Galda nodokļu audits ir viens no visizplatītākajiem audita veidi kuru veic nodokļu dienests. Turklāt tas tiek veikts attiecībā uz absolūti visiem nodokļu maksātājiem. Kādas ir šīs procedūras iezīmes? Kas jāzina nodokļu maksātājam?
Kas ir nodokļu audits?
Ikviens zina, ka sava biznesa vadīšana uzņēmējam gandrīz vienmēr ir saistīta ar riskiem. Nodokļu birojs bieži pārbauda organizācijas.
Nodokļu audits attiecas uz īpašu kontroles veidu, ko veic gan uz ceļa, gan biroja apstākļos. To veic Federālā nodokļu dienesta amatpersonas, lai uzraudzītu atbilstību Krievijas nodokļu likumdošanai. Var pārbaudīt ne tikai pašus nodokļu maksātājus, bet arī nodokļu aģenti un personas, kas maksā dažādas nodevas.
Biroja pārbaude: termina definīcija
Galda nodokļu revīzija ir Federālā nodokļu dienesta revīzijas forma. Tās laikā tiek pārbaudītas deklarācijas un finanšu pārskati, kurus iesnieguši gan individuālie uzņēmēji, gan organizācijas. Dokumentu auditu īpatnība ir tā, ka tiem nav vajadzīgs tiešs nodokļu inspekcijas apmeklējums.
Galda nodokļu revīziju veic inspektors. Pārbaudītās dokumentācijas sarakstā iekļautas iepriekš iesniegtās nodokļu deklarācijas, norēķinu operācijas par avansa maksājumiem, dažādas atsauces un izraksti. Tādējādi tiek analizēta visa dokumentācija, kas attiecas uz nodokļu aprēķināšanu un samaksu. Nodokļu revīzijas ziņojums tiek sagatavots papīra vai elektroniskā formā. Organizācijas, kurās ir vairāk nekā 100 darbinieku, kopš 2008. gada ziņo elektroniski.
Mērķis, mērķi
Nodokļu revīzija tiek veikta ar mērķi:
- Nodokļu kodeksa ievērošanas uzraudzība.
- Par nesamaksātajiem vai daļēji samaksātajiem nodokļu maksājumiem summas identificēšana par pašreizējiem pārkāpumiem.
- Neizmaksātu vai daļēji atmaksātu parādu piedziņa nodokļu administrācijai.
- Pārkāpēja saukšana pie nodokļu vai administratīvās atbildības.
- Informācijas sagatavošana, lai nodrošinātu nodokļu maksātāju racionālu atlasi revīzijām uz vietas.
- Pabalstu un atskaitījumu likumīgas izmantošanas pārbaude.
Lai sasniegtu šos mērķus, nodokļu inspekcijai ir vairāki uzdevumi:
- Finanšu pārskatu pareizības pārbaude.
- Rādītāju aprēķināšana nodokļiem, kurus ieskaita valsts kasē.
- Nodokļu inspekcijas aprēķinu sniegšanas savlaicīguma uzraudzība.
- Izkropļotas informācijas identificēšana ziņošanas dokumentos.
- Vērtību konsekvences pārbaude grāmatvedības un nodokļu pārskatos.
- Nodokļu disciplīnas pārkāpumu identificēšana.
Tiesiskais regulējums
Galda nodokļu revīzija ir Federālā nodokļu dienesta audita forma, kas tiek veikta, pamatojoties uz pašreizējo Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Informācija par tās īstenošanas kārtību un noteikumiem ir ietverta nodokļu tiesību aktu 31., 87. un 88 pantos.
Prasības dokumentiem
Balstoties uz dokumentāciju, kas saņemta no organizācijas, tiek veikts dokumentu nodokļu audits. Dokumentus var papildus pieprasīt nodokļu inspektori. Dokumentu paketes apjoms, kā likums, ir diezgan stabils. Tāpēc bieži rodas jautājumi par nepieciešamību sertificēt visu dokumentāciju, nevis atsevišķas kopijas.
Ar apstiprinātu kopiju ir pilnībā jānosūta visa informācija, kas atspoguļota oriģinālajā dokumentā.Nodokļu likumdošana neparedz noteikumus par apstiprinātu kopiju nodošanu Federālā nodokļu dienesta iestādēm. Tāpēc var sertificēt gan atsevišķas lapas, gan vairāku lappušu mapes.
