Nodokļu plānotās inspekcijas ir nodokļu iestādes specializēta procesuāla darbība, kuras mērķis ir nodrošināt kontroli par aprēķinu savlaicīgumu, aprēķina precizitāti, kā arī attiecīgo nodevu samaksas pilnīgumu. To veic, salīdzinot revīzijas laikā iegūto faktisko informāciju ar informāciju par nodokļu deklarācijām, kas iepriekš iesniegta pilnvarotajām institūcijām.
Pilnvaras darbības joma
Nodokļu plānotās inspekcijas saskaņā ar piemērojamajiem likumiem veic pilnvarotas iestādes, kas izveidotas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. pantu, kā arī 14. nodaļā “Nodokļu kontrole”. Pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa stāšanās spēkā mūsdienu nodokļu iestādes nav zaudējušas tiesības veikt vairākas citas pārbaudes. Tādējādi saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem pilnvarotas personas var veikt CCM lietošanas pārbaudes, kā arī kontrolēt alkoholisko dzērienu ražošanu un apriti un daudzas citas jomas.
Mūsdienu nodokļu iestāžu pilnvaras, kā arī pašreizējie procesuālo darbību ierobežojumi ir tieši atkarīgi no tā, kuras konkrētās plānotās pārbaudes tiek veiktas. Šīs darbības jo īpaši var ietvert:
- piekļuvi dažādām telpām vai noteiktai teritorijai;
- dažādu dokumentu pārbaude un atgūšana;
- dokumentu un lietu konfiskācija;
- pārbaude;
- inventārs;
- un vēl daudz vairāk.
Kas tie var būt?
Tālāk mēs apsvērsim, kādas plānotās pārbaudes var veikt pilnvarotās iestādes. Turklāt tos klasificē pēc daudzām atšķirīgām īpašībām. Pirmkārt, atkarībā no pārbaudīto dokumentu apjoma tos var iedalīt izejas un biroja darbos.
Kamerāle
Šī pārbaude nozīmē, ka nodokļu maksātājs iesniedz visas nepieciešamās nodokļu deklarācijas un citu dokumentāciju, saskaņā ar kuru var aprēķināt un maksāt nodevas, kā arī izpētīt citus dokumentus, kas nodokļu iestādēm ir pieejami saistībā ar tā darbībām. Šādas plānotas un neplānotas pārbaudes tiek veiktas tieši nodokļu iestādes atrašanās vietā.
Mūsdienās sarīkojumu pasākumi ir nozīmīgs valsts budžeta papildināšanas avots. Visu veidu kļūdas iesniegtajās deklarācijās vai ieguvumu attaisnošanā, kuras var atrast šādu procedūru veikšanas laikā, ļauj ievērojami palielināt esošos budžeta maksājumus.
Plānotās un neplānotās šāda veida pārbaudes veic attiecīgo institūciju pilnvaroti speciālisti, pilnībā ievērojot savus oficiālos pienākumus. Ir vērts atzīmēt, ka šajā gadījumā trīs mēnešu laikā no nodokļu maksātāja deklarācijas un visu nepieciešamo dokumentu iesniegšanas dienas nav nepieciešams kāds īpašs iestādes vadītāja lēmums, ja pašreizējie tiesību akti par nodokļiem un nodevām neparedz citus noteikumus.Šā tipa plānoto inspekciju biežumu var iepriekš nenoteikt, un to galvenais mērķis ir nodrošināt:
- kontrole pār to, kā nodokļu maksātājs ievēro normatīvos un citus normatīvos aktus;
- dažādu nodokļu pārkāpumu identificēšana un novēršana no maksātāja puses;
- tādu summu atgūšana, kas nav pilnībā vai pilnībā samaksāti, ieskaitot nodokļus un visus attiecīgos sodus;
- uzsākt nepieciešamo nodokļu sankciju iekasēšanas procedūru noteiktajā kārtībā, ja ir iemesls to ieviešanai;
- nepieciešamās informācijas sagatavošana, lai nodrošinātu ārkārtīgi racionālu maksātāju atlasi turpmākajām procedūrām uz vietas.
