Dzīvokļa ziedošana ir bez atlīdzības darījums, ar kuru saskaņā ar dāvinājuma līgumu vecais īpašnieks to nodod jaunajam. Tas ir, dāvinātājs nav tiesīgs pieprasīt, lai saņēmējs viņam kaut ko atdotu par tādu dokumentu kā dāvanu sertifikāts par dzīvokli. Šajā gadījumā samaksātie nodokļi ir noteikti tiesību aktos.
Dzīvokļa piešķiršana: vispārējās tiesību normas
1. Dāvana vienmēr ir bez maksas. Dāvanā par dzīvokli nevar ierakstīt priekšmetus, kas uzliek par pienākumu kaut ko izdarīt darījuma saņēmējam attiecībā pret ziedotāju. Ja dāvanu līgumā ir norādīta ziedotāja naudas kompensācija, īre vai apgādājamie, tad tas juridiski nav spēkā. Pieņemsim, ka kādam no darītajiem rokās ir dāvana par dzīvokli, kas saņemts ar šādiem nosacījumiem. Šajā gadījumā samaksātos nodokļus iekasē pēc likmēm, kas noteiktas pārdošanas vai mūža rentes līgumiem (mūža uzturēšana).
2. Dāvana vienmēr ir steidzama. Dzīvoklis kļūst par saņēmēja īpašumu tūlīt pēc tam, kad viņš ir reģistrējis dāvanu Rosreestr un saņēmis sertifikātu. Ieraksts dāvanu sertifikātā par to, ka saņēmējs pārņem dzīvokli pēc ziedotāja nāves, ir nelikumīgs. Šādiem nosacījumiem tiek piemērots testaments ar dzīvokļa reģistrāciju kā mantojumu un samaksu nekustamā īpašuma nodoklis.
3. Dāvana ir brīvprātīga abām pusēm. Līdz dāvanas reģistrācijas brīdim Rosreestr viņi var mainīt savas domas un pasludināt dāvanu par nederīgu. Protams, šajā gadījumā nodoklis netiek samaksāts.
Ja dzīvoklim ir individuālais īpašnieks, viņam ir tiesības to uzrādīt jebkurai personai bez nevienas tajā reģistrētas personas atļaujas. Īpašuma tiesības pāriet jaunajam īpašniekam pēc tam, kad puses ir parakstījušas dāvanu aktu un tā reģistrāciju Rosreestr.
Ja dzīvoklis ir kopīpašumā vai kopīpašumā, tad:
• Dzīvokļa īpašuma daļas īpašnieks var to ziedot bez atlikušo kapitāla daļu turētāju piekrišanas; šāda vienošanās ir pilnīgi likumīga. Tas ir, ja jums pieder puse no dzīvokļa, kas ir kopīpašumā ar kādu personu, un vēlaties šo pusi atdot savam bērnam, tad jums nav jāsaņem cita akcionāra piekrišana.
• Ja īpašums ir kopīgs, tad, lai ziedotu daļu tajā, dāvinātājam ir jāsaņem visu pārējo īpašnieku rakstiska piekrišana šādam darījumam.
Nodokļa likme nav atkarīga no tā, vai tiek uzrādīts viss dzīvoklis vai tikai tā daļa.
Dāvanu aplikšanas ar nodokļiem īsa vēsture
Līdz 2006. gadam Krievijā bija spēkā 1991. gada decembra Krievijas Federācijas likums ar nosaukumu “Par nodokli īpašumam, kas tiek nodots mantojuma vai dāvanas veidā”, kurš nosaka nodokļa summu un kārtību, ziedojot dzīvokli. 01.07. Federālais likums. 2005. gadā N 78-ФЗ atcēla šo nodokli un faktiski to aizstāja ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, kuru no 2015. gada regulē Nodokļu kodekss. Tas ir, mainījies ir tikai nosaukums un normatīvais akts, saskaņā ar kuru nodoklis tiek iekasēts. Bet tomēr jums būs jāmaksā nodoklis par ziedoto dzīvokli. Tajā pašā laikā, tāpat kā saskaņā ar veco likumu, ja tiek ziedots viss dzīvoklis, tad tā pilna cena tiek aplikta ar nodokļiem. Ja tiek piešķirta daļa dzīvokļa īpašumā, nodokli ņem no šīs daļas vērtības.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzlikts tikai par dāvanu līgumiem, kas tiek noslēgti ne agrāk kā 2006. gada 1. janvārī.
