Īpašuma nodokļa aprēķināšana grāmatvežiem parasti nerada grūtības. Tomēr šai procedūrai ir savi smalkumi, kas jāņem vērā, lai izvairītos no kļūdām.
Kuras organizācijas maksā īpašuma nodokli
Īpašuma nodoklis ir reģionālā budžeta maksājums, kuru regulē Nodokļu kodeksa 30. pants. Nodokļa likmi, maksājuma nosacījumus un priekšrocības nosaka reģionālās iestādes. Preferenču nodrošināšanai Nodokļu kodekss izveido savu sarakstu 381. pantā, un šādu rīcību reģioniem var atļaut ar atsevišķiem tiesību aktiem.
Īpašuma nodokļa aprēķins jāveic visām juridiskajām personām neatkarīgi no nozares, kurā tās nodarbojas. Šis pienākums nav izturēts un budžeta iestādes. Tiesa, grāmatvedība šādās organizācijās ir specifiska un noteikta nodokļu maksāšanas kontroles iezīmju dēļ.
Kas var tikt aplikts ar nodokļiem
Par doto nodokli kā nodokļu objekts nekustamais vai kustamais īpašums parādās, ja saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem tas tiek ierakstīts bilancē kā pamatlīdzekļi. Tajā pašā laikā sarakstā ir arī īpašumi, kas uz laiku ir nodoti citām personām:
- īslaicīgai glabāšanai vai izmantošanai;
- pārvaldībā vai izmantošanā uz uzticības pamata;
- dalīšanai.
Saskaņā ar Civilkodeksu (130. pants) nekustamais īpašums ietver šādus objektus, kuru pārvietošana principā nav iespējama vai ko nevar izdarīt bez nesamērīga kaitējuma nodarīšanas tiem (zeme, derīgie izrakteņi, ēkas, būves, būves utt.). Papildus šiem acīmredzamiem objektiem likumā ir atsauce uz nekustamā īpašuma kosmosa objektiem, kā arī kuģiem - gaisa, jūras un iekšzemes navigāciju.
Tomēr jāpatur prātā, ka nekustamā īpašuma zemes jomā ūdenstilpnes citiem dabas resursiem un objektiem, kuros notiek militārais dienests, nevajadzētu uzlikt nodokļus īpašumam, kaut arī tie ir daļa no pamatlīdzekļiem. Viņi neaprēķina īpašuma nodokļa summu.
Likums attiecas uz kustamo mantu visas lietas, kas nav iekļautas nekustamā īpašuma kategorijā. Bet īpašuma nodoklis tiek uzlikts tikai tiem objektiem, kuri bilancē tiek ierakstīti kā pamatlīdzekļi.
Nodokļu bāze
Šāda veida budžeta maksājuma pamatā jābūt īpašuma vērtībai, ko aprēķina vidēji gadā un kurai ir visas nodokļu objekta pazīmes. Tajā pašā laikā šāds īpašums tiek uzskaitīts pēc atlikušās vērtības, kas attiecīgi atspoguļota grāmatvedības reģistros. Šī procedūra nodokļa bāzes un principa noteikšanai, pēc kura tiek aprēķināts īpašuma nodoklis, būtu jānosaka grāmatvedības politikā.
Var gadīties, ka dažiem pamatlīdzekļu veidiem netiek piemērota nolietojuma maksa. Šādos apstākļos būs jāaprēķina objektu vērtība, no sākotnējām izmaksām atņemot nolietojuma summu, kas noteikta no nolietojuma likmes.
Kā aprēķināt nodokļu bāzi
Nodoklis par uzņēmumu īpašumu tiek veikts katram objektam atsevišķi. Ja tie tiek sadalīti starp dažādām Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām, tad aprēķinu veic, ņemot vērā likumdošanas normas un likmes, kas pieņemtas attiecīgajos reģionos.
Lai aprēķinātu ar nodokli apliekamā īpašuma vidējo vērtību, vispirms jāpievieno tā atlikušās vērtības vērtība katra ceturkšņa mēneša sākumā un atlikušās vērtības vērtība nākamā mēneša pirmajā dienā pēc ceturkšņa, pēc tam iegūto summu jāsadala ar mēnešu skaitu pārskata periodā plus viens.Ceturtdaļa ir pārskata periods uzņēmumu īpašuma nodoklim, tāpēc būs nepieciešams sadalīt summu ar četrām.
Īpašuma nodokļa aprēķināšanas noteikumi ir tādi, ka taksācijas periodam īpašuma vērtību nosaka vidēji gadā. Tās aprēķināšanai princips ir nedaudz atšķirīgs: vispirms katra gada mēneša sākumā (tas ir taksācijas periods) jāpievieno tā atlikušās vērtības vērtība ar atlikušās vērtības vērtību gada beigās, un pēc tam iegūto summu jāsadala ar mēnešu skaitu taksācijas periodā plus viens.
