Nodokļu auditu veidi. Lauka nodokļu audits. Nodokļu auditu veikšana

Katrs uzņēmējs ar bažām gaida, kad ieradīsies valsts tiesību aktu izpildītāji un sāks meklēt kļūdas ekonomiskās un finanšu uzskaites veikšanā. Apskatīsim, kāda ir šī procedūra un cik tā ir perfekta mūsdienu vietējā ekonomiskajā tirgū.

Nodokļu audita jēdziens

Organizācijas nodokļu audits ir process, kuru vada valsts pārvaldes struktūru pārstāvji. Tajā pēdējais kontrolē uzkrāšanas procedūru, finanšu saistību samaksas termiņu un precizitāti valstij saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Nav noslēpums, ka katrs biznesa uzņēmums, kas veic saimniecisko darbību, maksā nodokļus. Tāpēc nodokļu revīzija tiek veikta katram no tiem vienā vai otrā formā un pēc nepieciešamības, ko mēs apsvērsim nedaudz vēlāk.

Šis process sastāv no tā, ka pilnvarotas personas salīdzina datus no faktiskajiem rādītājiem, kas iegūti primāro dokumentu pārskatīšanas rezultātā, ar datiem, kas ir norādīti oficiālajās deklarācijās vai citos dokumentos, kas attiecas uz finanšu pārskatiem un tiek nosūtīti attiecīgās iestādes turpmākai analīzei.

Parasti šī procedūra ir sarežģīta un diezgan sarežģīta: vispirms tiek sastādīts nodokļu auditu plāns nākamajam periodam, pēc tam, kad esošie izpildinstitūciju pārstāvji tiek pieņemti darbā pie speciālistiem, kuri ir atbildīgi par katru uzņēmumu saistību virzienu pret valsti, un pēc tam pats process tiek veikts noteiktā secībā. kontrole un salīdzināšana.

Būtiska atšķirība no jebkuras citas uzņēmēja uzņēmējdarbības ir tā, ka šo finanšu pārskatu daļu pilnībā un pakāpeniski kontrolē normatīvie akti, un absolūti nav pieļaujamas nekādas atkāpes no likuma.

Runājot par šīs procedūras klasifikāciju, nodokļu auditu veidus var iedalīt vairākās grupās, par kurām mēs diskutēsim tālāk.

Nodokļu audita klasifikācija

Sākumā šo sarežģīto procesu var sadalīt saskaņā ar vairākiem kritērijiem: pēc iesniegtās dokumentācijas apjoma, procedūras organizēšanas metodes, cikliskā rakstura un atrašanās vietas.

Nodokļu auditu veidi pēc informācijas apjoma:

• Mērķtiecīgi: aptver jebkuru biznesa ciklu vai savstarpēji saistītu finanšu darījumu kopumu. Parasti šādas procedūras rodas aizdomīgu attiecību rezultātā starp darījuma partneriem un aptver vienu lietu: vai nu eksporta un importa kapitāla apriti, darījumus ar atvieglotiem noteikumiem, naudas plūsmas utt. Tos var veikt gan individuāli, gan kombinācijā ar citiem procesiem.
• Tematisks: aptver darbības, kas saistītas ar vienu vai vairākiem nodokļu veidiem (piemēram, PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ienākuma nodoklis utt.). Šādas pārbaudes veic ar izpilddirektora vadītāja lēmumu.
• Visaptveroša: šajā gadījumā tiek izvēlēts noteikts subjekta finansiālās un ekonomiskās darbības periods, tiek pārbaudītas absolūti visas nodokļu jomas. Mūsdienu tiesību aktiem ir divkāršs skatījums uz to biežumu.Ja uzņēmums, pēc pakalpojumu pārstāvju domām, regulāri maksā savas saistības pret valsti un nav pamata uzskatīt, ka pārkāpumi tiek reģistrēti, tad pārbaudes var nebūt. Ja varas iestādēm ir iemesls aizdomām par negodīgu biznesu, procedūra jāveic vismaz reizi trīs gados.

Nodokļu auditu veidi pēc organizācijas veida:

• Pēkšņi: šajā gadījumā nav obligāti jābrīdina biznesa vienība par procedūru, tāpēc šis process bieži ir tik negaidīts, ka uzņēmējam pat nav laika sagatavot nepieciešamos dokumentus no arhīva.
• Plānotais: veikts saskaņā ar pārskata perioda grafiku. Uzņēmējdarbības vienība jau vairākus mēnešus ir brīdināta par šo procedūru.

Atbilstoši cikliskajam procesam verifikācijas process var būt:

• Atkārtojas: šobrīd tā ir praktiski pārspējusies mūsdienu praksē, jo saskaņā ar tiesību aktiem to nevar veikt, ja nodokļi ir pilnībā samaksāti valsts kasē.
• Kontrole: ieceļ, ja tiek pierādīts iepriekšējās procedūras sliktas izpildes fakts. To aktīvi izmanto mūsdienu praksē.