Cik liels ir dāvanu nodoklis par dzīvokli?
Šogad tā summa ir 13% no dzīvokļa vērtības. Nodokli maksā ziedotājs.Bet kādas izmaksas būtu jāņem, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi? Galu galā dāvanā nedrīkst būt nekādas dzīvokļa vērtības.
Ilgu laiku par dzīvokļa vērtības veidu, ar kuru tiek ņemts dāvanu nodoklis, ir diskutēts. Federālā nodokļu dienesta nostāja bija pēc iespējas plašāka: tai bija atļauts par pamatu ņemt līgumu, tirgu, inventāru (aprēķinātu izziņās) un pat kadastrālo vērtību. Faktiski katrai pārbaudei bija sava prakse.
Visbeidzot, pagājušajā gadā Finanšu ministrija ievilka līniju šai nesaskaņai, savā 2014. gada 5. augusta vēstulē N 03-04-05 / 21903 nosakot, ka dāvanu nodoklis, kura summu un kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, tiek samaksāts par dzīvokļa tirgus vērtību. Tiesa, tagad radās jautājums, bet kā to pareizi noteikt? Pagaidām vienkāršākais (un lētākais!) Veids ir paņemt no vietējā CCI izziņu ar pilsētas dzīvokļu vidējo tirgus cenu un norādīt to dāvanā.
Dāvanu nodoklis, ko maksā nerezidenti
Likums neierobežo māju īpašnieku tiesības ziedot to ārzemniekiem. Šāda Krievijas Federācijas nerezidenta persona, kurai rokās ir dāvana par dzīvokli, tiek aplikta ar 30% likmi. Likmes maiņa ir iespējama, pamatojoties uz starptautisku līgumu, kas sastādīts, lai izslēgtu nodokļu dubultu uzlikšanu.
Nodokļa maksājums nerezidentam saskaņā ar dzīvokļa ziedošanas līgumu jāveic pirms viņš reģistrē savas īpašumtiesības uz to.
Ja dzīvoklis tiek piešķirts radiniekam
Bieži vien iedzīvotājiem rodas jautājumi: "Ja māte (vai tēvs) dod dzīvokli dēlam (meitai), vai šādai apveltītajai personai ir pienākums maksāt dāvanu nodokli par dzīvokli? Vai ir jāmaksā viņa apdāvinātajiem mazbērniem?"
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss atbrīvo no dāvanu nodokļa tuvākos radiniekus. Tas ir, ja persona, kas apdāvināta ar dzīvokli, ir cieši saistīta ar donoru, tad viņam nav pienākuma maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli no tā tirgus vērtības.
Kuri radinieki ir tuvi?
Ja dzīvoklis tiek ziedots vienas ģimenes ietvaros, tad kādam no tā locekļiem dāvanu nodoklis nav jāmaksā. Bērni (ieskaitot adoptētus) var saņemt ziedojumu dzīvokli no saviem vecākiem vai mazbērniem (ieskaitot pus vecākus, tas ir, ja viņiem ir tikai viens kopīgs vecāks) no saviem vecvecākiem. Ir iespējams un otrādi, dot dzīvokļus no jaunākās paaudzes vecākam vai vienas paaudzes ietvaros - starp brāļiem un māsām.
Beznosacījuma tuvi radinieki ir vīri un sievas. Bet onkuļi (tantes) un brāļadēli viņiem nepieder.
Attiecību pakāpe to apstiprina attiecīgie sertifikāti (par laulību, dzimšanu, adopciju)
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība
Pieņemsim, ka jums ir dāvana jūsu rokās par dzīvokli. Šajā gadījumā samaksātos nodokļus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, un tie tekstā ir norādīti iepriekš. Tāpēc, pēc ziedojuma reģistrēšanas Rosrestre, līdz nākamā gada aprīļa beigām jums jāiesniedz ziedojums gada dzīvoklim ar nodokli jūsu reģistrācijas vietā deklarācijas formā 3-NDFL par jūsu ienākumiem, norādot tajā esošā dzīvokļa vērtību un uzrādot sertifikātu par tā īpašumtiesībām. Ja saņēmējam ir ciešas attiecības ar ziedotāju un attiecīgi viņš ir atbrīvots no ienākuma nodokļa maksāšanas fiziskām personām, viņam joprojām nodokļu inspektoram ir jāiesniedz deklarācija, kā arī dokumenti, kas apstiprina attiecību pakāpi.
