Īpašuma bezatlīdzības nodošana - bieži sastopama civiltiesisko attiecību veids Krievijas Federācijā. Kāda ir tā specifika? Kādi ir līgumu veidi par īpašuma bezatlīdzības nodošanu? Kādus ierobežojumus šādiem darījumiem paredz Krievijas likumi?
Īpašuma bezatlīdzības nodošanas būtība
Kas ir bezatlīdzības īpašuma nodošana? Saskaņā ar kopējo definīciju šī ir procedūra, kurā noteikts tiesisko attiecību subjekts - indivīds vai organizācija - nodod īpašumtiesības uz noteiktu īpašumu citu labā, par to neiekasējot samaksu un nepieprasot citas priekšrocības.
Attiecīgo darījumu subjekti var būt gan komercuzņēmumi, gan iestādes, kas nav saistītas ar uzņēmējdarbību. Turklāt Krievijas juridiskajā praksē var atšķirties to organizāciju dalības pazīmes, kurām ir atšķirīgs statuss īpašuma nodošanas procedūrās bez kompensācijas. Tālāk rakstā mēs izpētīsim atbilstošo aspektu.
Attiecīgo parādību no juridiskās klasifikācijas viedokļa var izteikt kā dāvanu vai ziedojumu. Tas nav viens un tas pats. Daudzi eksperti uzskata, ka pastāv būtiska atšķirība starp došanu un došanu. Nedaudz vēlāk mēs sīkāk izpētīsim attiecīgo aspektu.
Ziedojuma praktiskā nozīme
Kādus civiltiesisko attiecību veidus visbiežāk izmanto īpašuma bezmaksas nodošanai? Var atzīmēt, ka to spektrs ir ļoti plašs. Tomēr atbilstošu tiesisko attiecību veidu uzņēmējdarbībā ieguva īpašu popularitāti.
Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 575. pantu viens komercuzņēmums nevar dot citam (oficiālu darījumu ietvaros) īpašumu, kura vērtība pārsniedz 3000 rubļu. Tomēr viņi var saņemt dāvanas no privātpersonām, NVO, kā arī no valsts un pašvaldību struktūrām. Praksē tas var nozīmēt, ka personu dibinātāju organizāciju dibinātāji var arī bez maksas nodot īpašumus saviem komercuzņēmumiem. Kas dod šādu iespēju praksē?
Nodokļu kodeksa 251. pantā noteikts, ka īpašumu, ko uzņēmums saņēma bez maksas, nedrīkst iekļaut ienākumu, kas nav saimnieciskā darbība, kategorijā. Tas ir, nodokļu bāze attiecīgā aktīva veida dēļ nepalielinās. Bet ar vienu nosacījumu - ja personai pieder vairāk nekā 50% uzņēmuma pamatkapitālā.
Akciju izplatīšanas nianses
Būtiski svarīgs kritērijs ir tāds, ka ziedotājam individuāli jāpiemīt iepriekšminētajai daļai uzņēmuma īpašumā. Tas ir, piemēram, ja vienai personai pieder 30% no uzņēmuma, otrai 40% un ja viņai pieder, piemēram, kravas automašīnas celtnis, tad to nav iespējams ziedot jūsu uzņēmumam bez nodokļiem. Ja viņi sastādīs atbilstošu dāvanu līgumu, viņiem būs jāmaksā ienākuma nodoklis, kas paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantā. Vismaz šāda nostāja, kā atzīmēja juristi, tiek uzskatīta par vispārpieņemtu Krievijas Federālā nodokļu dienesta struktūrās.
Biznesa dāvanu ierobežojumi
Iepriekš mēs atzīmējām vissvarīgāko niansi attiecībā uz īpašuma nodošanu bez maksas komerciālām organizācijām - attiecīgo aktīvu vērtība nevar būt lielāka par 3 tūkstošiem rubļu. Ja dāvanas objekts ir vairāk vērts, tad saņēmējai pusei tas jāreģistrē kā pirkums.
