Kases audits: procedūra un akta sastādīšana

Jebkura uzņēmuma veiksmīga darbība galvenokārt ir atkarīga no kases nevainojamā stāvokļa un darbības kvalitātes. Pašreizējie tiesību akti skaidri regulē šo jomu. Normas paredz dažāda veida finanšu apgrozījuma pārbaudes uzņēmumos. Viens no tiem ir kases audits uzņēmumā. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kas ir šī pārbaude.

Vispārīga informācija

Skaidras naudas revīzija kasē ir pasākumu kopums, lai novērtētu darījumu atbilstību likumiem, to izpildes savlaicīgumu un pareizību. Šāds uzskaitījums var darboties kā neatkarīga pārbaude vai būt viens no pilnvaroto iestāžu veiktiem kontroles posmiem. Kases audits tiek uzskatīts par vienu no obligātajām un regulārajām uzraudzības darbībām.

Pārbaudes soļi

Kases audits ietver šādus posmus:

• Skaidras naudas pārrēķins un vērtspapīru pārskatu iegūšanas datu salīdzinājums ar faktiskajām summām.
• Finanšu disciplīnas ievērošanas uzraudzība.

Kases audits un informācijas analīze veido ticamu ideju par līdzekļu izlietojumu organizācijā, kā arī par uzņēmuma negatīvajiem un pozitīvajiem virzieniem. Šo notikumu nozīmi ir grūti pārvērtēt. Inventārā tiek analizēta uzņēmuma pozitīvā pieredze vadības jomā. Turklāt tiek veikts pārkāpumu un ļaunprātīgas izmantošanas novērtējums. Tāpat kā citas kontroles operācijas, kases auditu veic, izmantojot īpašas metodes, kas nodrošina tās sistemātisku ieviešanu.

Procedūras mērķis

Kases audita un finanšu disciplīnas ievērošanas uzraudzības mērķis ir noteikt pārskatos sniegtās informācijas ticamību, salīdzinot datus ar faktisko situāciju. Cits procedūras mērķis ir likumu pārkāpumu identificēšana un novēršana līdzekļu aprites jomā. Kases reģistra audita rezultāti ļauj revidentam vai inspektoram veidot objektīvu atzinumu par uzņēmuma finanšu pārskatiem, atspēkojot vai atbalstot tā biznesa reputāciju.

Tiesiskais regulējums

Kases aparāta audita procedūra ir stingri reglamentēta. Saskaņā ar likumu, kas pilnvarots veikt šo procedūru:

• Uzņēmuma kontroles institūciju pārstāvji ir kompetenti uzņēmuma darbinieki.
• Rosfinnadzor darbinieki.
• Nodokļu inspektori.

Kases auditu var uzsākt uzņēmumā un tieši tā vadītājs. Šajā gadījumā uzņēmuma direktors noslēdz līgumu ar neatkarīgu revidentu vai uzņēmumu ar atbilstošu akreditāciju. Līdz 2012. gadam bankām bija pilnvaras veikt kontroles procedūras. Mūsdienās likums neparedz šādas pārbaudes.

Procedūras specifika

Kases aparāta audita procedūra ir izstrādāta un apstiprināta vietējos noteikumos likuma ietvaros. Piemēram, regula par iekšējās finanšu kontroles ieviešanu paredz:

• Pilnvarotās komisijas izveidošana.
• Kontrolējamo objektu saraksts.
• Skaidras naudas izņemšanas biežums.
• Noteikumi, saskaņā ar kuriem tiek veikta kases izpilde un revīzija.

Federālās nodokļu dienesta inspekcijas inspektori, kas veic uzraudzības pasākumus, novērtē kapitalizācijas un ieņēmumu uzskaites pilnīgumu no galvenajām un uzņēmuma papildu darbībām. Saskaņā ar administratīvajiem noteikumiem ierēdņi var pārbaudīt jebkuru uzņēmumu, kas ražo skaidras naudas norēķini ar vai bez kases, bet izmantojot norēķinu kartes ar tiesībām izsniegt kvīts dokumentus, kas noformēti uz stingrām grāmatvedības veidlapām atbilstoši kases čekam.

