Nodokļu dienesta darbs ir ārkārtīgi svarīgs, jo tieši līdzekļi no iekasētajām iemaksām galvenokārt tiek izmantoti visas valsts infrastruktūras uzturēšanai. Bez attīstītas nodokļu sistēmas nav iespējams attīstīt visu valsti kopumā un tās atsevišķos reģionus. Tas jo īpaši attiecas uz organizāciju nekustamā īpašuma nodokli.
Vēsturiska ekskursija
Pirmo reizi šī obligāto nodevu kategorija tika pieņemta satricinošā 1992. gadā. Bet tikai 2004. gadā visi šī vissvarīgākā nodokļa noteikumi tika galīgi ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļā, kā arī federācijas veidojošo vienību vietējos likumos. Jāatzīmē, ka tikai centrālā iestāde, kuru pārstāv Federālā nodokļu dienesta teritoriālās nodaļas, var noteikt šīs nodevas likmi, kā arī tās iekasēšanas kārtību un laiku. Neskatoties uz šī nodokļa nozīmīgumu attiecībā uz pašiem valsts reģioniem, tie nevar piedalīties līdzekļu sadalē.
Bet! Reģionālajām pašvaldībām ir ekskluzīvas tiesības sniegt nodokļu atvieglojumus papildus tiem, kas bija paredzēti federācijas līmenī. Apskatīsim šī nodokļa galvenos elementus.
Kas ir maksātājs?
Tie tiek uzskatīti par visiem uzņēmumiem, kuriem ir noteikts īpašums, kas atzīts par nodokļu iekasēšanas objektu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 374. pantu. Objekts līdz 2013. gadam (par to mēs runāsim tālāk) bija viss organizācijas bilancē esošais kustamais un nekustamais īpašums.
Bet! Izņēmums bija ārvalstu uzņēmumi, kas mūsu valsts teritorijā darbojas ar savu pārstāvniecību starpniecību. Šis nodoklis tika piemērots arī viņiem, bet par nekustamā īpašuma objektu (viņu gadījumā) tika atzīts tikai nekustamais īpašums (!), Kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā.
Ko nevar atzīt par nodokļu objektu?
Noteikumos par īpašuma nodokļa iekasēšanu ir diezgan nopietnas atrunas, kas neļauj atzīt noteiktas īpašuma kategorijas kā apliekamas ar nodokli. Tomēr tie visi ir diezgan specifiski:
- Pirmkārt, tie visi ir zemes gabali, kā arī ūdens resursi. Vienkārši sakot, īpašuma nodoklis organizācijām neattiecas uz dabas resursiem.
- Ar nodokli nevar aplikt īpašumu, kas pieder federālās izpildvaras filiālei un kas paredz militārā dienesta vai līdzvērtīga dienesta izciešanu, kura mērķis ir saglabāt likumu, likumu un kārtību, kā arī valsts integritāti.
Par taksācijas periodu
Kā daudzos gadījumos parastais kalendārais gads tiek atzīts par tādu. Pārskata periodi arī neatšķiras nevienā specifikā: Šis ir pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši. Federācijas subjektiem ir tiesības nenoteikt pārskata periodus.
Nodokļu bāze (pie šī jautājuma atgriezīsimies vēlāk) tiek noteikta kā organizācijas īpašuma vidējā gada vērtība.
Kāpēc viņš ir tik svarīgs?
Fakts ir tāds, ka nauda, ko federālais nodokļu dienests iekasē no šī virziena, tieši nonāk mūsu valsts subjektu reģionu budžetos. Tādējādi no reģiona vai republikas savāktā nauda paliek tajā, strādājot reģiona tālākai attīstībai. Savādi, bet attīstītā līdzekļu sadale, kas tiek veikta nodokļu iekasēšanas posmā, ir viena no nedaudzajām mūsu ērtu likumdevēju ērtajām un darba programmām. Piemēram, bērnudārzus un skolas atbalsta ar naudu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, tiek veikta ielu tīrīšana.
Kam tiek izmantoti šī nodokļa līdzekļi?