Tādējādi, piemēram, nekustamā īpašuma bezatlīdzības nodošanu vairumā gadījumu nevar veikt, jo maz ticams, ka ēku un būvju tirgus cena būs mazāka par 3 tūkstošiem rubļu. Tomēr biznesa mijiedarbības praksē ir arī citas shēmas, kurās faktiski tiek piemērots bezatlīdzības juridisko attiecību aspekts, pat ja īpašuma vērtība ir augstāka par norādīto robežu. Nedaudz vēlāk mēs izpētīsim alternatīvu darījumu iespējas, kuras bieži izmanto krievu organizācijas.
Faktiski izņēmums no šī noteikuma var būt iepriekš aprakstītā procedūra, kurā galvenais īpašnieks nodod īpašumu par labu savam uzņēmumam. Attiecīgais ierobežojums arī nav piemērojams, ja īpašumu īpašumtiesības nodod, piemēram, holdings par labu kādam no tā meitasuzņēmumiem.
Piešķirt vai dot?
Tagad apsvērsim aspektu, kas atspoguļo atšķirības starp divām galvenajām procedūrām, kas ietver brīvu īpašuma - dāvanu un ziedojumu - nodošanu. Lai saprastu atšķirību starp divām atzītām juridiskām kategorijām, ieteicams atsaukties uz Civilkodeksa noteikumiem. Saskaņā ar kodeksu, ziedojuma līgums ir nedaudz plašāks jēdziens nekā darījums, kas nosaka ziedojumu. Ko tas izsaka?
Saskaņā ar dāvinājuma līgumu viena no tiesisko attiecību pusēm bez maksas nodod (vai arī apņemas nodot) citam noteikta veida mantu. Šāda darījuma galvenā iezīme ir bezmaksas nauda. Tas ir, īpašuma īpašnieks no donora nesaņem pretprasības.
Tomēr bezatlīdzības īpašuma nodošana pilnībā neizslēdz scenāriju, kurā dāvinātājs noteiks dažus ierobežojumus īpašuma izmantošanai jaunajam īpašniekam. Starp tiem, kā atzīmēja daži juristi, var būt prasība, kas atspoguļo īpašuma izmantošanu tikai vispārēji noderīgiem, sociāli orientētiem mērķiem. Īpašuma bezatlīdzības nodošana šajā gadījumā, visticamāk, tiks atzīta par ziedojumu.
Tiesiskās attiecības, kuru ietvaros ziedojums tiek uzskatīts par darījuma pamatu, biznesam nav raksturīgas. Pamatā ar šādiem sakariem valsts vai pašvaldības īpašums tiek nodots par labu attiecīgajām bezpeļņas organizācijām. Kāds iemesls ir tāds, ka šādi darījumi ir tādu biznesu prerogatīvas, kas nav iesaistīti uzņēmējdarbībā?
Ziedošana ir bezpeļņas organizācijas prerogatīva
Pirmkārt, var atzīmēt, ka līgums par īpašuma bezatlīdzības nodošanu dāvanas ietvaros nozīmē, ka īpašuma īpašnieks nodod viņam tieši ziedoto lietu, ar to saistītās īpašuma tiesības vai kādu koncesiju (piemēram, parāda piedošanu). Savukārt, sastādot līgumu, kura priekšmets ir ziedojums, attiecīgā darījuma pamatā var būt tikai lieta vai īpašuma tiesības uz to. Kā norāda juristi, nevar veikt koncesijas vai citas preferences tādas juridiskas kategorijas kā ziedojums ietvaros.
Tas ir, gadījumos, kad tiek nodots valsts vai pašvaldības īpašums, nevajadzētu ietekmēt kredīta aspektu starp tiesisko attiecību subjektiem (kurus teorētiski var izsekot budžeta aizdevumu formātā).