Priekšmeti

Pēkšņu kases auditu nodokļu birojs var veikt jebkurā uzņēmumā, neatkarīgi no tā īpašumtiesībām. Saskaņā ar Noteikumu Nr. 278 5.14.1. Punktu kontrole, ko veic Krievijas Federācijas Komunikāciju un pārraudzības federālā dienesta federālā dienesta struktūras, galvenokārt ir paredzēta uzņēmumiem, kuri:

1. Saņemt līdzekļus no valsts līdzekļiem. Tie ietver finansiālu palīdzību, valdības garantijas, budžeta aizdevumi aizdevumi, ieguldījumi no papildu budžeta avotiem un federālais budžets.
2. Viņi izmanto īpašumu un materiālos aktīvus, kas ir valsts īpašumā.

Pārbaudes biežums

Kases audits iekšējā audita ietvaros tiek veikts:

• vismaz 1 reizi pusgadā vai ceturksnī;
• gada pirmajā dienā, kas seko pārskata gadam;
• nododot lietas kasierim vai speciālistam, aizstājot viņu, citam darbiniekam;
• citos gadījumos pēc uzņēmuma direktora ieskatiem saskaņā ar pieņemto uzņēmuma finanšu politiku.

Uzņēmumi ar lielu skaidras naudas apgrozījumu parasti veic pārbaudes katru mēnesi vai katra mēneša pēdējā / pirmajā dienā.

Neplānota pārbaude

Vadībai ir tiesības uzsākt inventarizāciju, kad tā to uzskata par vajadzīgu. Šāda pārbaude tiek uzskatīta par pēkšņu. Tā atšķirība no plānotās procedūras ir tikai tajā apstāklī, ka nav noteikts tās ieviešanas datums. Dažos gadījumos šādu kases auditu izraisa direktora modrība vai tiešas aizdomas par ļaunprātīgu izmantošanu starp darbiniekiem, kuri ir atbildīgi par finanšu disciplīnas uzturēšanu uzņēmumā. Pārbaudes, ko veic Nodokļu inspekciju inspekcijas inspekcijas vai Federālā ārkārtas situāciju uzraudzības dienesta Federālā inspekcijas uzraudzības dienesta inspektori, parasti nav plānotas. Revīzijas procedūru regulējošā direktīva tieši nenosaka terminu “pārsteigums”. Tomēr kā neparedzētas un revīzijas sagatavošanas posmu neizpaušanās tiek nodrošināta kā viena no obligātajām prasībām kvalificētiem darbiniekiem.

Inventāra noteikumi

Kases reģistrācija, pirmkārt, tiek veikta pēc pasūtījuma:

• Uzņēmuma direktors, ja tas ir iekšējais audits.
• Federālā finanšu uzraudzības dienesta vai Federālās nodokļu dienesta inspekcijas vadītājs (vai viņa vietnieks).

Rīkojums norāda procedūras laiku un apstiprina kontroles grupas autoritāti. Turklāt revidents vai komisija apliecina viņu identitāti, uzrādot attiecīgos dokumentus. Tikai pēc šo obligāto darbību veikšanas uzņēmums var nodrošināt nepieciešamos vērtspapīrus, no kuriem daudzi satur komercnoslēpumus, un skaidru naudu.

Prasības recenzentam

Sākot auditu, inspektoram jāvadās pēc noteiktajiem noteikumiem. Jo īpaši darbiniekam ar savu rīcību ir jānodrošina:

• Kompetence.
• Pārsteigums
• Derīgums.

Praksē diemžēl inspektoriem šīs īpašības ne vienmēr izpaužas. Tomēr revidentam jebkurā situācijā ir jāapzinās profesionalitāte. Neobjektivitāte rada nepieciešamību veikt atkārtotas revīzijas, kavējot to apstākļu identificēšanas procesu, kuros ir bijuši pārkāpumi. Vēl viens svarīgs faktors ir revīzijas nepārtrauktība. Revīzijas laikā inspektoram vai citai pilnvarotai personai nevajadzētu novērst uzmanību. Visas uzsāktās darbības jāpabeidz bez traucējumiem.

Svarīgs punkts

Pat inventarizācijas laikā iegūtie starpposma rādītāji būtu jāapspriež tikai ar uzņēmuma vadību. Tas ir īpaši svarīgi gadījumos, kad tiek veikts bankas vai citas lielas finanšu organizācijas kases audits.Šāda diskusija palīdz novērst trūkumus un kļūdas, kas tika pieļautas audita laikā, kā arī ievērojami ietaupa laiku un virza inspektorus uz objektivitāti situācijas novērtēšanā.