Klasifikācija pēc izpildes vietas un iemesla:

• lauka nodokļu audits;
• kamara;
• tuvojas.

Tā kā katra biznesa vienība saskaras ar visa veida pārbaudēm no iepriekšminētā saraksta, mēs par tām pakavēsimies sīkāk un apsvērsim, kas tās ir.

Lauka nodokļu audits

Šī procedūra ir process, kurā izpildinstitūciju pārstāvji personīgi apmeklē uzņēmumus, lai to īstenotu, kā arī strādā ar dokumentu arhīviem uzņēmējdarbības vienības fiziskajās robežās.

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem nodokļu revīzija uz vietas tiek veikta tikai šādos gadījumos:

• bizness attiecas uz lielākajiem vai lielākajiem nodokļu maksātājiem;
• par šo procedūru lēmumu pieņēma augstākas vai tiesībaizsardzības iestādes;
• biznesa vienība nesniedz peļņu;
• organizācijas pārstāvji jebkādu iemeslu dēļ nesniedz finanšu pārskatus kopijas valdības aģentūrām;
• ja dokumentu audits, kas veikts iepriekšējā dienā, nesniedza pienācīgus rezultātus;
• ja uzņēmējdarbības vienība atrodas likvidācijas stadijā.

Pretējā gadījumā negodprātīgu maksātāju identificēšanai tiek izmantotas citas metodes, par kurām mēs runāsim vēlāk. Parasti nodokļu audita periods nav ilgāks par diviem mēnešiem, tomēr dažos gadījumos to var arī pagarināt, un to regulē piemērojamie normatīvie akti. Turklāt, ja uzņēmumam ir pārstāvniecības, kas nav mātesuzņēmums, tad katrai filiālei līdzīgām darbībām tiek piešķirts arī viens kalendārais mēnesis.

Tā kā nodokļu revīzija uz vietas tiek veikta uzņēmējdarbības vienības personīgajā teritorijā, iestājoties nepārvaramas varas apstākļiem, izpildinstitūciju pārstāvji var ne tikai pieprasīt nepieciešamos dokumentus, bet arī tos atsavināt, pārbaudīt un pat veikt inventāra un pieejamā īpašuma inventarizāciju.

Kameras pārbaudes procedūra

Dažreiz faktisko un paziņoto datu salīdzināšanas procedūra tiek veikta izpildinstitūcijas teritoriālajās robežās, neatstājot uzņēmuma darbības vietu. Dokumentu nodokļu revīzijai nav nepieciešami plānotie sadalījumi un augstāku valdības struktūru rīkojumi, un tā tiek veikta trīs mēnešus, pamatojoties uz brīdi, kad finanšu pārskati tika iesniegti, mūsu gadījumā - deklarācija.Šo procedūru veic, pamatojoties uz pieejamajiem datiem un lietojumiem, un faktiskos rādītājus apkopo arī ar ziņošanas rādītājiem, nepieprasot nodokļu maksātājam citus vērtspapīrus, kā tas ir izejas nodokļa gadījumā.

Gadījumā, ja dokumentu noformēšanas revīzijā tiek atklātas kļūdas vai apzināti nepareizi sniegti dati, tiek lūgts uz uzņēmējdarbības vienības vārdu ar lūgumu noskaidrot šo situāciju un savlaicīgi samaksāt trūkstošo saistību summu. Uzņēmējam ir tiesības pierādīt savu lietu, iesniedzot vairākus primāros dokumentus un attiecīgus izrakstus no grāmatvedības reģistri.

Protams, ja tas nav pretrunā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, tad pārkāpumu identificēšanas procesā izpilddienesta ierēdņiem ir tiesības patstāvīgi pieprasīt apstiprinājuma dokumentus.

Balstoties uz dokumentārā nodokļu audita rezultātiem, tiek atlasītas uzņēmējdarbības vienības, kuras turpmāk jāiekļauj nākamā pārskata perioda izejas procedūru plānā.

Nodokļu revīzija

Dažreiz izpildinstitūcijas veic darījuma partnera nodokļu auditu. Šī procedūra notiek, ja ierēdņiem ir iemesls aizdomām, ka viens no oriģinālā dokumenta eksemplāriem ir viltots biznesa vienībai labvēlīgākā virzienā.

Tāpēc tiek veikts viena un tā paša papīra salīdzināšanas un saskaņošanas process dažādās eksemplāros, kas atrodas konkrētā darījuma dažādās pusēs. Protams, šī metode ir ieteicama tikai tad, ja mēs runājam par pilnvērtīgām finanšu un ekonomiskajām attiecībām starp vairākiem uzņēmumiem, pretējā gadījumā dokuments tiktu izdots vienā eksemplārā, un šai procedūrai nebūtu jēgas.