Atšķirības var izsekot arī tādā niansē kā īpašuma saņēmēja statuss bezatlīdzības nodošanas gadījumā. Parasti, slēdzot ziedošanas līgumu, to personu loks, kurām tiek nodoti aktīvi, ir daudz šaurāks nekā ziedojuma gadījumā.Bezpeļņas organizācijas tiek atzītas par galvenajiem tiesisko attiecību subjektiem ziedojumu ietvaros kā partija, kas pieņem īpašumu. Ieskaitot valsts institūcijas, kuru labā valsts īpašums var tikt nodots. Tādējādi kopumā ziedojumus nevar veikt par labu komerciālai struktūrai.
Nodokļi par īpašuma bezatlīdzības nodošanu
Kādas ir nodokļu uzlikšanas pazīmes, kas raksturo bezatlīdzības īpašuma nodošanu? Mēs jau esam izraudzījušies vienu no tiem. Ja biznesa uzņēmuma īpašnieks, kuram pieder vairāk nekā 50% no uzņēmuma aktīviem, bez maksas nodod īpašumu viņa organizācijas labā, tad to neuzskata par ienākumiem, kas nedarbojas.
Savukārt aktīvi, ko organizācijas saņēmušas bez atlīdzības nodošanas veidā, parasti tiek aplikti ar nodokļiem. Izņēmums ir gadījumi, kad īpašums tiek nodots kā ziedojums. Tomēr, kā mēs atzīmējām iepriekš, kopumā šī procedūra ir būtiska bezpeļņas organizācijām.
Tādējādi tie nav jāiekļauj ienākumos, kas nav pamatdarbības:
- īpašuma bezatlīdzības nodošana no dibinātāja, ja viņam pieder vairāk nekā 50% uzņēmuma valdījumā;
- ja līguma priekšmets ir ziedojums, kas piemērojams tikai tad, ja puse, kas pieņem īpašumu, ir bezpeļņas organizācija.
Ja organizācijas statuss vai tiesisko attiecību ar citām biznesa vienībām specifika neatbilst attiecīgajiem kritērijiem, būs jāmaksā nodoklis par saņemto īpašumu.
Droši vien ir vērts atzīmēt, ka organizācijas īpašums, kas saņemts bez maksas, netiks ņemts vērā nodokļu jomā, ja uzņēmums darbojas ar UTII. Faktiski šajā gadījumā uzņēmuma darbībā nav svarīgs ienākums - tas maksā fiksētas nodokļu iemaksas.
Dāvanu līgumi ar IĪ dalību
Darījumi ir pietiekami specifiski, un to priekšmets ir īpašuma bezmaksas nodošana individuālo uzņēmēju labā. Atbilstošā veida tiesisko attiecību īpatnība ir tāda, ka IP, no vienas puses, nav juridiska persona. Attiecīgi noteikumu, saskaņā ar kuru organizācijas īpašums, kas saņemts kā dāvana, jāiekļauj ienākumos, kas neveic uzņēmējdarbību, uzņēmējiem var uzskatīt par neatbilstošu. No otras puses, IP, pārsteidzoši, iespējams, ka būtu izdevīgāk sastādīt atbilstošu darījumu, pamatojoties uz komerciālo tiesisko attiecību subjekta tiesībām. Kāpēc?
No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viedokļa individuālajiem uzņēmējiem kopumā jāmaksā valstij tādi paši nodokļu veidi kā juridiskai personai. Tas ir, tas var būt peļņas nodoklis (ar vispārēju nodevu veidu) vai līdzekļu pārskaitīšana “vienkāršošanas” ietvaros. Daudzos gadījumos atbilstošās nodevas ir zemākas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi, kas ir 13%. Tieši tāda ir nodokļa likme, ja indivīds kaut ko saņem kā dāvanu no radiniekiem. Acīmredzot, ja individuālais uzņēmējs īpašumu pieņem bez maksas, tad viņam, iespējams, ir izdevīgāk to darīt kā komerciālo tiesisko attiecību subjektu, ja viņš un ziedotājs nav radinieki.