Vispārējā kārtība

Ārējā vai iekšējā revidenta parādīšanās, kā norādīts iepriekš, obligāti jāpapildina ar atbilstoša rīkojuma izdošanu. Tas kalpo par pamatu kontroles pasākumu ieviešanai. Skaidras naudas uzskaite jāveic komisijai. Papildus pašam revidentam šajā procesā ir kasieris, grāmatvedis, kā arī neieinteresēta persona. Pārbaudes rīkojums ietver visus svarīgos procedūras punktus:

• Tiek noteikts personu loks, kuras ir komisijas locekļi.
• Pasākumu un rezultātu iesniegšanas termiņš.

Tāda pati informācija ir iekļauta paziņojumā, kuru nosūta kompetentās uzraudzības iestādes.

Sagatavošana

Inventārs sākas ar sagatavošanu. Tās laikā kasieris pilnvarotajai komisijai iesniedz jaunāko darījumu pārskatu, noformē kvīti, kas apliecina neatlīdzinātas skaidrās naudas un nepierakstītu dokumentu neesamību. Kontroles grupas priekšsēdētājs apstiprina un datē visus saņemtos dokumentus. Tajā pašā laikā tie ir apzīmēti ar "Pirms pārskatīšanas", jo tie vēl nav reģistrēti reģistros un ar tiem jau ir pabeigtas darbības.

Skaidras naudas izņemšana

Šis ir nākamais revīzijas posms. Naudas izņemšana tiek veikta, konvertējot lapas un salīdzinot saņemtās summas ar pārskata datiem. Turklāt tiek pārbaudīta līdzekļu aprite un grāmatvedības veidlapu pieejamība. Tas tiek veikts, salīdzinot faktiskos atlikumus ar informāciju no žurnāliem. Pēc šīm darbībām informāciju reģistrē īpašā kases revīzijā. Tas ir apkopots 2 eksemplāros.

Pārbaudiet skaidras naudas ieturēšanas prasības

Revīzijas laikā tiek noteikts:

• Vai telpā ir seifi ar izmantojamām slēdzenēm?
• Kā notiek skaidrās naudas pārvadāšana un kā tā tiek garantēta pārvadāšanas laikā?

Turklāt tiek veikts iepriekšējo pārbaužu rezultātu pētījums un to biežuma analīze.

Disciplīnas novērtēšana

Revīzijas laikā tiek pārbaudīta primāro dokumentu noformējuma atbilstība likuma prasībām. Jo īpaši tiek noteikta nepieciešamā informācija un paraksti uz vērtspapīriem, kas atļauj operāciju veikšanu. Inspektori pārbauda aprēķināto un algas tajos ir norēķinu grafiks, paraksti, kas apliecina naudas saņemšanu un ļauj tos izdot. Jāievēro arī projektēšanas prasības. kases grāmata.

Tam jābūt konsekventi numurētām lappusēm, ierakstiem jābūt hronoloģiskā secībā. Ja ir labojumi, ir nepieciešami koriģējoši komentāri. Komisija arī pārbauda maksājuma pamatotību par noteiktām ekonomiskām vajadzībām, materiālo palīdzību, piemaksām un citām lietām. Kontroles pasākumu laikā tiek veikta pilnīga no bankas saņemto līdzekļu kapitalizācijas pabeigtības un savlaicīguma revīzija un neatbilstību noteikšana notikumu secībā, pārsūtot skaidru naudu uz kontu apkalpojošo organizāciju (ja tāda ir). Atlikumu, kas saņemti saskaņā ar ziņojumu vai kuru neizmanto darījumu braucienos, nodošanas savlaicīgums tiek pārbaudīts.

Kases kases audita dokumenti

Normatīvie akti nosaka vienotu formu, kādā ievada audita laikā iegūto informāciju. Kases audita rezultātu reģistrācija tiek veikta saskaņā ar f. Nē. INV-15. Veidlapā ieraksta:

1. Informācija par pārskatu sagatavošanai paredzētajiem līdzekļiem un to faktiskā pieejamība.
2. Informācija par iepriekš minēto pozīciju salīdzinājumu.
3. Salīdzināšanas rezultāts.