Tāpēc, salīdzinot dokumentus, kuru mērķis ir atvaļinājums un noteiktu materiālo vērtību pirkšana-pārdošana, tiek veikts darījuma partnera nodokļu audits. Apstiprinoši vērtspapīri var būt rēķini, rēķini, veiktie darbi un sniegtie pakalpojumi.

Parasti vienam un tam pašam dokumentam būs tāda pati finansiālā un ekonomiskā nozīme dažādos uzņēmumos, taču pretrunīgas pārbaudes laikā var atklāt preču kvantitatīvo vai cenu rādītāju sagrozīšanas faktu. Ja kādam no darījuma partneriem nav pavaddokumenta, tad ir pamats aizdomām, ka uzņēmējs ir negodīgs un nodarbojas ar ienākumu slēpšanu.

Bieži vien nodokļu nodokļu revīzijas tiek veiktas ārpus revīzijas vai uz vietas, un šīs procedūras laikā iegūtie dati tiek ievadīti pamatdokumentā un dokumentēti saskaņā ar piemērojamajiem likumiem.

Vienas dienas uzņēmuma pārskati

Bieži vien uzņēmumos, kurus sauc arī par “vienas dienas” uzņēmumiem, nodokļu audits tiek veikts saskaņā ar normatīvajiem aktiem. Dokumentus centrālā inspekcija pieprasa no vietējām varas iestādēm, tas notiek caur ķēdi, kuru mēs apsvērsim turpmāk.

Ir zināms, ka vienas dienas uzņēmumi nav izveidoti skaidram mērķim ekonomiskās ražošanas darbību veikšanai, tāpēc, lai šādus subjektus notiesātu par nodokļu pārkāpumiem, tiek veikta visa procedūra.

Ir dažas pazīmes, kas norāda uz uzņēmuma neuzticamību:

• samaksa par finanšu un biznesa operācijām tiek veikta netipiskā veidā - tā tas var būt prasījuma tiesību nodošana, rēķini, barters un citi;
• ja vidējā nozares slodze parāda uzņēmuma rentabilitāti, bet pārskata dati izpildinstitūcijām norāda pretējo;
• uzņēmējdarbības vienība vispār nesniedz pārskatu dokumentus attiecīgajām valsts organizācijām;
• ja uzņēmuma aizdevumi kopsummā ir ievērojami lielāki par ieņēmumiem
• uzņēmums ar noteiktu biežumu iesniedz pieteikumu par samaksātu nodokļu saistību atgriešanu;
• uzņēmums piemēro ārpustirgus cenas;
• uzņēmumam ir LLC juridiskā forma.

Katru dienu vietējo nodokļu iestāžu datu bāze saņem datus par reģistrēto vienību ienākumiem, izmaiņām to darbībā un likvidāciju. Uzņēmumus, kas atbilst iepriekšminētajiem kritērijiem, iedala atsevišķā kategorijā un iesniedz pārskatīšanai centrālajā nodokļu birojā.

Bet tas nepavisam nenozīmē, ka nekavējoties tiks sāktas nodokļu pārbaudes šajās biznesa vienībās, nē. Centrālo iestāžu pārstāvji analizē deklarācijas, kas saņemtas no šiem uzņēmumiem, vajadzības gadījumā veic pieprasījumus finanšu institūcijās, un saņemtie dati tiek salīdzināti ar faktiskajiem un pārskatu sniedzējiem. Un tikai tad, ja rodas aizdomas, centrālās iestādes uzdod vietējiem vadītājiem veikt pārbaudes procedūras uzņēmumos.

Un tikai pēc tam, kad saskaņā ar galīgajiem rezultātiem tiek pieņemts lēmums vai nu par uzņēmuma uzticamību, vai par pārkāpumiem saistībā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Nodokļu audita rezultāts

Jebkura izpildinstitūciju darbība attiecībā uz uzņēmējdarbības vienībām tiek dokumentēta. Balstoties uz gan ārpus uzņēmuma, gan klātienes sesiju rezultātiem, tiek sastādīts nodokļu audita ziņojums piemērojamajos tiesību aktos noteiktajā formā.

Tomēr pirmajā gadījumā šis dokuments notiek tikai tad, ja procedūras laikā tika konstatēti kādi pārkāpumi, un otrajā gadījumā dokuments vienmēr tiek izveidots. Akta sastādīšanas termiņš ir divi mēneši.

Kas attiecas uz projekta izstrādes prasībām, tad saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem tām jāatbilst šādiem kritērijiem:

• pamatotu un objektīvu secinājumu esamība;
• visi apstākļi, kas norāda uz pārkāpumu saistībā ar nodokļu likumdošanu, ir aprakstīti visaptveroši un pilnībā;
• jebkurai materiālās informācijas izklāstam dokumentā jābūt pieejamai, kodolīgai un skaidrai;
• datiem jābūt sistemātiskiem.

