Obligāts nodokļu maksājums ir likumā noteikts pienākums privātpersonām, uzņēmumiem un individuāliem uzņēmējiem. Šis pienākums ir nepieciešams, lai nodrošinātu valsti ar skaidru naudu. Strādājošiem pilsoņiem šādu maksājumu parasti veic darba devējs, un organizāciju pārstāvjiem personīgi jāveic maksājuma procedūra, ievērojot visas iespējamās nianses. Maksājums ienākuma nodoklis noteiktā laikā ir ārkārtīgi svarīgi, tas palīdzēs izvairīties no soda naudas aprēķināšanas.
Vispārīga informācija
Ienākuma nodokļa samaksas kārtība un termiņi ir stingri reglamentēti. Gandrīz visas organizācijas Krievijā ir nodokļu maksātāji. 
Nodokļu priekšmets ir organizācijas nopelnītā peļņa. Saskaņā ar vispārpieņemtajiem priekšstatiem, peļņa ir summa, kas paliek ienākumiem pēc tam, kad no tā atskaitīti visi uzņēmuma izdevumi. Ienākumi ir ieguvumi, par kuriem organizācija pastāv.
Par taksācijas periods tas tiek uzskatīts par veselu gadu (no 01.01. līdz 31.12.). Pārskata periodi ir sadalīti ceturksnī, sešos un deviņos mēnešos. Nodokļu bāze tā ir nopelnītās peļņas monetārā forma, kas, savukārt, tiek aplikta ar nodokli. Ja gada beigās izdevumi pārsniedza ieņēmumus, nodokļu bāzei tiek piešķirta nulles vērtība.
Peļņas nodokļa likme
Saskaņā ar nodokļu kodeksu peļņas nodokļa likme ir 20%, tikai dažos izņēmumos likme var būt mazāka. 2% no saņemtā nodokļa nonāk federālajā budžetā, bet 18% - vietējos budžetos.
Nodokļa likmi peļņai, kuras materiālos līdzekļus ieskaita pašvaldību budžetos, vietējās pašvaldības var samazināt dažām organizāciju kategorijām, kas ir nodokļu maksātāji. Turklāt nodokļu likme nevar būt mazāka par 13,5%.
Nodokļa aprēķins
Pirms naudas summas atskaitīšanas jums jāzina precīzs tās lielums. Aprēķins ir šāds:
- Tiek noteikta nodokļu likme. Bieži vien tas ir vienāds ar 20%, bet dažos gadījumos tas var būt atšķirīgs. Piemēram, medicīnas iestādes izmanto nulles likmi. Samazināta likme ir pakļauta dažiem nosacījumiem. Neatbilstības gadījumā organizācija atgriežas pie maksimālās likmes.
- Mēs nosakām nodokļu bāzi. Kopumā nodokļu bāze ir peļņa. Nodokļa bāzes izveidošanā tiek iesaistīta peļņa pirms procentiem un nodokļiem. Informācija par ienākumiem būtu jāņem no primārajiem nodokļu uzskaites dokumentiem. Peļņu, kas paliek pēc nodokļu nomaksas, sauc par neto.
- Mēs izvēlamies peļņas aprēķināšanas metodi. Tiek izmantotas divas metodes: uzkrājumi un skaidra nauda. Uzkrāšanas metode nosaka peļņu pēc ienākumiem un izdevumiem atkarībā no to rašanās datuma, un naudas metodē - atkarībā no dienas, kad nauda tika ieskaitīta kontā vai kasē.
- Mēs izmantojam nodokļu formulu. Nodoklis = nodokļa bāze * likme.
Ienākuma nodoklis: piegādes un samaksas termiņi
Avansa maksājumi tiek veikti katru mēnesi pārskata perioda laikā. Šie līdzekļi tiek pārskaitīti līdz mēneša 28. datumam. Tādējādi ienākuma nodokļa samaksas termiņam ir skaidras robežas.
Maksājums tiek veikts soli pa solim. Avansi tiek veikti gada laikā, un taksācijas perioda beigās nepieciešamības gadījumā tiek veikts papildu maksājums. Ienākuma nodokļa samaksas termiņam organizācijām ir šādi kritēriji:
- Līdzekļi tiek izmaksāti atbilstoši 3, 6, 9 un 12 mēnešu rezultātiem.
- Maksimālais noguldījuma termiņš ir tā mēneša 28. diena, kas seko perioda beigām.Piemēram, avansa maksājumi par pirmo ceturksni, kas beidzas 31. martā, notiek līdz 28. aprīlim, un, lai nomaksātu gada ienākuma nodokli, termiņš tiek pagarināts līdz 28. martam.