Kur iet nekustamā īpašuma nodoklis? Šie fondi ir paredzēti tikai, lai atbalstītu mazos uzņēmumus, attīstītu reģionālās sociālās programmas, kā arī kapitālo remontu un mājokļu celtniecību.
Augsta iekasēšana ir saistīta ar faktu, ka šiem mērķiem tiek piešķirti līdzekļi no visiem īpašuma nodokļiem (un arī no privātpersonām). Būtu ļoti dīvaini, ja nauda, ko iegūst no maza biznesa kaut kur Kamčatkā, aizietu šādu uzņēmumu atbalstam kaut kur centrālajos reģionos.
Kā veidojas nodokļu bāze šajā gadījumā?
Kā organizācijām tiek maksāts nekustamā īpašuma nodoklis? Bāze tiek veidota diezgan vienkārši, taču jums jāzina par dažiem svarīgiem smalkumiem.
Vecajā likuma versijā (līdz 2013. gadam par to vairāk runāsim) datu bāzē tika iekļautas šādas īpašuma kategorijas: jebkuras ražošanas nodaļas, kā arī visas citas ēkas un būves, kuras izmantoja uzņēmuma vajadzībām. Jebkurš aprīkojums, biroja aprīkojums, video studijas instrumenti - par visu to jāmaksā šī maksa.
Vienkārši sakot, vecajā likuma par organizāciju īpašuma nodokli redakcijā nodoklis tika noteikti uzlikts visam, kas uzņēmumam bija. Vienkārši sakot, jēdzienā “organizāciju īpašuma nodokļa objekts” viss iekrita: sākot no biroja mēbelēm un beidzot ar ostas celtņiem.
Svarīgi! Nekavējoties pievērsiet uzmanību aspektam, kurā iesācēji grāmatveži tiek pastāvīgi sajaukti. Viss šobrīd pārdotais īpašums nav (!) Ar nodokli apliekams īpašums. Tas ir īpaši svarīgi, ja runa ir par lieliem ražošanas uzņēmumiem.
Tātad uzņēmumiem, kas nodarbojas ar dzīvojamo kompleksu celtniecību, darbgaldu vai automašīnu ražošanu (un visiem līdzīgiem darījumiem), nav jāmaksā iemaksas par saviem produktiem. Šis nodoklis tiek uzlikts tikai pircējam. Tas izskaidrojams ar to, ka par saražotajām precēm jau tiek uzlikts ievērojams nodoklis. Tādējādi viss aprīkojums vai materiāli, kas jūsu uzņēmumā atrodas noliktavās, nekādā veidā netiek aplikti ar nekustamā īpašuma nodokli!
Kas ir mainījies kopš 2013. gada
Pirms mēs apspriežam citus nodokļu raksturlielumus, ir vērts runāt par dažiem jauninājumiem, kas tika pieņemti pagājušajā gadā. Ja jūs kādreiz esat saskāries ar likumīgiem nemieriem, jūs labi zināt, cik svarīgi ir pastāvīgi uzraudzīt mazākās likuma izmaiņas.
Kā tas bija pirms 2013. gada?
Jāatzīmē, ka līdz 2013. gada janvārim īpašuma nodoklis tika uzskatīts par naudu, kas iekasēta gan no kustamā, gan no nekustamā īpašuma, kas nodots kā “pamatīpašums”.
Tagad šī koncepcija ir nedaudz pārskatīta (piemēram, netiek iekasēts nodoklis organizāciju personīgajam īpašumam), bet pagaidām parunāsim par esošo situāciju.
Vēlreiz mēs atgādinām, ka šodien ar nodokļiem tiek aplikts ne tikai īpašums, kuru tieši pārvalda organizācija, bet arī īpašums, kas tai tika piešķirts uzticībai vai īslaicīgai lietošanai.
Īpašums, kas nav iekļauts nodokļa bāzē
Protams, ir īpašuma veidi kuri nevar tikt pakļauti nodokļu slogam. Kodeksa (nodokļu kodeksa) 30. pantā (otrajā daļā) ir pilns šāda veida īpašumu saraksts.