Dokumentiem, kas saistīti ar krustenisko saišu izveidošanu, ir dažas prasības:
- Tekstu vajadzētu lasīt brīvi.
- Pētot mapi, tās mehāniskās iznīcināšanas iespējai nevajadzētu rasties.
- Katru lapu vajadzētu būt iespējai brīvi nokopēt.
- Visām lapām jābūt numurētām, un sertifikātā norādīts to kopējais skaits.
Nodokļu inspekcijai tiek nodrošināta saikne ar pavadvēstuli.
Nodokļu revīzijas datumi
Nodokļu likuma 88. pants nosaka vispārīgus noteikumus dokumentu audita veikšanai. Saskaņā ar šo pantu nodokļu maksātāja iesniegto dokumentu pārbaude inspektoriem jāveic 90 dienu laikā no deklarācijas un jaunāko ziņojumu iesniegšanas dienas, apstiprinot to pareizību un likumību. Dažreiz rodas situācijas, kad 90 dienu periodu sāk skaitīt no dienas, kad nodokļu administrācija ir saņēmusi dokumentāciju, vai no brīža, kad pieņemts lēmums veikt auditu. Tomēr šādas nodokļu inspekcijas darbības tiek uzskatītas par nelikumīgām un var tikt apstrīdētas šķīrējtiesā. Ja inspektori atklāja nodokļu likumu pārkāpumus, viņi vēršas tiesā. Paziņojuma par prasību iesniegšanai tiek piešķirts 6 mēnešu periods. Ja šis termiņš tiek nokavēts, pārkāpējam sodus nevar piemērot.
Riska kritēriji
Ja dokumentu audita rezultātā individuālā uzņēmēja vai indivīda darbībās tika atklāts nodokļu likumdošanas pārkāpumu fakts, nodokļu inspekcijai ir tiesības iekasēt soda naudas, soda naudas, piemaksas. Sodi var iekasēt par šādām darbībām:
- Nodokļu nemaksāšana 20% apmērā no nesamaksātajiem līdzekļiem.
- Atteikums iesniegt nodokļu deklarāciju un finanšu pārskatus.
- Citi administratīvie pārkāpumi (soda apmērs - 500 rubļu).
Ja uzņēmējs vai uzņēmuma vadība no nodokļu iestādēm slēpj ievērojamas naudas summas, viņiem draud kriminālatbildība.
Procedūra
Formāli Nodokļu kodeksā nav nodalīti atsevišķi dokumentu auditu posmi. Tomēr, pamatojoties uz 88-101 rakstiem, visu procesu loģiski var sadalīt 4 posmos.
- Dokumentu pieņemšana no nodokļu maksātāja.
- Dokumentu audita organizēšana un veikšana.
- Rezultātu prezentācija.
- Rezultātu analīze, galīgais lēmums.
Pirmajā posmā nodokļu inspekcija pārbauda visu nepieciešamo dokumentu pieejamību, kas saskaņā ar likumu jāpievieno deklarācijai vai aprēķiniem. Kad ziņošanas fakts ir apstiprināts, tiek sākta pati verifikācijas procedūra.
Ja nodokļu deklarācijā tika deklarēti pabalsti, FTS pieprasīs no maksātāja dokumentus, kas apstiprina to piemērošanas likumību. Tam seko galda nodokļu revīzija par PVN, inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apliecina tiesības piemērot šo priekšrocību. Ja deklarācijā ir vairākas kļūdas vai tajā esošie dati ir savstarpēji pretrunīgi vai atšķiras no nodokļu inspekcijas saņemtās informācijas, Federālais nodokļu dienests par to informē uzņēmēju vai organizāciju un lūdz veikt atbilstošas izmaiņas. Nodokļu maksātājam ir jāiesniedz dokumenti pēc Federālā nodokļu dienesta pieprasījuma 5 dienu laikā.
Pēc šī posma pārbaudes rezultāti tiek apstrādāti. Ja ir konstatēti likuma pārkāpumi, tiek sagatavots atbilstošs akts. Ja pārkāpums netika konstatēts, inspektors nodokļu deklarācijā ievieto piezīmi par galda auditu.
Biroja un lauka nodokļu auditi: atšķirības
Ir divu veidu nodokļu auditi - dokumentu audits un lauka audits.Atšķirībā no dokumentu audita, apmeklējumus uz vietas veic, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 89. pantu. Kādas ir viņu galvenās atšķirības?