Ir nodokļu un pārskata periodi. Katram no iesniegtajiem periodiem ir savas nianses:
- Nodokļu periods ilgst 12 mēnešus, šī perioda beigās organizācijai pilnībā jāsamaksā nodoklis. Iegūtais nodoklis ir gada ienākuma nodoklis. Šī nodokļa samaksas termiņš ir jaunā pārskata gada 28. marts.
- Pārskata periods ir laika posms, kas vienāds ar 1, 3, 9 un 6 mēnešiem, pēc kura tiek veikts avansa maksājums un iesniegti nepieciešamie pārskati.
Mehānisms, ieskaitot nodokļu samaksas termiņu par USN, ir aptuveni tāds pats, taču tam ir savas būtiskas atšķirības.
Ienākuma nodokļa samaksas metodes
Pirms ienākuma nodokļa samaksas uzņēmumam jāizlemj, kā veikt šo procedūru. Iespēja pārskaitīt avansus pa ceturkšņiem ir diezgan reti sastopama, šādas tiesības tiek piešķirtas tikai nelielam skaitam organizāciju. Pārējiem uzņēmumiem jāmaksā katru mēnesi. Pārskati tiek iesniegti un maksājumi veikti līdz nākamā mēneša 28. datumam. Mēs uzzinājām, kas ir uzņēmumu ienākuma nodoklis. Maksāšanas noteikumi tagad tiek apskatīti sīkāk.
Ceturkšņa maksājums
Ienākuma nodokļa samaksas termiņš ar pārskaitījumu avansa maksājumi Katrā ceturksnī ir dažas funkcijas:
- Ceturkšņa pārskaitījumi ir iespējami tikai tad, ja vidējie ienākumi nepārsniedz desmit miljonus rubļu.
- Sākums tiek uzskatīts par pirmo gada ceturksni. Avansa maksājums budžetā jāveic ne vēlāk kā 28. aprīlī. Tiek iesniegta arī deklarācija, kurā norādīts šis maksājums.
- Pēc sešiem mēnešiem iegūtā avansa summa ir starpība starp jau veiktajiem un otrajā ceturksnī uzkrātajiem maksājumiem. Pārskaitījums jāveic līdz 28. jūlijam, jo ienākuma nodoklis tiek samaksāts nākamajā mēnesī.
- Deviņus mēnešus avansa summa būs starpība starp aprēķināto nodokļu summu noteiktā laika posmā, no kuras atskaitīti divi jau veiktie maksājumi. Nepieciešams iesniegt pārskatus un veikt maksājumu ne vēlāk kā 28. oktobrī.
- Pēdējais periods ir gads. Ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība atbilstoši gada rezultātiem: tiek iesniegta deklarācija, veikta papildu samaksa par ienākuma nodokli par gadu. Termiņš pienāk līdz jaunā gada 28. martam.
Mēneša avansi
Iedzīvotāju nodokļa maksāšanas termiņam ar ikmēneša avansu un pašām ikmēneša iemaksām arī ir sava specifika:
- Tos ražo, kad vidējie ienākumi iepriekšējā gadā bija vairāk nekā desmit miljoni rubļu.
- Ja tiek konstatēts limita pārsniegums, jums jāsāk noguldīt summas pa mēnešiem. Tad ceturksnim aprēķinātā summa tiek sadalīta trīs daļās un tiek maksāta katru mēnesi līdz 28. datumam ieskaitot.
Ja ceturkšņa pārskaitījumi nav atļauti visām organizācijām, tad uzņēmums var mainīt mēneša aprēķinu pēc saviem ieskatiem. Lai nākamajā mēnesī varētu veikt maksājumus katru mēnesi, līdz gada beigām ir jāiesniedz iesniegums par maksājuma režīma maiņu.
Izmantotie dokumenti un norīkojumi
Informācija ienākuma nodokļa aprēķināšanai un samaksai ir grāmatvedības un nodokļu dokumentos, kā arī nodokļu deklarācijā. Projektēšanas dokumentos darbība tiek parādīta šādi:
- Nodokļu aprēķināšanai tiek izmantots: Dt 99 Kt 68.
- Pēc nodokļa samaksas parādās ieraksts: Dt 68 Ct 51.
Faktiski pierādījumi ir nepieciešami arī, lai noteiktu izmaksas, kurām, nosakot bāzi, samazināsies peļņa. Katrai izmaksai jābūt pareizai šīs organizācijas darbības skaidrošanai un lietderībai.
Deklarācija ir vispārināts dokuments gada beigās un pārskata periodos. Tajā tiek aprēķināts nodoklis un summa. Tas kalpo kā informācijas apstiprinājums par izdevumiem, ienākumiem, satur visus datus par maksātāju, pārvaldes veidu.
Nodokļa samaksa tiek veikta bankā vai ar bankas pārskaitījumu. Bet, ja savlaicīgi nav samaksāta deklarācija vai samaksāts nodoklis, draud uzlikt naudas sodus. Ir skaidri jāievēro ienākuma nodokļa avansa maksājuma termiņi.