Maksātāji un pamatlikme
Visas juridiskās personas maksā šo nodokli, gan būdami mūsu valsts iedzīvotāji, gan reģistrēti ārpus tā. Ja komercdarbību Krievijas Federācijas teritorijā veic jebkurš uzņēmums, tad nevar būt izņēmumi.
Starp citu, kāda ir uzņēmumu īpašuma nodokļa attiecība? Likme ir 2,2%. Ņemiet vērā, ka tas var mainīties diezgan plašā diapazonā, un tā vērtība var būt atkarīga no maksātāja, kā arī no reģiona, kurā tika reģistrēts viņa uzņēmums.Tomēr organizāciju īpašuma nodoklis (Maskava un citi centrālie reģioni nav izņēmums) visā valstī ir gandrīz vienāds. Periods ir parasts kalendārais gads.
Kas ir mainījies kopš 2013. gada 1. janvāra?
Tātad, kā kopš tā laika ir mainījies organizāciju īpašuma nodoklis? Izmaiņas ir diezgan svarīgas. Laikmeta veidošanās notikums bija kustamā īpašuma izslēgšana no nodokļu bāzes. Vienkārši sakot, no šī brīža ar nodokli var aplikt tikai nekustamo īpašumu.
Bet! Likumam ir ļoti nozīmīgs punkts. Tajā teikts, ka saskaņā ar šo noteikumu nokrīt tikai tie kustamās mantas objekti, kas tika reģistrēti vēlāk (!) 2013. gada pirmajā janvārī. Visas pārējās kustamās vērtības, kas reģistrētas agrāk nekā šajā termiņā, joprojām tiek apliktas ar nodokļiem vecā veidā.
Jauki izņēmumi
Kas tad tiek klasificēts kā kustamais īpašums, uz kuru neattiecas nodokļu likumi?
Protams, tas, pirmkārt, ietver transportlīdzekļus un biroja mēbeles, datoru aprīkojumu un citus rīkus, kas nepieciešami uzņēmumam savas darbības veikšanai. Datums, kad noteikts īpašums nodots ekspluatācijā, ir pilnībā jāatspoguļo tā inventarizācijas kartē.
Tāpēc pieredzējuši juristi iesaka nekavējoties visus krājumu pārskatus sadalīt divās klasēs: nekustamais īpašums un kustamais īpašums, kas tiek aplikts ar nodokli, kā arī kustamais īpašums, kas vairs netiek aplikts ar nodokli. Šim nolūkam kontiem 01 un 08 tiek atvērti papildu subkonti. Tas ne tikai ievērojami samazinās laiku, kas pavadīts šādu operāciju veikšanai, bet arī palīdzēs izvairīties no daudzām nepatīkamām situācijām.
Paskaidrojumi un komentāri
Tātad, kāds īpašuma nodoklis tiek izmantots katrā gadījumā?
Svarīgi! Pat īpašumu, kas iegādāts atpakaļ 2012. gadā, var atbrīvot no nodevas maksāšanas. Izšķirošais (!) Faktors ir tieši datums, kad tas tika nodots ekspluatācijā, nevis faktiskais iegādes datums. Jāatzīmē, ka šajā gadījumā jebkura revīzijas komisija prasīs grāmatvedim noskaidrot šāda akta spēkā esamību. Šis skaidrojums var kalpot par tādu iekārtu tehnoloģiskajām īpašībām, kurām nepieciešama ilgstoša iestatīšana un kalibrēšana, tāpēc to nevarēja nodot ekspluatācijā ātrāk kā šoreiz.
Kur es varu atrast paskaidrojumus par šo tēmu, aprēķinot organizāciju īpašuma nodokli? BSC (klasifikācijas kodi) - šeit ir jūsu labākais palīgs!
Pieņemot šādu aprīkojumu, ir nepieciešams sastādīt atsevišķu pasūtījumu, norādot tā īpašās īpašības, un pēc tam skaidri norādot nodošanas datumu. Starp citu, īpašuma pasliktināšanās pakāpei nav ierobežojumu. Tā ir lieliska izdevība ietaupīt uz nodokļiem, uzņemoties jau izmantoto kustamā īpašuma priekšmetu bilanci.