Noma bez maksas
Krievijas likumi paredz tādu lietu kā īpašuma nodošana bez maksas. Citā veidā šāda veida tiesiskās attiecības sauc par aizdevumu. Īpašuma nepamatota nodošana īrei ir izplatīts uzņēmējdarbības veids. Raksta pašā sākumā mēs atzīmējām, ka likums paredz nodoto aktīvu vērtības ierobežojumu komercorganizācijām 3 tūkstošu rubļu apjomā. Kā alternatīvu uzņēmumi izmanto iezīmēto darījumu veidu.Šādu tiesisko attiecību galvenā priekšrocība ir tā, ka ne īpašuma īpašniekam, ne viņa lietotājam kā bezmaksas nomas pirkumam nav nekādu pienākumu aprēķināt nodokļus.
Faktiski interesants ir arī aspekts, kas atspoguļo nodokļu uzkrāšanu. Apsveriet to.
Nodokļa aprēķins
Nodokļu aprēķināšana par īpašumu, kas tiek saņemts bez maksas, pirmkārt, ir atkarīgs no uzņēmuma nodokļu režīma. Tas ir, ar vispārējo sistēmu likme ir 20%. Kad USN - 2 iespējas. Vienkāršāko formulu piemēro, ja uzņēmums darbojas saskaņā ar shēmu, kad tiek maksāti 6% no jebkura veida ieņēmumiem, ieskaitot ienākumus, kas nav saistīti ar darbību.
Ja uzņēmējs izmanto shēmu, kurā tiek samaksāti 15% no starpības starp ieņēmumiem un izdevumiem, tad formula ir nedaudz sarežģītāka. Šajā gadījumā bez maksas saņemtā īpašuma vērtību saskaita ar citiem ieņēmumu veidiem. Turklāt no saņemtā skaitļa tiek atskaitīti oficiāli apstiprinātie izdevumi. Tad nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz likmi 15%.
Ja organizācija īpašumu saņem bez maksas, tad attiecīgā veida ienākumu, kas nedarbojas, novērtēšana balstās uz datiem par šādu aktīvu tirgus cenām. Noteikumi, kas attiecas uz šo procedūru, ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Dažos gadījumos nodokļu maksātājam ir jādokumentē informācija par cenām (kā iespēju, sazinoties ar neatkarīgiem ekspertiem, lai veiktu novērtējumu).
Līguma struktūra
Kādam vajadzētu izskatīties bezatlīdzības līgums īpašuma nodošana? Tā struktūras paraugs var izskatīties šādi. Pieņemsim, ka mēs runājam par īpašuma nodošanu kā daļu no ziedojuma. Šajā gadījumā atbilstošais līguma veids tiks saukts par “Ziedojuma līgumu”.
Dokumenta preambula ir standarta: tā parakstīšanas vieta, datums, kā arī to organizāciju nosaukumi, kuras piedalās īpašuma bezatlīdzības nodošanas procedūrā.
Līguma priekšmetu var atspoguļot šādā redakcijā: "Organizācija, kas tāda un tāda pieņem no Upura tādu un tādu mantu, kas tai pieder uz šādām un tādām tiesībām." Var atzīmēt, ka saņēmējs subjekts pieņem mantu ar pateicību un apņemas to izmantot arī vispārējiem noderīgiem mērķiem.
Tālāk jūs varat noteikt īpašuma lietošanas nosacījumus. Tas ir, mēs uzrakstām formulējumu, kas atspoguļo faktu, ka saņēmēja puse uzņemas saistības izmantot aktīvus šādam mērķim. Jūs varat norādīt nosacījumu, saskaņā ar kuru īpašuma saņēmējam rakstiski jāvienojas ar donoru par jauniem nosacījumiem saņemto resursu izmantošanai, ja sākotnējo nosacījumu ieviešana ir sarežģīta.
Saskaņā ar līguma noteikumiem ir arī iespējams paredzēt noteikumu, saskaņā ar kuru organizācija, kuras labā īpašums tiek nodots, var jebkurā laikā atteikties to pieņemt, kamēr tā nav tieši saņemta, līdz attiecīgo aktīvu nodošanai. Šajā gadījumā parasti tiek norādīts, ka organizācija rakstiski atsakās no ziedojumiem. Tiklīdz Donors saņem attiecīgu dokumentu, līgums tiek uzskatīts par izbeigtu.
