Zemes nodoklis ir obligāts naudas sods par labu valstij, kuru iekasē, lai iegūtu budžeta līdzekļus noteiktam reģionam. Tas nozīmē, ka šīm maksām ir vietējs raksturs. Katrā konkrētā reģionā tiek noteikts nodokļa apmērs, tā samaksas kārtība un termiņš, kā arī pabalsti noteiktām personu kategorijām.
Kam jāmaksā nodoklis?
Visas fiziskās un juridiskās personas, kurām ir zemes gabali, kas saskaņā ar Nodokļu kodeksu atzīti par nodokļu objektiem, ir nodokļu maksātāji. Ir svarīgi atzīmēt, ka zemei vajadzētu būt tiesībām uz šīm personām:
- īpašums;
- pastāvīga lietošana;
- iedzimts īpašums.
Pamatojoties uz šo noteikumu, zemes nodoklis netiek maksāts:
- īrnieki, kuri zemi ir saņēmuši nomas kārtībā;
- personas, kuru zemei ir tiesības uz steidzamu izmantošanu.
Šie noteikumi ir noteikti nodokļu likumdošanā, un vietējās pašvaldības vietējie normatīvie akti tos nemaina.
Kad rodas nodokļu saistības?
Parasti viņi kļūst par zemes gabala īpašnieku tā reģistrācijas laikā (nevis pēc īpašumtiesību sertifikāta saņemšanas). Šis noteikums ir nostiprināts Civillikumā (131. pants). Tūlīt pēc ieraksta izdarīšanas Vienotajā valsts reģistrā (Vienotajā valsts nekustamo īpašumu tiesību reģistrā) zemes nodoklis jāsamaksā zemes reģistrācijas vietā.
Lai meklētu ierakstu Vienotajā valsts reģistrā, jums jāievada nodokļu objekta identifikācijas (kadastra) numurs. Tas tiek piešķirts federālajā likumā noteiktajā kārtībā. Svarīgi arī piebilst, ka tiem zemes gabaliem, kuri tika reģistrēti, neveicot ierakstus tiesību uz nekustamo īpašumu reģistrā, īpašumtiesību dokumenti ir pašvaldību lēmumi un lēmumi (piemēram, par zemes piešķiršanu neierobežotai izmantošanai, t.i., bez īpašumtiesībām) . Tātad zemes nodoklis fiziskām personām ir jāmaksā laikā, kad tiek veikta procedūra zemes reģistrēšanai kompetentajā iestādē.
Dažu zemes infrastruktūras objektu nodokļu aprēķināšanas iezīmes 2015. gadā
Tiesību akti nosaka, ka visi zemes gabali, kas atrodas pašvaldību teritorijā, tiek aplikti ar nodokli. Kāda zeme netiek aplikta ar zemes nodokli? Maskavas reģions ir tieša daļa federālās nozīmes pilsētas. Nodokļu likumi ir pilnībā piemērojami šīs teritorijas zemēm.
Šīs sadaļas ir izņēmums:
- izņemti no apgrozības vai ierobežoti no tiem (piemēram, kultūras mantojuma zemes);
- Krievijas Federācijas meža fonda sastāvdaļas;
- aizņemts ūdenstilpnes (tikai tie, kas atrodas valsts īpašumā);
- paredzēts Aizsardzības ministrijas interesēm un izmantots Krievijas Federācijas drošības vajadzībām.
Tādējādi to zemju īpašniekiem, kuras nav šajā sarakstā, ir jāmaksā nodokļu nodevas.
Nodokļa aprēķināšanai izmantotās nodokļu bāzes sastāvs 2015. gadā
Tiesību akti nosaka, ka nodevas apmēru nosaka, pamatojoties uz objekta kadastrālajām īpašumtiesībām. Tas tiek izveidots atbilstoši zemes vērtēšanas rezultātiem (piedaloties kadastrālajiem inženieriem).Uz jautājumu, kāds zemes nodoklis jāmaksā par jaunreģistrētu zemi, likums nosaka skaidru atbildi. Nodokļa bāze taksācijas periodā reģistrētai zemei tiek noteikta kā tās kadastrālā vērtība valsts reģistrācijas laikā (nevis katra pārskata gada 1. janvārī).