Kadastrālās vērtēšanas aprēķina iezīmes
2013. gadā tika pieņemts likums, saskaņā ar kuru nākotnē nekustamais īpašums tiks vērtēts pēc kadastrālās vērtības. Šis process notiek pakāpeniski, bet dažos reģionos un noteikta veida nekustamajiem īpašumiem (birojiem, mazumtirdzniecībai utt.) Tas jau ir sācies 2014. gadā. Bet drīz šis rīkojums tiks ieviests visā Krievijas Federācijā.
Šim īpašuma nodoklim ir tāda pati aprēķināšanas procedūra. Tomēr ir arī pārejas perioda iezīmes. Piemēram, ja kadastrālā vērtēšana tiek veikta visai ēkai, un organizācijai pieder tikai daļa no tās. Lai aprēķinātu nodokļu bāzi, grāmatvedim vispirms būs jānosaka īpašuma daļa ēkas kopējā platībā (procentos vai daļās - tam nav nozīmes), un pēc tam rezultātu jāreizina ar kopējo kadastrālo vērtību.
Nodokļu un pārskata periodi
Uzņēmuma īpašuma nodoklim Nodokļu kodekss paredz pārskata un nodokļu periodus.
Pārskata periods ir paredzēts organizācijām, lai sagatavotu un sastādītu ziņojumu par īpašuma vērtības izmaiņām un tā pārvietošanos, pamatojoties uz noteiktā laika perioda rezultātiem. Nosakot īpašuma nodokli, aprēķināšanas procedūrai jābūt tādai, lai to veiktu šādos pārskata periodos: pirmais ceturksnis, seši mēneši, deviņi mēneši. Krievijas Federācijas subjektiem, kurus pārstāv to pārstāvošās struktūras, ir atļauts nenoteikt pārskata periodus.
Kā taksācijas periods tiek noteikts gads, saskaņā ar kura rezultātiem organizācijai būs jāveic galīgais nodokļu aprēķins un jāiemaksā budžetā.
Nodokļu likmes
Īpašuma nodokļa likmes aprēķināšana netiek veikta, jo Federālais centrs tiem ir noteicis 2,2% robežu, kuru Krievijas Federācijas subjekti nedrīkst pārsniegt. Bet ir atļauts diferencēt derības līdz noteiktajam limitam. Viss atkarīgs no nodokļu maksātāju kategorijas un ar nodokli apliekamā īpašuma veida.
Dažiem īpašuma objektiem (dzelzceļiem, cauruļvadiem, elektrolīnijām un dažiem citiem) ierobežojums ir noteikts vēl zemāks - līdz 1,0% 2015. gadā un līdz 1,3% 2016. gadā. Šādu objektu sarakstu apstiprina Krievijas Federācijas valdība.
Jau tagad ir reģioni, kas ir ieviesuši īpašuma nodokli (aprēķinu) pēc šiem principiem. Piemērs ir Maskava un Maskavas reģions, daži citi. No tiem redzams, ka saistībā ar kadastrālās vērtēšanas ieviešanu nekustamā īpašuma nodokļa likmēm sāka noteikt atšķirīgus ietvarus. Atkarībā no reģiona tie ievērojami atšķiras.
- Maskavai tas ir 1,7% 2015. gadā, visi nākamie - 2%.
- Citām Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām 2015. gadā tas ir vienāds ar 1%, visus nākamos gadus - 2%.
- Īpašuma daļa, kas attiecas uz gāzes vadi parasti tiek aplikti ar 0% likmi. Tiesa, ir daži ierobežojoši nosacījumi.
Tajā pašā laikā tiesību akti ļauj noteikt likmes atkarībā no nekustamā īpašuma veida vai nodokļu maksātāju kategorijas.
Ja subjekts nav pieņēmis lēmumu par nodokļu likmi, jāpiemēro iepriekšminētā sistēma.
Priekšrocības
Šāda veida nodokļiem ir daudz priekšrocību. Turklāt tos var uzstādīt gan federālais centrs, gan reģioni. Kā ieguvumu var uzskatīt arī faktu, ka nav jāaprēķina individuālo uzņēmēju īpašuma nodoklis, jo individuālie uzņēmēji ir privātpersonas, un viņiem ir savi noteikumi šī nodokļa samaksai.
Saskaņā ar federālajiem lēmumiem Nodokļu kodeksa 381. pantā norādītajām organizācijām ir privilēģijas. Tas identificē 17 organizāciju kategorijas, kurām ir preferences. Tie jo īpaši ir cilvēki ar invaliditāti, farmācijas uzņēmumi, zinātniskās asociācijas, organizācijas, kas darbojas īpašajās ekonomiskajās zonās, un citas juridiskas personas, kurām ir valstij vērtīgas īpašības.