Turklāt nodokļu audita lēmumā jābūt šādiem datiem:

• dokumenta sagatavošanas datums;
• komercsabiedrības nosaukums, kas piedalījās procedūrā;
• pilnīgus datus par auditoriem, ieskaitot viņu amatus;
• procesā izpētītās primārās dokumentācijas saraksts;
• procedūras laiks;
• informācija par amatpersonu rīkotajiem pasākumiem;
• piemērojamo likumu pārkāpumu fakti ar atbilstošu apstiprinājumu;
• vispārīgi secinājumi un pilnvaroto personu priekšlikumi par esošo situāciju.

Pārbaužu efektivitāte šodien

Mēs visi saprotam, ka nodokļu likumdošanas pārkāpumu identificēšanas procedūras veikšana nav viegls uzdevums. Nodokļu inspekcijas revīzija nozīmē milzīga un sarežģīta darba veikšanu, kurā steidzami ir nepieciešama rūpība, lai atklātu pat vismazākos pārkāpumus, kas ir pretrunā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Ja mēs runājam par šīs procedūras efektivitāti, tad, piemēram, saskaņā ar statistiku, pēdējos gados tikai Maskavā ir veiktas līdz pusmiljonam šādu procedūru, pēc kurām valstij ir izdevies atgriezt vairāk nekā miljons rubļu slēptu pienākumu gadā. Ir svarīgi ņemt vērā visus nodokļu audita veidus un izvēlēties no tiem nepieciešamo, ja nav iespējams piemērot citus. Ko mūsu izpildinstitūcijām veicas labi. Un tas iznāk saprātīgi un labi.

Neskatoties uz to, ka mūsdienu praksē pastāv ļoti dažādas finanšu krāpniecības, lai izvairītos no saistībām pret valsti, varas iestādēm joprojām izdodas atklāt ievērojamu to daļu.

Mūsdienu pārbaužu problēmas

Bet spriedīsim objektīvi. Protams, ne viss ir tik gludi, šajā sistēmā ir ievērojami caurumi.Mēs jau esam noskaidrojuši, ka kvalitatīva un atbilstoša nodokļu iestāžu revīzija var ievērojami papildināt valsts kasi. Nu ko par atbildi valstij?

Jūs nevarat klusēt par mūsdienu normatīvās sistēmas nepilnībām. Daži likuma punkti ir tik pretrunīgi un tik virspusēji apraksta uzņēmuma finanšu un saimnieciskās darbības pareizas uzskaites procedūras, ka biznesa vienībām nav grūti aizstāvēt savas intereses tiesā un dažreiz pat uzvarēt tiesas sēdēs.

Pat ja mēs runājam par to, kādi dokumenti ir jāatbalsta organizācijas nodokļu auditā, tad neviens tiesību akts neapraksta skaidrus sniegto datu sarakstus, no kuriem izpildvaras pārstāvji var pieprasīt informāciju.

Es nevēlos ignorēt faktu, ka šobrīd nodokļu normatīvajos dokumentos notiek reformu sērija, taču līdz šim būtiskas izmaiņas nav pamanītas. Un es gribētu ticēt, ka mūsu izpildvaras sistēma kļūs vienota un papildinās, bet par to vēl ir pāragri runāt.

Revīziju uzlabošanas izredzes

Ir skaidrs, ka nav iespējams runāt par izpildītāju darba uzlabošanu, ja daži punkti nav noteikti pašreizējos normatīvajos aktos. Bet tomēr iedomāsimies, ka nodokļu audits ir ideāls mehānisms. Par ko viņai vajadzētu kļūt?

1. Šīs procedūras veikšanai valsts ir izstrādājusi vienotu standarta integrētu metodiku. Tajā aprakstītas visefektīvākās metodes un formas šajā procesā. Turklāt izpildvaras ierēdņiem ir plašs pilnvaru diapazons. Protams, bez fanātisma.
2. Tagad tiešajiem inspektoriem, kas veic uzņēmējdarbības vienību pārbaudes. Viņiem ir ieviesta vienota vērtēšanas sistēma, kas ļaus objektīvi aplūkot katra sniegumu.
3. Attiecībā uz nodokļu maksātājiem administratīvie sodi par šī likuma pārkāpumiem ir tik lieli, ka uzņēmējam nekad nav gadījies slēpt vismaz tūkstoš rubļu ienākumus no saistībām.

Neapšaubāmi, mēs saprotam, ka mūsu vietējā sistēma ir pārāk tālu no ideālas, taču tas nenozīmē, ka mēs nevaram uz to kopā censties visa valsts. Varbūt tieši pateicoties pareizajai nodokļu reformai palielināsies valsts darbinieku algas, pensijas un citi sociālie pabalsti.