Neviens uzņēmējs nav aizsargāts no nodokļu sankcijām Krievijas Federācijā. Tas ir saistīts ar pilsoņu neziņu par viņu pienākumiem, regulāru nodokļu kodeksa un citu aktu atjaunināšanu. Uzņēmēju vidū vispopulārākā sankcija ir naudas sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS. Lasiet vairāk par to, kad no tā tiek iekasēta maksa un kā tā tiek apmaksāta.
Definīcija
Ziņojumu iesniegšana nodokļu administrācijai ir dokumentu kopuma nodrošināšana, kas atspoguļo informāciju par nodokļu samaksu. Šis process sastāv no diviem posmiem: deklarācijas sagatavošanas un avansa aprēķināšanas.
Ne mazāk svarīgs ir 6-NDFL ziņojums, kurā ir informācija par visām personām, kuras saņēmušas ienākumus no konkrēta iedzīvotāja, par uzkrāto summu, maksājumu, ieturējumu summām, kas ir nodokļu uzlikšanas pamatā. Par termiņu pārkāpšanu ir paredzēts sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS.
Nodokļu veidi
Apsveriet visus pašreizējos pārskatu veidus.
| Nodoklis | Termiņš | Maksātājs |
| PVN | Ceturksnī līdz nākamā pārskata mēneša 25. datumam. | Ziņojumu sniedz visas organizācijas, kas strādā vispārējā nodokļu sistēma, reģistrācijas vietā. |
| Ienākuma nodoklis | Ceturksnī līdz nākamā pārskata mēneša 28. datumam. | |
| Z-IIN | Katru gadu līdz 30. aprīlim. | Privātpersonas - nodokļu aģenti. |
| 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklis | Katru gadu līdz 1. aprīlim. | Individuālie uzņēmēji, kas ir nolīguši darbiniekus, iesniedz ziņojumu reģistrācijas vietā. |
| 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklis | Ceturksnī līdz nākamā pārskata mēneša 1. dienai. | |
| STS | Katru gadu: IP - līdz 30. aprīlim;
LLC - līdz 31. martam. |
Reģistrācijas vietā. |
| UTII | Ceturksnī līdz nākamā pārskata mēneša 20. datumam. | IFTS uzņēmējdarbības vietā. |
Sankcijas
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kāds sods tiek paredzēts par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS. 2-IIN, PVN un ienākuma nodoklis tiek aplikts ar atšķirīgām likmēm. Tāpēc sodi par katru no tiem ir atšķirīgi.
| Atbildība | Nodoklis | Administratīvā | Krimināls |
| PVN | 5% no nodokļa summas mēnesī;
200 rub papīra ziņojuma sniegšanai. Sods - 0,003% no Krievijas Bankas likmes dienā. Konti var tikt arestēti. |
300 rub vai brīdinājums. | Naudas sods līdz 300 tūkstošiem
Piespiedu darbs līdz 2 gadiem. Arests uz 6 mēnešiem Ieslodzījums uz laiku līdz 2 gadiem. |
| Ienākuma nodoklis | Sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS ir 200 rubļu. | — | — |
| Transporta nodoklis | Sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS ir 5% no summas. | — | — |
| Zemes nodoklis | |||
| 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklis | 200 lpp. par dokumentu | Fiziskai personām - 100 rubļu.
Ierēdņiem - 500 rubļu. Iestādes - 1 tūkstotis rubļu. |
— |
| 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklis | Par katru mēnesi - 1 tūkstotis rubļu.
Pēc 10 dienām konti tiek arestēti. |
— | — |
| STS | Par samaksātajām, bet nedeklarētajām summām - 1 tūkstotis rubļu. | — | — |
| UTII | 5% no nodokļa summas. | — | — |
Piemērs
Deklarācija par ienākuma nodoklis Tas tika nodots ekspluatācijā 15.12.15., Lai gan termiņš tika noteikts līdz 15.10.15. Tajā pašā dienā tika samaksāts avanss 2 miljonu rubļu apmērā. 2016. gada aprīlī organizācija pieņēma šādu deklarāciju, norādot tajā samazinātu nodokļu summu.
Sods par novēlotu pārskatu iesniegšanu IFTS, par kuru norīkošanu uzrāda zemāk esošajā bilancē, ir šāds:
- dokumentu nodrošināšana par 2015. gada 3. ceturksni - 200 rubļu;
- Gada deklarācijas iesniegšana ar kavēšanos - 1 tūkstotis rubļu. + 300 berzēt. no galvas.
Likumdošana
Art. Nodokļu kodeksa 119. lpp noteikts, ka, ja maksātājs neiesniedz nodokļu deklarāciju, par novēlotu pārskatu iesniegšanu var uzlikt naudas sodu - 5% no nodokļa summas par nodokļu deklarāciju. Minimālā iekasēšanas summa nedrīkst pārsniegt 1 000 rubļu.
Partnerattiecību vadītājam uzliktais sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu ir 1 tūkstotis rubļu. par katru mēneša kavējumu.