Svarīgs izņēmums
Viss iepriekš minētais attiecas tikai uz tiem uzņēmumiem, kuri patiešām maksā nodokli, par kuru tiek aplikts viņu īpašums. Kodeksa otrās daļas trīsdesmitajā nodaļā ir detalizēts to uzņēmumu saraksts, kuri ir atbrīvoti no tā maksāšanas (dažus no tiem mēs pieminējām raksta pašā sākumā).
Lūdzu, ņemiet vērā, ka tās juridiskās personas, kuras izmanto kādas īpašas vai vienkāršotas nodokļu maksāšanas shēmas (piemēram, IP attiecībā uz USN), tiek automātiski atbrīvotas no šo nodevu maksāšanas. Vienkārši sakot, USN-pārskatu sniedzēju organizāciju īpašuma nodoklis principā netiek samaksāts, kas ievērojami vienkāršo dažu kategoriju uzņēmēju dzīvi.
Līzings
Dažreiz grāmatvedības vidē rodas daudz specifiskāki jautājumi. Piemēram, kā nomātas preces tiek izmantotas uzņēmuma īpašuma nodokļa aprēķināšanai. NK šajā gadījumā tiek izteikta diezgan neskaidri.
Pārpratums šajā jautājumā ir pamatots: pieņemsim, ka (par to mēs jau rakstījām), jums ir pienākums maksāt īpašuma nodokli par ražošanas telpām, kuras saņēmāt pagaidu lietošanai. Kas attiecas uz nomu, par īpašumu būtu jāmaksā īpašniekam, bet nekas cits!
Vienkārši sakot, ja jūsu autobuss karājas iznomātāja bilancē, nodokļu slogu segs viņš. Diemžēl mūsu likumdošanā ir pietiekami daudz strīdīgu jautājumu, un uz tiem attiecas arī iznomāšana: tiesas pastāvīgi izskata strīdīgas lietas, kas īpaši attiecas uz strīdiem par šādā veidā iegūta īpašuma nodokļa samaksu.
Kā noteikt, uz kura atlikuma šis vai tas īpašums ir jāuzskaita? Lai noteiktu šo faktu, ir izveidoti īpaši grāmatvedības kritēriji:
- Aktīvu var atzīt par ražošanas īpašumu, ja tas ir aktīvi iesaistīts produktu ražošanā vai pārvaldības darbību īstenošanā.
- Ja objekts ir izmantots vairāk nekā 12 mēnešus.
- Gadījumā, kad aktīvs netiks nodots tālākpārdošanai.
- Turklāt priekšmetu var atzīt par uzņēmuma mantu, ja tas ilgstoši spēj dot viņam peļņu.
Ja īpašums nereaģē uz vismaz vienu (!) No šīm pazīmēm, tad tas nevar atrasties uzņēmuma bilancē. Jāatzīmē, ka tieši šo iemeslu dēļ bieži vien ir iespējams izpildīt līgumus, kas nosaka 11 mēnešu termiņu, vai arī tiek uzsvērts, ka materiālie aktīvi tiks pārdoti uzreiz pēc tam, kad uzņēmums būs norēķinājies saskaņā ar nomas līgumu. Tātad uzņēmumi cenšas samazināt nodokļu slogu.
Kā aprēķināt īpašuma nomas maksājumus?
Tomēr nodokļu iestādes to visu zina, un tāpēc tās izvirza diezgan taisnīgas prasības. Tātad bieži vien ir iespējams satikt tiesvedības gadījumus: nodokļu iestādes pieprasa uzņēmumiem maksāt īpašuma nodokli par to nomas pirkuma daļu, kas jau ir samaksāta piegādātājam. Pieņemsim, ka esat iegādājies mašīnu par miljonu rubļu. Par pirmo ceturksni jūs jau esat samaksājis divsimt tūkstošus, un visi atlikušie ceturkšņa maksājumi ir vienādi ar simts tūkstošiem.
Šeit kā aprēķināt īpašuma nodokli organizācijas šajā gadījumā:
- Pirmajā ceturksnī jūs maksāsit nodokli no 200 tūkstošiem.