Sadarbība
Atsevišķu uzņēmēju apmeklējumi uz lauka ir īpašs darbību kopums, kura mērķis ir pārbaudīt nodokļu maksātāja primāro grāmatvedību un citus grāmatvedības dokumentus, finanšu pārskatus, grāmatvedības reģistrus, kā arī nodokļu deklarācijas par vairākiem citiem līgumiem, saistībām, iekšējiem rīkojumiem, rīkojumiem un visiem citiem vērtspapīriem. Ir arī vērts atzīmēt, ka šādas procedūras tiek veiktas, lai pārbaudītu dažādas preces, kuras nodokļu maksātājs var izmantot personiska labuma gūšanai vai kuras ir tieši saistītas ar nodokļu objektu uzturēšanu noliktavā, ražošanas, tirdzniecības un citās telpās un teritorijās.
Cita starpā šādus pasākumus var organizēt, lai veiktu virkni citu nodokļu iestāžu darbību, kuras jāveic nodokļu maksātāja atrašanās vietā un citās vietās ārpus pilnvarotās iestādes zonas.
Dokumentālā filma
Pirmo reizi juridiskās personas plānoto revīziju, izmantojot terminu “lauka nodokļu audits”, sāka veikt pēc tam, kad to ieviesa Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Pirms tam dažādas pārbaudes, kas tika veiktas ar piekļuvi nodokļu maksātājiem, parasti sauca par dokumentālām, taču patiesībā atšķirība starp jēdzieniem “dokumentāls” un “izeja” nebūt nav terminoloģiska.
Mūsdienās diezgan bieži jūs varat sastapties ar viedokli, ka uzņēmēju dokumentālās un lauka plānotās pārbaudes ir absolūti līdzīgas procedūras, taču patiesībā tas nebūt nenotiek, jo pēdējā ir iekšēja nodokļu maksātāja procedūra, savukārt dokumentālā filma galvenokārt attiecas uz primāro grāmatvedību. papīrs, kā arī visa veida grāmatvedības reģistri. Ir vērts atzīmēt, ka nevienā no normatīvajiem aktiem nav norādīta vieta, kur šādi notikumi jāīsteno.
Īpašības
Galvenie nodokļu audita dalībnieki ir revidētā organizācija vai privātie uzņēmēji, kā arī pilnvarotās iestādes amatpersonas. Tomēr patiesībā šādās procedūrās var būt iesaistītas arī citas personas, ieskaitot ekspertus vai tulkotājus, taču tās bieži izraisa nodokļu iestādes iniciatīva.
Ikgadējie plānotie apmeklētāju veida apmeklējumi tiek veikti praktiski ar tādiem pašiem mērķiem kā galda apmeklējumi, tas ir:
- tiek nodrošināta kontrole par to, kā pareizi tiek aprēķinātas dažādas nodevas un nodokļi, savlaicīga un pilnīga budžeta sastādīšana;
- nosaka, vai pareizi tiek ievēroti spēkā esošie tiesību akti par nodokļiem un nodevām;
- parādu un nodokļu iekasēšana;
- vainīgie tiek saukti pie atbildības par visiem pārkāpumiem;
- dažādu pārkāpumu novēršanā ir iesaistīti pilnvaroti speciālisti.
Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt faktu, ka plānota šāda veida juridisko personu pārbaude tiek veikta, izmantojot citus līdzekļus, salīdzinot ar rakstāmgaldu. Piemēram, dokumentu un dažādu priekšmetu arestu nodokļu kontroles ietvaros var veikt vienīgi procedūras uz vietas laikā.
Kad to var veikt?
Plānotas pārbaudes uz vietas tiek veiktas, lai kontrolētu nodokļu maksātāju darbības trīs kalendāros gadus pirms šīs procedūras gada. Nodokļu administrācijai nav tiesību veikt divus šādus pasākumus vienu gadu vienlaikus un vairāk par tām pašām sankcijām noteiktā laika posmā. Šīs procedūras standarta termiņš ir ne vairāk kā divi mēneši, bet izņēmuma gadījumos tās ilgumu var palielināt līdz trim mēnešiem.
Šajā periodā ietilpst laiks, kad inspektori faktiski atradās revidējamās organizācijas teritorijā, taču jāņem vērā, ka tajā nav iekļauts laiks starp nepieciešamo dokumentu nodošanu nodokļu maksātājam un revīzijā pieprasīto dokumentu tiešu nodošanu.