Privilēģijas kustamajam īpašumam
2015. gada 1. janvārī stājās spēkā jauna Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta jaunā versija. Šajā sakarā organizācijām lielākajā daļā gadījumu ir iespēja nodokļu bāzē neiekļaut kustamo mantu.
Rezultātā izrādās, ka īpašuma nodoklis organizācijām netiks samaksāts:
- Organizācijas ar pamatlīdzekļiem, kuru lietderīgās lietošanas laiks ir no viena līdz diviem gadiem (1. nolietojuma grupa) un no diviem līdz trim gadiem (2. nolietojuma grupa).
- Organizācijas, kurām vispār nav pamatlīdzekļu.
- Organizācijas, kurām ir 3. – 10. Grupas kustamais īpašums, ja tā ir reģistrēta pēc 2013. gada 1. janvāra, un uz to attiecas 1. panta 25. punkta priekšrocības. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.
Tomēr pēdējā gadījumā ir izņēmumi, un atbrīvojums neattiecas uz mantu, kas saņemta no savstarpēji atkarīgām personām, kā arī uzņēmuma likvidācijas vai reorganizācijas rezultātā.
Kad jāmaksā
Par maksājuma termiņiem ir atbildīgas Krievijas Federācijas veidojošās vienības, kuras savos tiesību aktos nosaka termiņu. Tomēr visu gadu nodokļu maksātājiem katra pārskata perioda beigās ir jāiesniedz deklarācijas par šo nodokli. Termiņš ir tā mēneša 30. datums, kas seko ceturksnim. Avansa maksājumu veikšanas termiņš ir saistīts ar to pašu datumu.
Īpašuma nodokļa avansa nodokli aprēķina šādi: vispirms tiek atrasts īpašuma vidējās vērtības pārskata periodā un nodokļa likmes reizinājums, un pēc tam rezultāts tiek sadalīts četrās daļās.
Gada nodokļu deklarācija jāiesniedz pārbaudei ne vēlāk kā tā gada 30. martā, kas seko pārskata iesniegšanas gadam. Arī maksājuma termiņš ir saistīts ar šo datumu. Īpašuma nodokļa aprēķināšanas formula ir tāda, ka ikgadējo nodokli nosaka, ņemot vērā samaksātos avansus, tas ir, budžetā jau samaksātā summa ir jāatskaita no saņemtās nodokļu summas.
Krievijas Federācijas subjektiem tiek dotas tiesības nepieprasīt nodokļu maksātāju deklarācijas reizi ceturksnī, tomēr avansa maksājumi un nodokļu maksājumi pēc taksācijas perioda rezultātiem ir obligāts pienākums.
Nodokļa deklarācija jāiesniedz maksātāja atrašanās vietā, ja šī īpašuma vietā ir atsevišķas dalīšanas ar atsevišķām bilancēm - atrašanās vietā, ja ir īpašums ar atsevišķi noteiktu aprēķināšanas kārtību. Ja organizācija ir iekļauta lielāko nodokļu maksātāju kategorijā, tad īpašuma nodokļa avansa aprēķins un nodokļu deklarācija jāiesniedz nodokļu inspekcijā, kurai šī organizācija ir piešķirta.
Daži padomi
Maksājot īpašuma nodokli, juridiskām personām ir vairākas smalkumus, neņemot vērā to, ka ir iespējams aprēķināt īpašuma nodokli, lai iesniegtu nodokļu iestāžu prasības. Tātad, padomi:
- Deklarācijas bez nulles vienmēr jāiesniedz, pat ja organizācija bauda labumus vai īpašumam ir veikts pilns nolietojuma cikls. Pretējā gadījumā organizācijai tiks uzlikts naudas sods par ziņošanas termiņu pārkāpšanu.
- Nodokļa aprēķinā, īrējot nekustamo īpašumu, jāietver neatdalāmi uzlabojumi no šī īpašuma. Tomēr nav jāiekļauj īpašumi, kas bilancē tiek pieņemti pēc 01.01.2013., Kā arī zeme.
- Obligāti pirms taksācijas perioda beigām aprēķinos jānorāda gada laikā pārdotais īpašums. Tikai tajos mēnešos, kas seko norakstīšanas mēnesim, jums jānorāda nulles informācija.Tas pats būtu jādara, ja īpašumus līdzsvaro gada vidū. Tad nulles dati būs visi mēneši, kas pagājuši pirms šī īpašuma reģistrācijas.
- Pirms nosūtīšanas inspekcijai, izmantojot kontroles koeficientus, kas pieejami Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietnē, jums jāpārbauda kļūdas, sastādot savu īpašuma nodokļa aprēķina veidlapu. Nodokļu dienesta speciālisti šeit ievietojuši īpašas formulas, kas tiešsaistē ļaus noteikt, vai deklarācijā ir kļūdas.