Biroja pārbaudes tiek veiktas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu, kā minēts iepriekš. Viņi ir iesaistīti Federālā nodokļu dienesta dokumentu pārbaužu nodaļā. Tos veic, pamatojoties uz katru iesniegto ziņojuma dokumentu vai deklarāciju. Turklāt pats nodokļu maksātājs netiek informēts par šo procedūru, īpaša pārbaudes vadītāja atļauja nav nepieciešama. Procedūras termiņš ir 3 mēneši, 5 dienu laikā pēc nodokļu inspekcijas pieprasījuma deklarācijā var izdarīt grozījumus. Pārbaudes akts tiek sastādīts tikai pārkāpumu gadījumā.
Pārbaudes uz lauka tiek veiktas selektīvi dažādos pārskata periodos un dažādiem nodokļu veidiem. Procedūras vieta ir nodokļu maksātāja teritorijā vai pēc viņa pieprasījuma Federālā nodokļu dienesta departamentā. Lai sāktu procedūru, nepieciešama nodokļu inspekcijas vadītāja atļauja. Par revīziju jāinformē pats nodokļu maksātājs. Pārbaudes periods var būt no 2 līdz 6 mēnešiem, un biežums - ne vairāk kā 2 reizes gadā. Procedūras beigām nodokļu maksātājam tiek izsniegts sertifikāts par veiktajiem pasākumiem, tiek sastādīts akts un pieņemts lēmums neatkarīgi no tā, vai pārkāpumi ir konstatēti vai nē.
Rezultāti
Ja deklarācijā tiek konstatētas kļūdas un neprecizitātes, dienesta inspektoram ir pienākums par to nodokļu maksātāju informēt trīs dienu laikā. Inspektoram būs vajadzīgas arī dažas izmaiņas dokumentos. Izmaiņu veikšanas termiņš nav ilgāks par 5 darba dienām. Tas attiecas uz situācijām, kad kļūdas deklarācijā izraisīja nepietiekamu nodokļu samaksu.
Ja tiek atklāts nepietiekams maksājums, inspektors 10 dienu laikā pieņem lēmumu par organizācijas vai uzņēmēja saukšanu pie atbildības. Turklāt nodokļu inspekcijai tiek dotas 10 dienas, lai nosūtītu paziņojumus par soda naudas samaksu, soda naudām, dokumentu grozījumiem.
Nodokļu likumdošanā ir dažas neatbilstības jautājumos, kas saistīti ar akta sagatavošanu. Krievijas Federācijas Augstākā tiesa uzskata, ka tas nav tieši nepieciešams. Šķīrējtiesas uzskata, ka dokumentēta nodokļu audita lēmums ir jādokumentē, pretējā gadījumā tas tiek pārkāpts nodokļu maksātāju tiesības. Tāpēc jūs nevarat steigties maksāt soda naudas, ja akts nav sastādīts.
Noderīgi padomi
Lai veiksmīgi nokārtotu galda nodokļu auditu, ir stingri jāievēro ziņošanas dokumentu un deklarāciju iesniegšanas termiņi un nekavējoties jāatbild uz Federālā nodokļu dienesta pieprasījumiem. Pārbaužu laikā tiek sastādīts nodokļu maksātāja matemātiskais modelis, kas ņem vērā uzņēmuma darbības jomu, apgrozījumu, finanšu darījumus. Bieži tiek sastādīts arī tā saucamais portrets, kas atspoguļo informāciju par samaksāto nodokļu raksturu un apmēru, termiņu ievērošanu, vai PVN ir atmaksāts. Viņi pārbauda arī juridiskās formalitātes - vai ir visa nepieciešamā dokumentācija, kuras bankas mijiedarbojas ar organizāciju, vai tā veic darbības, kas nav saistītas ar pamatdarbību. Federālais nodokļu dienests jau sen ir izstrādājis sistēmu vienas dienas firmu identificēšanai vairāku iemeslu dēļ. Praktiski nav iespējams iepriekš uzzināt par galda pārbaužu veikšanu.
Galda nodokļu revīzija ir viena no neatņemamām uzņēmējdarbības sastāvdaļām. Nodokļu maksātājus vienmēr kontrolē Federālais nodokļu dienests. Pārbaudes vienmēr var radīt negatīvas sekas, tāpēc organizācijas darbībām skaidri jāatbilst Krievijas likumiem.