- Attiecīgi otrajā ceturksnī jums būs jāmaksā nodeva jau no 300 tūkstošiem rubļu.
Šāds organizāciju īpašuma nodoklis, kura piemēru mēs minējām, ir saprotams. Tādējādi līdz gada beigām būs jāmaksā īpašuma nodoklis par pusi no mašīnas izmaksām. Un šeit abas puses var būt sašutušas: var gadīties, ka piegādātājs divus gadus maksās pilnu īpašuma nodokli par šo mašīnu!
Un pircējs, kurš līdz otrā gada beigām arī būs spiests segt miljona nodokļu nastu, arī nepriecāsies. Šī absurdā situācija (kurš to būtu domājis!) Ir saistīta ar vietējās likumdošanas bāzes slikto izstrādi.
Kā to novērst?
Lai tas nenotiktu ar jūsu uzņēmumu, nomas līgumā sīki jānorāda visas pušu saistības attiecībā uz īpašuma nodokli. Šādas vienošanās sastādīšanā ir ļoti ieteicams iesaistīt vispieredzējušākos praktizējošos juristus, jo pretējā gadījumā jūs varat piespiest aizstāvēt savas tiesības jau tiesā.
Nolietojums
Lai sāktu izprast īpašuma nodokļa aprēķināšanas kārtību, ir jāizskata ārkārtīgi svarīga koncepcija, kurai ir vistiešākā saistība ar tiem materiālajiem aktīviem, kuri tiek aplikti ar nodokļiem. Lai tas jums būtu saprotamāks, jums jāanalizē šis jautājums ar ilustratīviem piemēriem.
Pieņemsim, ka jūs iegādājāties jaunu automašīnu automašīnu tirdzniecības vietā.Eksperti saka, ka tūlīt pēc darījuma veikšanas un jūsu aiziešanas ārpus šīs iestādes vārtiem iegādātā “dzelzs zirga” izmaksas tiek nekavējoties samazinātas par 15-20%. Vienkārši sakot, to jau var attiecināt uz aktīva nolietojumu. Ja jūs vispār neievērosit mašīnu, tad gada laikā tā var kļūt lētāka par 50% uzreiz! Tādējādi aptuveni piecu līdz septiņu gadu laikā automašīnas izmaksas būs maksimāli 30% no tās sākotnējās cenas.
Bet! Ja uzraudzīsiet savus aktīvus (transportu, ražošanas telpas) un ieguldīsit to kapitālā remontā, tad izmaksas daudz nesamazināsies. Turklāt saremontētā ražotnē, kas nopirkta par santīmu, pēc visiem šiem pasākumiem cena var pieaugt desmitiem reižu vienlaicīgi! Bet tas viss ir svarīgi, lai pareizi atspoguļotos aktos, kas izstrādāti atjaunotā īpašuma pieņemšanas gadījumā.
Kas vispār ir nolietojums?
Atšķirt morālos un fiziskos veidus. Otrais gadījums ir saprotamākais un loģiskākais. Jūs lietojat lietu, un tāpēc tā nolietojas, un tāpēc pakāpeniski zaudē vērtību.
Ja mēs runājam par morālo dažādību, tad šajā gadījumā materiālais aktīvs netiek izmantots vispār, bet tas vienkārši ir uzņēmuma bilancē esošais nederīgais svars. Piemēram, slēgta montāžas darbnīca skaidri parāda šo koncepciju.
Un tagad vissvarīgākā lieta. Kāpēc mēs to visu uzrakstījām? Lieta ir tāda, ka nodokļu maksātājs var noteikt sava īpašuma vērtību: vai nav tā, ka būs kauns maksāt nodokli par automašīnu pilnībā, kad automašīna jau ir desmit gadus veca? Tāpēc grāmatvedības dienestam obligāti jāaprēķina nolietojums, jo tas ievērojami palīdz samazināt nodokļu slogu uzņēmumam.
Kā aprēķināt nodokļu samaksu?