Jo lielāka iekasēšanas summa un jo ilgāka kavēšanās, jo augstāka soda likme. Naudas soda minimālā summa ir 1 tūkstotis rubļu, bet maksimālā - 30% no deklarētās nodokļu summas.
Aprēķinu iezīmes
Apsveriet, piemēram, dažas aprēķinu nianses.
2014. gadā kāds pilsonis pārdeva automašīnu par 300 tūkstošiem rubļu, kuru viņš iegādājās 2012. gadā par 350 tūkstošiem rubļu. Šajā operācijā pilsonim nebija ienākumu. Tā kā mēs runājam par tāda īpašuma pārdošanu, kas viņam piederēja mazāk nekā 3 gadus, saskaņā ar Nodokļu kodeksu pilsonim bija pienākums līdz 2015. gada 30. jūnijam iesniegt deklarāciju 3-NDFL formā. Pilsonis nezināja par šo pienākumu. Maijā viņš saņēma vēstuli no IFTS ar prasību ziņot par darījumu. Kāds pilsonis ziņojumu iesniedza tā gada 25. maijā. Sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu Federālajam nodokļu dienestam par iedzīvotāju ienākuma nodokli, pat ja deklarācija "nulle", ir 1 tūkstotis rubļu.
IP iesniedza PVN deklarāciju par 2015. gada 2. ceturksni 25. augustā. Aprēķinātā nodokļa summa ir 30 tūkstoši rubļu. Kavēšanās ir divi mēneši. Sods par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS IP ir 10%, tas ir, 3 tūkstoši rubļu. Kas šajā gadījumā būtu jādara uzņēmējam:
- brīvprātīgi samaksāt naudas soda apmēru;
- mēģiniet samazināt sankcijas apmēru 2 reizes;
- neveiciet nekādas darbības un gaidiet tiesu izpildītājus.
Ar pirmo un pēdējo iespēju viss ir vairāk vai mazāk skaidrs. Sīkāk apsvērsim otro.
Kā samazināt soda naudu?
Pirmais solis ir sazināties ar IFTS un parakstīt Verifikācijas likumu. Kopš šī brīža pilsonim ir 14 dienas, lai rakstītu pieteikumu, atsaucoties uz Art. Nodokļu kodeksa 114. lpp., Lai samazinātu naudas soda apmēru. Šis punkts nosaka, ka, ja ir vismaz viens atbildību mīkstinošs apstāklis (112. pants), naudas soda apmēru var samazināt uz pusi. Pie šādiem apstākļiem pieder nodarījums, kas saistīts ar sarežģītu personisko, ģimenes apstākļu, finansiālā stāvokļa saplūšanu vai citu apstākļu ietekmē, jo īpaši:
- pirmreizēja atbildība;
- apgādājamo klātbūtne.
Jo vairāk šādu apstākļu ir norādīts pieteikumā, jo vairāk iespēju ir samazināt naudas sodu.
Rekvizīti
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt maksājuma informāciju, KBC - soda naudu par novēlotu ziņojumu iesniegšanu.
Budžeta klasifikācijas kods ir norādīts katrā dokumentā par līdzekļu pārskaitīšanu budžetā. Viss identifikatoru saraksts ir atrodams tā paša nosaukuma direktorijā. Kā norādīts soda naudā par novēlotu ziņojumu iesniegšanu IFTS? KBK 1821160301001600014. Sods ir uzskaitīts ar to pašu kodu:
- par nodokļu iestāžu paziņošanu par konta atvēršanu / slēgšanu vēlāk nekā noteiktajā termiņā;
- rupjš atsauces noteikumu pārkāpums
- mantas lietošanas kārtības pārkāpums;
- Dokumentu iesniegšana pretpārbaudei vēlāk nekā termiņi utt.
Maksa par ziņojumu novēlotu iesniegšanu: norīkošana
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kā līdzsvarot soda naudas nodokļu summas palielināšanas veidā.
| Sūtīšana | Darbība |
| DT99 CT68 | Papildu uzkrātā AES. |
| DT90 CT68 | Nokavētais uzkrātais PVN. |
| DT91 CT68 | Papildu uzkrātā zeme, transports, īpašuma nodoklis. |
| DT73 CT68 | Papildu uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis. |
| DT20 CT69 | Uzkrātās apdrošināšanas prēmijas. |
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
Noteikumi par šī nodokļa aprēķināšanu un ziņošanu par to rada daudz diskusiju. Apsveriet situāciju sīkāk.
Krievu un ārvalstu organizācijas, kas gūst ienākumus Krievijas Federācijas teritorijā, budžetā maksā ienākuma nodokli. Viņiem arī ir jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam, lai aprēķinātu nodevas apmēru. Šajā gadījumā deklarācija jāiesniedz neatkarīgi no pienākuma maksāt nodokli atrašanās vietā vai reģistrācijā. Šim noteikumam ir izņēmumi:
- lielām organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, jāiesniedz ziņojumi IFTS tajā vietā, kur reģistrēta lielākā nodaļa;
- bezpeļņas organizācijas, piemēram, valsts darbinieki, deklarācijas var iesniegt taksācijas perioda beigās.