Svarīgi arī atcerēties, ka likumā ir norādītas to personu kategorijas, kuras patstāvīgi aprēķina nodokļu bāzes lielumu. Tajos ietilpst juridiskas personas un individuālie uzņēmēji, kuru bilancēs ir zemes gabali. Tie būtu jāizmanto biznesā. Izņēmums ir zemes nodoklis privātpersonām. Tās vērtību veido teritoriālā nodokļu pārvalde katrā pašvaldības reģionā.
Zemes nodevas likmes veidošanas pazīmes
Lai noteiktu nodokļu summu, kas jāmaksā vietējam budžetam, jāpatur prātā 2 koeficienti. Vienā no tām, atkarībā no zemes gabala īpašībām, tiek reizināta kadastrālās vērtības vērtība. Tātad zemes nodokļa likme tiek aprēķināta, pamatojoties uz šādiem rādītājiem:
- 0,3% lauksaimniecībā izmantojamiem zemes gabaliem, personīgiem meža zemes gabaliem, celtniecības un arhitektūras darbu vietām, ar ierobežotu apgrozījumu.
- 1,5% citām vietnēm, kas nepieder pie pirmās kategorijas.
Svarīgi atcerēties, ka zemes nodoklis nonāk pašvaldības budžeta fondā, uz kura atrodas zemes gabals, uz kuru attiecas nodoklis. Balstoties uz to, pašvaldības ir tiesīgas mainīt nodokļu likmi pēc saviem ieskatiem. Tomēr tā vērtība nevar būt augstāka par likumā noteiktajām vērtībām (t.i., 0,3% un 1,5%).
Nodokļu aprēķināšanas un uzkrāšanas procedūra juridiskām personām un individuāliem uzņēmējiem
Saskaņā ar likumu uzņēmēji un komerciālas juridiskas personas patstāvīgi aprēķina nodevas apmēru par zemes izmantošanu komerciāliem mērķiem. Balstoties uz to, kā aprēķināt zemes nodokli un kur tam atrast avota datus?
Ir svarīgi saprast, ka nodevas apmērs ir pilnībā atkarīgs no zemes kadastrālās vērtības. Tieši no šī rādītāja ir jābalstās uz aprēķiniem. Šo rādītāju var uzzināt, tikai veicot mērniecību (nosakot tās robežas un platību). Tad jums jāsazinās ar nodokļu kodeksu (396. pants). Tajā ir vispārēja formula nodokļu aprēķināšanai visiem zemes gabalu veidiem. Ir nepieciešams zemes gabala lielumu (kvadrātmetros) reizināt ar viena kvadrātmetra izmaksām. Tad rezultāts tiek reizināts ar reģionā noteikto likmi.
Individuālā uzņēmēja un juridiskas personas galvenais dokuments ir zemes nodokļa deklarācija. Tas parāda visus aprēķinus par vietējā budžetā iemaksājamās naudas summas noteikšanu. Tas tiek iesniegts ne vēlāk kā nākamā gada 1. februārī pēc pārskata perioda.
Zemes nodokļa atvieglojumi: personu kategorijas, kurām uzkrājas zemes nodoklis 2015. gadā ir vienkāršots
Teritoriālās nodokļu iestādes noteiktām personu kategorijām var noteikt zemes nodokļa atbrīvojumus. Ir svarīgi atzīmēt, ka pabalsta vērtība nedrīkst pārsniegt 10 000 rubļu. Šis noteikums attiecas uz zemes gabaliem, kas atrodas gan federālas nozīmes pilsētu teritorijā, gan citās pašvaldības struktūrās.
Tātad pabalsti ir paredzēti:
- PSRS un Krievijas Federācijas varoņi, kuri šo statusu saņēma likumā noteiktajā veidā;
- I grupas invalīdi (kā arī II grupas invalīdi, kuri saņēma šo statusu līdz 2004. gadam);
- Arī II pasaules kara veterāni kara veterāni;
- personas, kas piedalās kodolieroču testā;
- personas, kuras cietušas no radiācijas slimībām, kā arī personas, kuras ir saņēmušas invaliditāti saistībā ar šo slimību;
- kopš dzimšanas invalīds.