Ņemiet vērā, ka šis nodoklis jāmaksā reizi ceturksnī: šajā gadījumā organizāciju īpašuma nodoklī, kura deklarācija vienlaikus tiek ievadīta Federālajā nodokļu dienestā, jāiekļauj jau aprēķinātā īpašuma vērtība, kā arī amortizētā cena. Nodokļa maksājuma summa ir pilnībā jāaprēķina.
Starp citu, kad jums jāmaksā uzņēmumu īpašuma nodoklis? Datumi atbilst pārskata periodu beigām: 30. aprīlis, 30. jūlijs, 30. oktobris. Svarīgi! Lūdzu, ņemiet vērā, ka dažos reģionos šie datumi var atšķirties no mūsu norādītajiem, tāpēc pārbaudiet tos savā Federālā nodokļu dienesta filiālē.
Nodokļa likme un tās aprēķināšana
Saskaņā ar kodeksu šāda veida nodokļu likme ir 2,2%. Kā mēs jau teicām, valdība piešķīra reģioniem atļauju patstāvīgi regulēt procentus, taču tiem nevajadzētu pārsniegt 2,2%. Kā rāda prakse, tikai daži Krievijas Federācijas vēlēšanu subjekti šajā ziņā kaut ko mainīja, bet visas pārējās likmi atstāja pilnīgi nemainīgu.
Kopš tā tiek ražota īpašuma nodokļa aprēķins organizācijas? Summu aprēķina šādi:
- Vispirms jums jānosaka īpašuma kategorija, kurai tiks uzlikti nodokļi.
- Tad jums ir jānoskaidro federālā nodokļu dienesta vietējā nodaļā, vai jums ir vismaz dažas priekšrocības šiem maksājumiem.
- Tad jums pēc iespējas precīzāk jāaprēķina tā īpašuma vērtība, par kuru jūs maksāsit nodokli.
- Pēc tam ieteicams norādīt likmi tieši jūsu reģionam.
- Mēs aprēķinām maksājuma summu, reizinot likmi ar īpašuma vērtību.
- Paturiet prātā, ka īpašuma nodoklis organizācijām, kuras netika samaksāts laikā, tiek maksāts ar īpaši stingriem sodiem. Atcerieties to!
Svarīgi! Neaizmirstiet atskaitīt nolietojumu, par kuru mēs tik daudz runājām iepriekš!
Nodokļu atvieglojumi
Diemžēl es gribu uzreiz pateikt, ka budžeta organizācijas īpašuma nodoklis tiks samaksāts pilnā apmērā, jo daži atvieglojumi principā nav paredzēti.
Visbeidzot, mēs atkal atgriežamies pie noteiktām organizāciju kategorijām, kuras vai nu ir pilnībā atbrīvotas no šī maksājuma reģionālajā budžetā, vai arī ir tiesīgas tām sniegt būtiskus atvieglojumus. Šeit viņi ir:
- Reliģiskās organizācijas nemaksā nodokli par īpašumu, ko tās izmanto garīgo rituālu veikšanai. Lūdzu, ņemiet vērā: organizāciju īpašuma nodoklis (pabalsti tiek sniegti visām valsts konfesijām) netiek maksāts tikai (!) Par objektiem, kas kalpo reliģiskām darbībām. Vienkārši izsakoties, tās pašas saimniecības ēkas tiek apliktas ar nodokli pilnā apmērā.
- Personu ar invaliditāti valsts pārvaldes organizācijas. Viņi atkal nemaksā nodokļa likmi par tiem materiālajiem aktīviem, kurus viņi tieši izmanto savas darbības veikšanai.
- Farmaceitiskās organizācijas (īpaši vakcīnu ražotāji) ir atbrīvotas no īpašuma nodokļiem par īpašumu, kas tām nepieciešams tieši zāļu ražošanai.
- Visiem juristiem ir vienādas priekšrocības.
- Valsts zinātniskie kompleksi ir atbrīvoti no nodokļa.
Tas nozīmē uzņēmumu ienākuma nodokli. Šajā rakstā mēs aprakstījām gan pašu koncepciju, gan dažas šīs kolekcijas iezīmes.