Kamēr tiek īstenots plānoto pārbaužu veikšanas plāns, var būt nepieciešama sīka teritoriju un telpu pārbaude, kuras uzņēmums izmanto personīgās peļņas gūšanai vai ir tieši saistītas ar dažādu ar nodokli apliekamu priekšmetu uzturēšanu. Tas attiecas arī uz mantas inventarizāciju, dažādu priekšmetu un dokumentu konfiskāciju, kā arī uz virkni citas informācijas. Pašreizējā kodeksā noteiktajos gadījumos kontroles darbību veikšanas laikā ir nepieciešams sastādīt protokolus.
Šīs procedūras uzsākšanai bieži izmanto gada plānu plānoto pārbaužu veikšanai, kā arī pilnvarotās iestādes vadītāja vai viņa vietnieka atbilstošo lēmumu.
Skaitītāju pārbaudes
Pretpārbaude ir procedūra, lai saskaņotu vairākus konkrēta dokumenta gadījumus. Balstoties uz šīs metodes galveno būtību, to var izmantot tikai saistībā ar dokumentāciju, kas tiek izpildīta vairākos eksemplāros vienlaikus. Jo īpaši tas attiecas uz atvaļinājumu dokumentiem vai materiālo aktīvu saņemšanu. Šādas dokumentācijas kopijas atrodas dažādos uzņēmumos vai konkrēta uzņēmuma struktūrvienībās.
Vērtspapīru saskaņošanas procesā šāda informācija var neatbilst:
- mērvienības;
- preču daudzums;
- ražošanas izmaksas un citi.
Šī vai šī dokumenta kopijas neesamība var būt tieša pazīme tam, ka noteikts saimnieciskās darbības fakts nav dokumentēts, un to varēja veikt ar nolūku apzināti slēpt ienākumus.
Praksē lielākajā daļā gadījumu pretpārbaude ir atsevišķs klātienes vai kameras elements, un informācija, kas tiek iegūta tās ieviešanas procesā, tiek ievadīta pamatdokumentā, un, pamatojoties uz to, vispārējs secinājums par notikumu jau tiek izdarīts.
Integrēts
Visaptverošas pārbaudes ir detalizēta uzņēmuma finanšu un saimnieciskās darbības analīze noteiktā laika posmā attiecībā uz visiem jautājumiem, kas saistīti ar pašreizējo nodokļu likumdošanu. Mūsdienās šādu procedūru biežums nekādā veidā netiek regulēts. Ja nodokļu iestādei ir pamats uzskatīt, ka nodevu samaksa un uzskaite tiek veikta ar jebkādiem pārkāpumiem, tad vismaz reizi trijos gados tiek veiktas sarežģītas pārbaudes, bet nodokļu maksātājiem ar pozitīvu reputāciju šādas procedūras var netikt veiktas.
Pēc nodokļu kodeksa stāšanās spēkā gandrīz visas pārbaudes uz vietas ir sarežģītas. Jo īpaši tās notiek par šādiem jautājumiem:
- nodokļu maksātāja nodokļu aprēķināšanas un tālākas pārskaitīšanas pareizību, kā arī nodokļu aģenta funkciju veikšanu;
- dažādu sankciju un nodokļu summu norakstīšana no nodokļu maksātāja kontiem;
- kontu atvēršana nodokļu maksātājiem (bankas audita veikšanas procesā);
- kases aparātu lietošana;
- alkoholisko dzērienu pārdošanas kārtību.
Šis ir tikai īss to jautājumu saraksts, par kuriem šādu pasākumu var rīkot, un tikai revīzija uz vietas ietver visu pieejamo iespēju klāstu, kas tiek nodrošināts nodokļu iestādēm.
Tematisks
Šādas pārbaudes ietver noteiktu uzņēmuma finanšu un saimnieciskās darbības jautājumu analīzi. Šādus pasākumus parasti veic tikai pēc nepieciešamības, ko nosaka pilnvarotās iestādes vadītājs.
Lielākajā daļā gadījumu tematiskās pārbaudes tiek veiktas kā visaptveroša pasākuma elements vai kā atsevišķa procedūra, ja ir konstatēti piemērojamo likumu pārkāpumu fakti. Attiecīgi veiktā darba rezultātus var parādīt kā atsevišķu aktu vai visaptverošas pārbaudes aktu. Ja, pamatojoties uz tematisko procedūru, ir jāveic visaptveroša procedūra, tad šajā gadījumā jāpieņem papildu lēmums, saskaņā ar kuru pilnvarotās personas var paplašināt aplūkojamo jautājumu loku.
