokļu kodeksā paredzētos pienākumus.
Nodokļu aģents
Dažos gadījumos kļūst nepieciešams uzkrāt liela skaita vienību finanšu resursus. Šajā gadījumā ieteicams attiecībās ieviest citu dalībnieku. Tas ir nodokļu pārstāvis (indivīds vai organizācija). Šai vienībai ir paplašinātas pilnvaras. Proti, iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģents veic ne tikai saņemšanu, bet arī aprēķināšanu, kā arī attiecīgo summu ieturēšanu. Piemēram, darba devēji, aprēķinot darbinieku algas, no tiem atskaitīt atskaitījumus, kas jāpiešķir budžetā. 
Specifiskums
Nodokļu aģenti saņem savu statusu tikai īpašu pienākumu veikšanai. Tos, savukārt, var piešķirt tikai tiem pilsoņiem un organizācijām, kas darbojas kā ienākumu avots. Dažādos aspektos viena vienība var darboties kā nodokļu aģents un nodokļu maksātājs. Persona nevar atteikties no sava statusa, ja tajā pašā laikā viņš atsakās no pienākumiem pārskaitīt un maksāt ienākumus. Nodokļu aģenti, cita starpā, ir Krievijas organizācijas, no kurām ārvalstu juridiskas personas gūst peļņu un darbojas kā nodokļu objekts.
Juridiskās iespējas
Tiesību akti nosaka šādas nodokļu aģentu tiesības:
- Saņemiet oficiālu rakstisku paskaidrojumu no pilnvarotas uzraudzības iestādes.
- Pārvaldiet obligātās iemaksas budžetā.
- Saņemt nepieciešamo informāciju viņu pienākumu veikšanai.
- Atdodiet pārmērīgi samaksātās summas nodokļu tiesisko attiecību ietvaros.
- Izskaidrojiet viņu darbības būtību noteiktās maksas aprēķināšanas, atskaitīšanas un samaksas jomā.
- Personīgi vai ar pārstāvja starpniecību piedalīties nodokļu attiecībās.
- Neievērojiet likumīgās prasības un noteikumus.
- Pārsūdzēt pārvaldes iestāžu lēmumus.
- Pieprasiet no citiem tiesisko attiecību dalībniekiem pareizu attieksmi.
- Lai aizsargātu savas intereses un tiesības.
- Pieprasiet kompensāciju par nelikumīgi radītiem zaudējumiem.
Kas būtu jādara nodokļu aģentiem?
Saskaņā ar tiesību aktiem šīm vienībām ir šādi pienākumi:
- Uzkrājiet ieturēto un maksājiet budžetā noteikto nodevu summu. Šis noteikums ir noteikts Nodokļu kodeksa 24. panta 1. punkta pirmajā daļā.
- Paziņojiet kontroles dienestiem un to darbiniekiem par viņu pašu darbības rezultātiem. Šī prasība ir paredzēta Nodokļu kodeksa 24. panta 3. punkta otrajā un otrajā daļā.
- Veikt uzskaiti likumā noteiktajā kārtībā. Konkrētais pienākums ir noteikts 5. panta 3. punkta trešajā daļā. Kodeksa 24. punkts.
- Nodrošiniet viņu pienākumu veikšanai nepieciešamās dokumentācijas pienācīgu saglabāšanu. Šis noteikums ir ierakstīts Nodokļu kodeksa iepriekšējā panta 3. punkta piektajā daļā.
Vispārējā kārtība
Pienākums iemaksāt likumā noteiktos maksājumus budžetā nozīmē, ka nodokļu aģentam savlaicīgi un pareizi jāaprēķina, ieturējumi no līdzekļiem, ko tas maksā nodokļu maksātājam, un jānosūta viņiem nepieciešamie nodokļi arī attiecīgajos kontos. Šeit jāpiezīmē viens svarīgs aspekts. Tiesību akti, kas regulē nodokļu atskaitīšanu nodokļu maksātājiem, attiecas uz aģentiem tikai attiecībā uz ieturētajām summām. Noteiktās nodevas tieši nosūta uz pašu budžetu saskaņā ar vispārējiem noteikumiem. 
Informēšana
Pienākums paziņot kontroles iestādei un tās darbiniekiem par veikto darbību rezultātiem nozīmē, ka noteiktā laika posmā (mēneša laikā) reģistrācijas vietā uzņēmums ziņo:
- Par neiespējamību ieturēt no nodokļu maksātāja likumā noteiktās summas.
- Par kopējo parādu.
Turklāt likums nosaka pienākumu iesniegt dokumentāciju, kas nepieciešama, lai kontrolētu to summu aprēķināšanas pareizību, kuras nodokļu aģents aprēķināja, ieturēja un pārskaitīja (attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli uz papildu budžeta līdzekļiem).
Grāmatvedība
Pienākums reģistrēt nodokļu pārstāvja noteiktā veidā prasa, lai personiski (katram nodokļu maksātājam atsevišķi) un vispārīgi (visiem uzņēmumiem) būtu vispārināma informācija par:
- Uzkrātie un saņemtie ienākumi, kas apliekami ar nodokļiem.
- Summas, kas aprēķinātas, ieturētas un nosūtītas budžeta sistēmai, kā paredzēts likumā.
Atbildība
Kā minēts iepriekš, prasības nodokļu aģentiem ir augstākas nekā maksātājiem. Tas ir saistīts ar to, ka pirmajām ir lielākas pilnvaras, salīdzinot ar pēdējām. Nodokļu tiesiskajās attiecībās aģents atšķirībā, piemēram, no maksātāja pārstāvja, pārstāv nevis viņa, bet gan viņa intereses. Par normatīvo aktu prasību neievērošanu vai nepareizu izpildi pirmajām tiek piemērotas bargākas sankcijas. Tajā pašā laikā likums neatļauj nodokļu maksātāju saukt pie atbildības par pārkāpumiem, kurus nodokļu aģents izdarījis savā darbībā. Šis noteikums attiecas uz gadījumiem, kad pēdējais viņam nepareizi pilda likumā noteiktos pienākumus, aprēķinot, ieturot un nosūtot budžetā nepieciešamās summas.