Nākamais punkts, kas parasti ir attiecīgā veida līgumos, ir saņēmēja pienākums uzturēt nepieciešamo atsevišķo darījumu uzskaiti, kas atspoguļo saņemtā īpašuma izmantošanu.
Tāda ir specifika, kas raksturo tipisku līgumu par bezatlīdzības īpašuma nodošanu, kura struktūras paraugu esam pārbaudījuši. Pārējais atbilstošais līguma veids ir diezgan līdzīgs cita veida civiltiesiskajiem līgumiem - tiek noteikta sīkāka informācija par pusēm, iekļauts formulējums par nepārvaramu varu, strīdu izšķiršana, paraksti.
Grāmatvedības nianses
Apsveriet, kā grāmatvedības aspektā tiek veikta bezatlīdzības īpašuma nodošana.Sūtīšana un citas procedūras - kā tās var izskatīties, kad organizācija noslēdz atbilstoša veida darījumu?
Viens no biežākajiem šāda veida tiesisko attiecību rašanās iemesliem uzņēmējdarbībā ir pamatlīdzekļu nodošana. Ja tā, tad šādiem darījumiem organizācijai jāsagatavo grāmatvedības dokumenti vienā no grāmatvedības likumdošanā paredzētajām formām. Piemēram, tie var būt dokumenti Nr. ОС-1, kurus apstiprinājusi Valsts statistikas komiteja.
Īpašuma nodošanas akts kā bezatlīdzības darījums ir jāsagatavo, tam, pirmkārt, jābūt darījuma objekta tehniskajai dokumentācijai, kā arī informācijai, kas faktiski saistīta ar grāmatvedību. Piemēram, tās var būt apgriezieni saskaņā ar rezultāts 02. Īpašuma nodošanas akts tiek sastādīts divos eksemplāros, kurus paraksta ziedotājs un puse, kas saņem pamatlīdzekļus.
Attiecīgā dokumenta struktūrā jāietver šāda informācija:
- numurs, sastādīšanas datums;
- nodotā īpašuma pilns nosaukums saskaņā ar tehnisko dokumentāciju;
- pamatlīdzekļu nodošanas vieta;
- preces inventarizācijas numurs;
- lietderīgās lietošanas laiks īpašums.
Var norādīt arī citas pamatlīdzekļu īpašības. Dažos gadījumos, pēc ekspertu domām, īpašuma nodošanas aktā jāiekļauj komisijas slēdziens, kas izveidots uzņēmumā, kurš piešķir īpašumu, lai kontrolētu pamatlīdzekļu pareizu atsavināšanu. Struktūrā jāiekļauj organizācijas galvenais grāmatvedis un citas materiāli atbildīgās personas. Komisija tiek izveidota, pamatojoties uz uzņēmuma direktora rīkojumu. Tiklīdz ir parakstīts īpašuma nodošanas akts, organizācijas var sākt risināt jautājumus, kas faktiski atspoguļo grāmatvedību. Apsveriet attiecīgo aspektu.
No tiešās grāmatvedības viedokļa organizācija, kas nodeva īpašumu, nākamajam mēnesim pēc līguma parakstīšanas attiecīgajiem aktīviem nevar uzkrāt nolietojumu. Lai grāmatvedībā atspoguļotu aktīvu atcelšanas faktu, attiecīgi kontā 01 ir jāatver subkonts "Pamatlīdzekļu atsavināšana." Debetam jāatspoguļo īpašuma aizstāšanas izmaksas. Aizdevumam - nolietojuma summa, kas uzkrājas īpašuma dzīves laikā. Izrādās, ka jums ir jāveic divi sludinājumi.
Savukārt saņēmēja puse noformē mantu no konta 08. debeta, tas ir, no ieguldījumiem, tātad, uz ilgtermiņa aktīviem. Parasti tas korelē ar ierakstu veikšanu konta 98 kontā, kā arī 98–2 apakškontā, kas izklausās kā “Bezatlīdzības ieņēmumi”.