Nodokļa periods ir kalendārais gads, un pārskata ceturksnis ir pirmais ceturksnis. Pārskats jāiesniedz līdz nākamā gada 28. martam. Par šī perioda pārkāpumu tiks iekasēta soda nauda 5% apmērā no nesamaksātā nodokļa par katru mēnesi, bet ne vairāk kā 30% no summas un minimums 1 tūkstotis rubļu. To paredz Art. Nodokļu kodeksa 119. lpp.
Deklarācija tiek izmantota, lai aprēķinātu nodokļu saistības par katru taksācijas periodu. Turklāt Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants neparedz avansa maksājuma aprēķinu sniegšanu IFTS. Jebkura sniegtā ienākuma nodokļa deklarēšana vienmēr ir saukta par deklarāciju. Tāpēc nodokļu maksātāji un revidenti jau ilgstoši ir strīdi - vai Federālais nodokļu dienests var pārbaudīt, vai nav iesniegta “rentabla” deklarācija? Dažādos gados šis jautājums tika izskatīts dažādos veidos.
Līdz 2010.gadam
Likumdevējs vēstulē Finanšu ministrijai Nr. 03-02-07 sadalīja jēdzienus “deklarēšana” un “avansa aprēķināšana”. Nodokļu maksātājam bija jāiesniedz IFTS divi dažādi dokumenti. Tas bija pretrunā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. lpp.
BAC prezidijā Nr. 71 šķīrējtiesa nolēma, ka nav iespējams iekasēt soda naudu par avansa aprēķina novēlotu iesniegšanu. Bet recenzentiem par to bija atšķirīgs viedoklis. Nodokļa aprēķināšanas pamatā ir deklarācijā aprēķinātā summa. Par nesavlaicīgu nodrošināšanu tiks iekasēta soda nauda. Bet! Ch. Nodokļu kodeksa 215. pants neietver naudas soda uzlikšanu nodoklim. Tas ir, sankciju piemērošanas pamats var būt novēlota deklarācijas iesniegšana par jebkuru periodu neatkarīgi no tā, vai avansa maksājums tika samaksāts vai ne. Arī šķīrējtiesām līdz 2010. gadam šajā jautājumā nebija vienota viedokļa.
2010. - 2013. gads
Tiesa izskatīja gadījumu, kad zinātniskā institūcija nodokļu deklarāciju iesniedza ar vienas dienas nokavēšanos. Par šo pārkāpumu IFTS organizācijai uzlika naudas sodu 845 tūkstošu rubļu apmērā. Iestāde iesniedza lūgumu samazināt soda naudu 100 reizes. Inspektori samazināja sankcijas līdz 200 tūkstošiem rubļu. Arī šis lēmums iestādei nebija piemērots. Tāpēc dokumenti tika iesniegti tiesā. Lēmums tika pieņemts par labu nodokļu maksātājam. Bet JŪS šos atklājumus uzskatījāt par kļūdainiem.
Ch. Nodokļu kodeksa 25. pantā noteikts, ka organizācijai ir pienākums iesniegt deklarāciju katra taksācijas perioda beigās. Tomēr tas, kā nodrošināt nodokļa summas aprēķinu, nav precīzi formulēts. Tāpēc par termiņu pārkāpšanu var noteikt Art. Nodokļu kodeksa 119. lpp. BAC arī atspēkoja Informācijas vēstules Nr. 71 un Ch. Nodokļu kodeksa 24. pantu attiecībā uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu, jo uzskaitītie akti attiecas uz vienotā nodokļa aprēķināšanu. Šie paskaidrojumi tika atzīti par saistošiem visās lietās, kuras tiek izskatītas šķīrējtiesā.
Likās, ka visi strīdīgie jautājumi ir nokārtoti. Pat finanšu departaments, kaut arī negribīgi, piekrita JŪS interpretācijai, izdodot vēstuli Nr. 03-02-08 / 86. Bet jūs noteicāt galīgo punktu lietā, kad viņš pievērsās šim jautājumam 2013. gadā. Visu kategoriju tiesneši nonāca pie kopīga viedokļa. Tas notiek ārkārtīgi reti.
Pašreizējā situācija
Situācija mainījās, kad Augstākā šķīrējtiesa 2013. gada augustā publicēja Rezolūciju Nr. 57. Tajā tika sniegti paskaidrojumi par visiem strīdīgajiem jautājumiem. Nodokļu kodeksā nav norādīta nodokļu un avansa maksājuma atbilstība. Tajā pašā laikā Art. 80 parādīti divu dokumentu - deklarācijas un avansa aprēķina - norobežojumi. Mākslā 119, atbildība par deklarācijas neiesniegšanu par avansa aprēķināšanu nav precīzi noteikta neatkarīgi no tā, kā šis dokuments tiek saukts Nodokļu kodeksā. Šie skaidrojumi ir saistoši šķīrējtiesām. Visiem pārējiem orgāniem tie ir padomdevēji.