Ziņošanas un faktiskā stāvokļa pozīcijas var būt vienādas. Šajā gadījumā stāvoklis kasē ir labs.Ja pārskatu sniegšanas līdzekļu summa ir lielāka par faktisko pieejamību, tad to trūkst. Ja situācija ir pretēja un kasē ir vairāk naudas nekā dokumentos, tad ir pārpalikums. Visa šī informācija ir apkopota un ievadīta formā. Kases audita sertifikāts tiek sastādīts teksta formā. Noslēgumā tā atbalsta sadaļu par secinājumiem un priekšlikumiem. Īsumā tajā uzskaitīti konstatētie pārkāpumi un sniegti ieteikumi to novēršanai.

Inventāra sagatavošanās laiks

Tās ir noteiktas ar likumu. Laika posms katram konkrētajam uzņēmumam būs atkarīgs no pārbaudāmo datu apjoma. Tomēr jebkurā gadījumā tas nedrīkst būt ilgāks par 45 dienām. Tomēr izņēmuma gadījumos likums to atļauj arī pagarināt. Jo īpaši tas notiek situācijās, kad nepieciešama izmeklēšanas iestāžu iejaukšanās. Nodokļu inspektoru kases audits ir ierobežots līdz 20 dienām.

Kādas ir pārkāpumu sekas?

Gadījumā, ja skaidrās naudas pārskaitīšanas laikā inspektori atklāja neatbilstību ziņošanas datiem, kasierim jāsniedz rakstiski paskaidrojumi par to iemesliem. Atklātais pārpalikums tiek pieņemts grāmatvedībai tajā pašā dienā, un iztrūkums ir jāatgūst no atbildīgās personas. Smagu likuma pārkāpumu gadījumā revidentam ir tiesības lietu nodot izmeklēšanas iestādēm vai citām institūcijām, lai sāktu administratīvo procesu. Šajos gadījumos uzņēmuma vadītājam vai finansiāli atbildīgā persona var tikt uzlikts liels naudas sods. Parasti šāda atbildība rodas rupju un atkārtotu likumdošanas prasību pārkāpumu gadījumā. Negatīvs audita rezultāts prasīs uzņēmuma direktoram nekavējoties veikt atbilstošus pasākumus, lai novērstu pārkāpumus. Nepieciešamie pasākumi tiek izstrādāti, apspriežot datus, kurus komisija saņēmusi verifikācijas laikā. Likvidācijas pasākumus reģistrē attiecīgajā protokolā.

Kontroles statusa novērtēšana

Kases audits un finanšu disciplīnas ievērošanas pārbaude ir efektīvs veids, kā uzraudzīt naudas plūsmu uzņēmumā. Vairumā gadījumu šī rīka izmantošana ļauj savlaicīgi apturēt vai novērst pārkāpumus uzņēmumā.

Ir dažas pazīmes, pēc kurām ir iespējams novērtēt finanšu aprites iekšējās uzraudzības nepietiekamību vai pilnīgu neesamību uzņēmuma kasē. Tie jo īpaši ietver:

1. Nepastāv skaidri izveidota sistēma pēkšņu revīziju veikšanai ar pilnīgu skaidras naudas uzkrāšanu kasē un citām kontrolējamām vērtībām.
2. Šādu krājumu formalitāte.
3. Tādas pašas personas tiek ieceltas kontroles grupā.
4. Inventarizācijas veikšana iepriekš noteiktā laikā - kad kasierim ir iespēja sagatavoties auditam.
5. Personas materiālās atbildības trūkums, gatavojoties auditam. Tas norāda, ka šāds notikums viņam nav ierasts.
6. Tā kā nav līguma ar kasieri, kas nosaka viņa pilnu atbildību. Ja šāda vienošanās netiek noslēgta, tad trūkuma identificēšanai nebūs juridisku seku.
7. Trešo personu klātbūtne faktūrās, kas saistītas ar orderi parakstīšanu, nevis grāmatvedi un vadītāju, ko šim nolūkam nav atļāvušas uzņēmējdarbības vienības direktora rakstisks rīkojums.
8. Kasiera pienākumu veikšana darbiniekam bez galvas piekrišanas īslaicīgas prombūtnes gadījumā (slimības dēļ, saistībā ar atvaļinājumu un citu iemeslu dēļ). Šādās situācijās jāpieņem ne tikai direktora rakstisks rīkojums, bet arī jānoslēdz atbilstošs līgums ar darbinieku par viņa pilnu atbildību. Pretējā gadījumā šāda iecelšana būs nelikumīga.