Tādējādi šīm personu kategorijām ir paredzēta samazināta zemes nodokļa likme. Lai kļūtu par šādas privilēģijas īpašnieku, jums jāsazinās ar teritoriālo nodokļu iestādi zemes reģistrācijas vietā. Pēc nepieciešamo dokumentu noformēšanas būs iespējams maksāt zemes nodokli ar samazinātu likmi.
Pabalsti citām personu kategorijām saskaņā ar jaunajiem zemes nodokļa aprēķināšanas noteikumiem
Papildus šiem saņēmējiem ir arī citas personas, kuras ir tiesīgas izmantot samazinātu nodokļu likmi. Tie ietver (bet ne tikai):
- Mazas ziemeļu (Sibīrijas) tautas. Tikai tad, ja zeme tiek izmantota viņu tradicionālā dzīvesveida, ekonomiskās un citas zvejas uzturēšanai.
- Dažas juridiskas personas. Piemēram, zemes gabalos, uz kuriem ir federāls lielceļš.
- Reliģiskās organizācijas. Saistībā ar zemi, uz kuras atrodas ēkas, būves, kas paredzētas reliģiskiem vai labdarības mērķiem.
- Iestādes, kuru zemes gabali atrodas speciālā ekonomiskajā zonā.
Ir arī svarīgi atzīmēt, ka zemes nodokļa atvieglojumi būs spēkā tikai tad, ja tie tiks atzīti un dokumentēti nodokļu inspekcijas teritoriālajās struktūrās (vai specializētās vietējās pašvaldībās). Viņu klātbūtnes fakts bez iepriekšēja paziņojuma Federālajam nodokļu dienestam nedod tiesības piemērot samazinātu nodokļu likmi.
Nodokļu maksājumi privātpersonām: avansa sistēma
Tiesību aktos ir skaidri noteikta zemes nodokļa maksāšanas kārtība: katram maksātājam ir jāveic avansa maksājums. Jautājums ir, kā aprēķināt zemes nodokli, attiecas ne tikai uz juridiskām personām, kuras patstāvīgi aprēķina nodokļa bāzi, bet arī uz parastajiem maksātājiem - privātpersonām.
Pirmais maksājums (avanss) jāsamaksā ne vēlāk kā katra pārskata gada 1. novembrī. Atbilstošais maksājuma paziņojums katram nodokļu maksātājam pienāk ne vēlāk kā mēnesi pirms noteiktā datuma. Ja ir samaksāta liela summa (vai nodoklis tiek pārrēķināts tādā veidā, ka saņēmāt pabalstu), noteiktā laika posmā pārmaksātā summa tiks ieturēta nākamā gada nodokļos.
Ir svarīgi atcerēties, ka, ja zemes nodoklis nav samaksāts paziņojumā norādītajā termiņā, var rasties negatīvas sekas soda, naudas soda un soda naudas formā. Soda apmērs būs līdz 20% no nesamaksātās zemes nodokļa daļas. Turklāt parādam tiks pievienota summa, kas vienāda ar simtdaļu no refinansēšanas likmes. Tās vērtību nosaka Centrālā banka.
Vai ir pareizi jāveic zemes gabala reģistrācija, lai pareizi aprēķinātu nodokļa bāzi?
Pastāv viedoklis, ka nodoklis netiek iekasēts par zemesgabaliem, kuriem valsts reģistrācijas procedūra nav veikta. Šeit ir svarīgi atzīmēt, ka saskaņā ar likumu nodokļi par zemes nodevu maksāšanu tiek uzlikti tām personām, kurām zeme pieder ar īpašumtiesībām, pastāvīgu izmantošanu vai mantojumu.
Visi zemes fonda objekti, ja tādi ir, jāreģistrē noteiktajā kārtībā. Ja zeme atradās uzņēmuma, uzņēmuma, iestādes bilancē un nav īpašumtiesību sertifikāta, šo faktu var apstiprināt ar citiem dokumentiem - valsts institūciju aktiem, nozīmīgiem juridiskiem sertifikātiem un līgumiem.