Ienākuma nodokļa maksāšanas smalkumi budžetā
Svarīgs ir ne tikai ienākuma nodokļu un PVN samaksas termiņš, bet arī tā samaksas kārtība. Ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību nosaka darījumam piemērojamā nodokļa likme. Arī uzņēmuma likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā rodas īpaša nodokļu maksāšanas procedūra.
Ienākuma nodokļa samaksas piemērs par gadu
Apsveriet šo procedūru ar konkrētu piemēru. Saskaņā ar gada rezultātiem Delta uzņēmums guva 2 000 000 rubļu peļņu. Ienākuma nodoklis tiek iegūts:
- uz federālo budžetu - 40 000 rubļu (2 000 000 rubļu. × 2%);
- iekšā reģionālais budžets - 360 000 rubļu (2 000 000 rubļu. × 18%).
Gada laikā Delta veica avansa maksājumus par summu:
- uz federālo budžetu - 34 000 rubļu;
- uz reģionālo budžetu - 306 000 rubļu.
Ienākuma nodokļa avansa maksājumi bija mazāki par gadu maksājamā ienākuma nodokļa summa. Tāpēc piemaksa bija šāda:
- uz federālo budžetu - 6000 rubļu (40 000 rubļu - 34 000 rubļu);
- uz reģionālo budžetu - 54 000 rubļu (360 000 rubļu - 306 000 rubļu).
Līdz jaunā pārskata gada 28. martam Delta grāmatvedim jāaprēķina piemaksa par šo nodokli (pamatojoties uz pagājušā gada rezultātiem).
Nodokļa maksājums, apvienojot OSNO un UTII
Ja uzņēmums izmantos UTII un gada laikā apvienos šo nodokļu režīmu ar vispārējo nodokļu shēmu, tam būs pienākums maksāt ienākuma nodokli. Pirmo reizi samaksātā ienākuma nodokļa summa jāaprēķina un jāatspoguļo deklarācijā, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem, kad tika saņemti ienākumi, uz kuriem attiecās vispārējais nodokļu režīms.
Piemēram, ja uzņēmums savus pirmos ienākumus saņēma aprīlī, tad tas jānorāda deklarācijā par pirmo pusgadu, un pirmais maksājums ienākuma nodokļa avansa veidā ir jāpārskaita ne vēlāk kā 28. jūlijā. Turklāt ienākuma nodokļa deklarācijā tiek reģistrēta ienākuma nodokļa ikmēneša avansa maksājumu summa, kas būtu jāpārskaita budžetā nākamajā ceturksnī. Šīs summas jāaprēķina uzņēmumiem, kuru ienākumi (saņemti saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu) pārsniedz 4. panta 3. punktā noteikto robežu. Nodokļu kodeksa 286. lpp.
Nodokļa maksājums no jauna izveidotas organizācijas
Atjaunotai organizācijai ir tiesības veikt maksājumus ienākuma nodokļa avansa veidā katru ceturksni vai mēnesi, paļaujoties uz faktiskajiem ieņēmumiem.
Balstoties uz katra pārskata perioda rezultātiem, uzņēmumi aprēķina avansa summu, paļaujoties uz nodokļu likmi un peļņu, ko aprēķina, pieaugot kopējai summai no gada sākuma posma līdz attiecīgā perioda beigām. Tātad atbilstoši katra taksācijas perioda rezultātiem atjaunotajam uzņēmumam jāveic ceturkšņa avansa maksājumi. Sākotnējais pārskata periods būs laikposms no reģistrācijas dienas līdz tā ceturkšņa beigām, kurā uzņēmums tika reģistrēts. Jūs varat iesniegt deklarāciju un ievērot ienākuma nodokļa avansa maksājuma termiņu, pārskaitot pirmo ceturkšņa maksājumu ne vēlāk kā nākamā mēneša 28. dienā pēc šī pārskata perioda.
Pēc pilna ceturkšņa no valsts reģistrācijas dienas atjaunotajai organizācijai var būt pienākums pāriet uz ikmēneša avansa maksājumu pārskaitījumu. Tas notiek, ja ieņēmumu summa no pārdošanas pārsniedz 5 miljonus rubļu mēnesī vai 15 - ceturksnī. Uzņēmumam ir jāpārskaita ikmēneša avansa maksājumi, sākot ar nākamo mēnesi.
Atjaunoti uzņēmumi tiek atbrīvoti no ienākuma nodokļa avansa maksājumiem līdz visa ceturkšņa beigām no tā izveidošanas dienas. Tomēr viņiem jāsniedz rezultātu paziņojums.Šī dokumenta neiesniegšana paredz nodokļu un administratīvo atbildību.
Balstoties uz audita rezultātiem, nodokļu inspekcija var noteikt organizācijai naudas sodu un apturēt tās norēķinu kontus.