Nodokļi paši aprēķinās nodokļa summu un nosūtīs jums kvīti ar paziņojumu par nodokļu aprēķinu. To var samaksāt jebkurā bankā.
Pāris privātie gadījumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu, ziedojot dzīvokli
Ko darīt, ja esat pensionārs un jums ir dāvanu sertifikāts par dzīvokli? Šajā gadījumā samaksātie nodokļi nenozīmē nekādas pensijas priekšrocības. Visiem pensionāriem šajā gadījumā ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā.
Izrādās, ir vēl viena personu kategorija, kura kopā ar tuviem radiniekiem ir atbrīvota no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par ziedojuma faktu.No tā tika atbrīvoti ārvalstu konsulātu darbinieki un viņu ģimenes locekļi. Šis noteikums vēl ir nostiprināts starptautiskā mērogā Vīnes konvencija par diplomātiskajām attiecībām 1961. gads
Sankcijas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nemaksāšanu vai novēlotu samaksu
Par 3-NDFL veidlapas iesniegšanas termiņa nokavēšanu maksātājam ir jāmaksā soda nauda 5% (bet ne mazāk kā 1000 rubļu) apmērā no nesamaksātā nodokļa summas par katru mēnesi no tā iesniegšanas dienas, bet ne vairāk kā 30% no kopējās nodokļa summas.
Saņēmējam jāsamaksā pilna nodokļa summa līdz 3-NDFL deklarācijas iesniegšanas gada 15. jūlijam. Ja viņš nokavē šo periodu, viņš samaksās soda naudu 20% apmērā no iekasētā nodokļa. Ja tīšs tiek pierādīts nodokļu nemaksāšana tad soda nauda palielināsies līdz 40%, un soda naudas samaksa neatceļ paša nodokļa samaksu.
Ja saņēmējs izvairās no nodokļu nomaksas, viņš tiek piedzīts tiesā. Tajā pašā laikā miera tiesnesis lemj par nodokļiem, kas nepārsniedz 50 000 rubļu; par lielām summām rajona vai pilsētas tiesā tiek izskatīta prāva, kas var iekasēt naudas sodu par katru kavējuma dienu un pat uzlikt atbildētājam pienākumu samaksāt valsts nodevu par nodokļu prasības iesniegšanu. Tāpēc labāk būs laikus samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Fiktīva pirkšana un pārdošana, nevis dzīvokļa piešķiršana
Bieži vien starp ziedotāju un cēls tiek noslēgts dzīvokļa pirkšanas un pārdošanas darījums, kurā nauda no pēdējā netiek pārskaitīta pirmajam. Kāds ir rezultāts? Pieņemsim, ka jums ir tik paveicies, un jums rokās ir dāvana par dzīvokli. Šajā gadījumā samaksātie nodokļi tiek samazināti līdz minimumam. Ja pārdevēja-donora īpašumā esošā dzīvokļa termiņš ir 3 gadi vai vairāk, tad viņiem netiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ja īpašumtiesības ir mazākas, tad nodoklis joprojām ir 13%, bet tā bāze ir summa, kas pārsniedz dzīvokļa izmaksas virs 1 miljona rubļu, t.i. nodokļu bāze tiek samazināta par miljonu, kā rezultātā tiek samazināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Jāsaka par šāda fiktīva pirkuma līguma riskiem. Tā kā tas slēpj cita veida darījumu, tiesa to var pasludināt par spēkā neesošu (trešās personas var vērsties tiesā, kuras tiesības ir pārkāptas). Papildus tam, ka šādu vienošanos izbeigs tiesa, puses var saukt pie kriminālatbildības.
Riski, slēdzot dzīvokļa ziedošanas līgumu
Ir vairāki gadījumi, kad dzīvokļa ziedošanas līgums var tikt atzīts par spēkā neesošu. Tātad viena juridiska persona nevar dot dzīvokli citai juridiskai personai, jo šādi darījumi starp tām ir aizliegti. Tomēr juridiska persona var dot dzīvokli privātpersonai.
Skaidrs, ka dzīvokļa ziedošana pēc donora nāves (piemēram, ar pilnvara starpniecību) ir krāpniecisks darījums un apzināti nav spēkā. Dzīvokli var arī apgrūtināt ar bankas ķīlu, rentes līgumu vai uzturēšanu uz atkarīgu laika posmu. Tad to nevar nodot arī saskaņā ar dāvanu aktu.