Tas pats attiecas uz gadījumiem, kad ir nesamaksāts zemes nodoklis. Laika posms, kurā jāveic pēdējais maksājums, ir skaidri noteikts likumā - katra pārskata gada 1. janvāris. Pretējā gadījumā tiek uzlikti naudas sodi, kas vairākas reizes var pārsniegt pamatparāda summu.
Zemes nodoklis pensionāriem: uzkrāšanas pazīmes 2015. gadā
Pēdējā laikā aktuāls ir jautājums par to, vai pensionāri maksā nodokļus par zemi, kas viņiem ir uz īpašuma tiesībām. Uzreiz jāatzīmē, ka pensionāri nav tieši norādīti kā personas, kuras ir atbrīvotas no nodokļa. Tomēr zemes nodokļa īpatnība ir tā, ka to iekasē no federālo subjektu valsts struktūru budžeta.
Šajā sakarā konkrētai pašvaldībai ir tiesības noteikt atvieglotus nodokļu maksāšanas nosacījumus pensionāriem. Tātad lielākajā daļā Krievijas Federācijas veidojošo vienību zemes nodokļiem ir samazinātas likmes. Lai iegūtu šādas tiesības, pietiek ar to, lai sazinātos ar Federālā nodokļu dienesta teritoriālo iestādi, kurā ietilpst zemes gabals, kas atrodas uz īpašuma tiesībām (neierobežota izmantošana, iedzimts īpašums). Kā dokumenti ir jāsniedz pensijas sertifikāts.
Īpašu lomu spēlē zemes nodokļa likme. Piemēram, Maskavas reģionam šajā ziņā ir zināma specifika. Proti, Korolevas pilsētā pensionārs var saņemt nodokļu atvieglojumus tikai tad, ja vienlaikus ir izpildīti vairāki nosacījumi:
- Vecāka gadagājuma pilsonim jābūt bezdarbniekam.
- Viņam jābūt pastāvīgai reģistrācijai telpā, uz kuras atrodas zeme.
- Pensionāram pastāvīgi jādzīvo šajā telpā.
Tādējādi, atkarībā no reģiona, ieguvumus dažādām pilsoņu kategorijām var noteikt ar vietējo pašvaldību vietējiem tiesību aktiem, ņemot vērā demogrāfisko un sociāli ekonomisko situāciju reģionā.
Aktuālie jautājumi par zemes nodevu samaksu
Faktiskā problēma ir tad, ja zeme pieder juridiskai personai, kas reģistrēta vienā vietā, un sertifikāts par zemi, kas saņemta citā FTS. Ņemot vērā faktu, ka juridiskās personas un individuālie uzņēmēji patstāvīgi nosaka nodokļu bāzi, šis jautājums satrauc daudzus uzņēmējus. Zemes nodoklim šajā gadījumā ir kāda specifika.
Ir svarīgi atzīmēt, ka, ja viens kontrolpunkts ir norādīts īpašumtiesību sertifikātā, bet organizācijai ir cits, tad nodokļu deklarācijā nekavējoties jānorāda divas vērtības. Pirmajā kolonnā - uzņēmuma kontrolpunkts, otrajā - zeme. Visi dokumenti tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam juridiskās personas reģistrācijas vietā. Pievērš īpašu uzmanību zemes nodokļa likme. Maskavas reģions ir uzņēmums, kas saņem ievērojamu budžeta pieaugumu tieši no nodokļu maksājumiem no zemesgabaliem. Vasaras mājiņām likme ir 0,3%, zemei mājoklim - 0,1%, citiem veidiem - 1,5%.
Tādējādi, ja uzņēmums ir reģistrēts citā reģionā un vietne atrodas Maskavas reģionā, nodokļu likme tiks aprēķināts, pamatojoties uz izmēriem, kas noteikti juridiskās personas reģistrācijas vietā.
Vai ir kādas priekšrocības par zemi, kas tiek nomāta saskaņā ar jaunajiem nodokļu aprēķināšanas noteikumiem?
Tiem, kam zeme pieder saskaņā ar nomas līgumu, zemes nodoklis nav jāmaksā. Bet zemes īpašniekam, kurš to īrē trešajām personām, ir tiesības piemērot samazinātu procentu likmi par zemes nodokļiem.
Finanšu ministrija noteica, ka preferenciālie tarifi būs spēkā tikai tad, ja vienlaikus tiks izpildīti šādi nosacījumi:
- Gabals pieder lauksaimnieciskās audzēšanas kategorijai.
- Dokumentos par īpašumtiesībām jābūt piezīmei, ka zeme tiek izmantota paredzētajam mērķim (t.i., lauksaimniecības darbiem).
- Uz zemes esoša uzņēmuma vai firmas darbība ir tieši saistīta ar lauksaimniecības darbu vai pakalpojumiem.
- Īrnieks īrēto zemes gabalu izmanto paredzētajam mērķim (t.i., darbībām, kas saistītas ar zemes kopšanu vai lauksaimniecības preču ražošanu).
Tādējādi, tāpat kā gadījumā, kad pensionāriem tiek piešķirtas zemes nodokļa privilēģijas, ir nepieciešami dokumentāri un faktiski pierādījumi, kas iesniegti Federālā nodokļu dienesta teritoriālajai iestādei, lai iegūtu privilēģijas maksāt nodokļus ar samazinātu likmi. Ir nepieciešams nodrošināt nomas līgumu, zemes gabala īpašnieka pasi un organizācijas, uzņēmuma vai iestādes hartu, kas atspoguļo juridiskās personas mērķus, kas atrodas uz šī zemes gabala.
Secinājums
Kopumā zemes nodokļa lielums 2015. gadā nedaudz palielinājās. Tas ir saistīts ar daudziem faktoriem, kas ietekmē sociālekonomisko situāciju valstī. Attiecībā uz zemes nodokļa aprēķināšanu pilnīga un izsmeļoša informācija ir iekļauta nodokļu likumdošanā.
Jāatzīmē, ka zemes nodokļi ir “vietējās” iekasēšanas veids. Tas nozīmē, ka katram uzņēmumam ir iespēja pēc saviem ieskatiem regulēt nodokļu likmi, noteikt pabalstus un citas privilēģijas īpašām personu kategorijām. Informācija par likmi katrā konkrētajā reģionā ir atrodama reģionālo iestāžu un attiecīgā teritoriālā federālā nodokļu dienesta noteikumos.
Ir arī svarīgi norādīt, ka privātpersonām (galvenajai nodokļu maksātāju kategorijai) nav jāaizpilda nekādas nodokļu deklarācijas. Šis pienākums ir noteikts individuāliem uzņēmējiem un komerciālām juridiskām personām, kuru sadaļas tiek izmantotas rentablai darbībai. Viss, kas jādara, ir savlaicīgi veikt avansa maksājumu (līdz katra gada 1. novembrim). Pēc tam tiek samaksāta atlikušā summa, no kuras atskaitīts avansa maksājums.
Visi nepieciešamie rekvizīti jānorāda paziņojumā par zemes nodokļa samaksu, kas tiek nosūtīts katram nodokļu maksātājam (personīgi vai ierakstītā vēstulē). Maksājuma kavējuma gadījumā tiek noteiktas bargas sankcijas - sodi, soda naudas. Galu galā to lielums var ievērojami pārsniegt galveno nodokļu parāda summu.
Jāatzīmē, ka pienākums maksāt nodevu gulstas vienīgi uz zemes īpašniekiem (vai tiem, kuriem ir mūžīgas lietošanas tiesības, mantojums). Ja zeme tiek izmantota nomas kārtībā, īrnieks ir atbrīvots no visiem maksājumiem valstij. Tomēr īpašniekam šajā gadījumā ir iespēja sasniegt zemes nodokļa priekšrocības, ja zemes gabals tiek klasificēts kā lauksaimniecības zeme un tiek izmantots tiesībaizsardzības dokumentos noteiktajam mērķim.
