Viena no finanšu kontroles sistēmas sastāvdaļām ir revīzija. Pateicoties tam, tiek pārbaudīta finanšu un biznesa operāciju likumība un pamatotība. Šajā nolūkā auditori veic kontroles darbības. To laikā tiek pārbaudīta preču, naudas pieejamība, darījumu likumība utt. Personām, kas piedalās uzraudzības pasākumos, ir revidentu tiesības, pienākumi un atbildība.
"Audita" jēdziens
Revīzija ir vesela kontroles darbību sistēma, kuras mērķis ir dokumentāri un faktiski pārbaudīt pieejamos aktīvus, finanšu darījumu likumību un likumību, par kuru ziņojumu sagatavo revidents, kura pienākums ir pārbaudīt finanšu pārskatu un grāmatvedības pareizību.
Revīzijas mērķi
Jebkuras pārskatīšanas mērķis ir:
- darbinieku (ranga un lietu, vadītāju, grāmatvežu un citu atbildīgo personu) darbības pārbaude;
- aktīvu un īpašuma klātbūtne, pārvietošana un saglabāšana;
- pareizs finanšu darbību atspoguļojums grāmatvedībā;
- darījumu pamatotība un likumība;
- darbaspēka un materiālo resursu izmantošana saskaņā ar normām un tāmēm.
Revīzijas beigās tiek sastādīts akts. To paraksta revīzijas grupas vadītājs, galvenais grāmatvedis un vadītājs. Iepazīšanās ar aktu un tā parakstīšana jāveic piecu dienu laikā.
Audita funkcijas
Revidents ir amats, kura pienākums ir kontrolēt uzņēmuma darbību dažādās jomās. Pārbaudes var veikt saskaņā ar iepriekš sastādītu grafiku un plānu, vai tiek izmantota pārsteiguma metode. Bieži grāmatvedībā tās pašas kļūdas tiek pieļautas pārskatos. Pieredzējuši auditori jau zina, kur meklēt šīs "nepilnības".
Pateicoties kontroles pasākumiem, tiek atklāta uzņēmuma līdzekļu piesavināšanās, palielinātas preču cenas, darbinieku algu aprēķināšanas pārkāpumi, atvaļinājumu izmaksas utt.
Kas ir revidents?
Revidents ir revīzijas iestādes likumīgais pārstāvis. Inspektoram ir noteikti pienākumi un tiesības. Tie ir noteikti amata aprakstā. Ja revīziju veic revīzijas uzņēmums, tad pienākumi un tiesības ir noteiktas līgumā.
Revidenta tiesības
Revidenta papildu tiesības un pienākumi tiek noteikti iepriekš. Tomēr ir noteikts verificētāju tiesību saraksts:
- pieprasīt uzrādīt dokumentus, kas nepieciešami pārbaudei;
- veikt mutiskus un rakstiskus paskaidrojumus darbiniekiem un revidēto objektu vadītājiem;
- konfiscēt dokumentus un darbības, kas apstiprina vērtslietu un naudas zādzību;
- pārbauda visas noliktavas un telpas, kurās glabā skaidru naudu un citas vērtslietas;
- veikt inventarizāciju;
- aizzīmogot atlasītos dokumentus un telpas;
- Pieprasīt revidētās organizācijas darbinieku un vadības paskaidrojumus par izvirzītajiem jautājumiem;
- pārbaudiet, vai ir pareizi norakstīti trūkumi, materiāli, materiāli, ieskaitot izmaksas par algām un citām izmaksām;
- ja nepieciešams, konsultējieties ar speciālistiem;
- Izdot norādījumus par atklāto pārkāpumu vai trūkumu novēršanu;
- piedāvāt revīzijas klientam disciplinārās atbildības, atlaišanas no darba, zaudējumu atlīdzināšanas iespējas;
- ar revīzijas klienta starpniecību ziņot tiesībaizsardzības iestādēm par visiem iztrūkuma gadījumiem.
Pienākumi
Sākot revīziju, kontrolieris-revidents, kura pienākumi ir skaidri noteikti, nevar pārsniegt izveidoto sistēmu:
- Pirms audita nepieciešams informēt par auditētās organizācijas vadītāja audita sākumu;
- pasākuma laikā jums jāinformē viņu par konstatētajiem pārkāpumiem un trūkumiem un jāveic pasākumi to novēršanai;
- kontrolēt finanšu un biznesa operāciju likumību, īpašuma saglabāšanu;
- veikt grāmatvedības disciplīnas, noteikšanas un ticamības pārbaudi;
- kontrolēt primāro dokumentu kvalitāti, pareizību un faktisko pieejamību;
- identificēt nesaimniecisku rīcību, izšķērdību, atkritumus, zādzības, trūkumus;
- atzīmēt gadījumus, kad krājumi un budžeta līdzekļi tiek nelikumīgi iztērēti personiskiem mērķiem utt .;
- revidenta pienākumos ietilpst objektīvi un ārkārtīgi precīzi noskaidrot atklātos pārkāpumu faktus (un to cēloņus), norādot vainīgos un nodarītā kaitējuma apmēru;
- sazināties un apspriest audita rezultātus ar revidētās organizācijas darbiniekiem;
- pārbaudīt darbinieku akreditācijas datus un viņu rīcības likumību;
- saglabāt informācijas konfidencialitāti;
- rakstiski aizpildīt audita rezultātus saskaņā ar noteiktajiem standartiem;
- Revidentiem jābūt korektiem, bet attiecībās ar revidētās organizācijas darbiniekiem jābūt tikai lietišķos;
- ievērot pašdisciplīnu;
- uzlabot kvalifikāciju;
- pārbaudīt savlaicīgu rīkojumu izpildi, kas izdoti pēc iepriekšējā audita rezultātiem.
Revidenta tiesiskais regulējums
Pārbaužu laikā ierēdnis ir revidents. Veicot auditu, viņa oficiālajiem pienākumiem ir noteikti noteikumi. Galvenie no tiem ir:
- nepārtrauktība
- publicitāte;
- aktivitāte
- derīgums;
- pēkšņums.
Ievērojot visus šos noteikumus, galīgo revīzijas rezultātu iegūst kopā.
Nepārtrauktība. Revidenta pienākumos ietilpst nepārtraukta pārskatīšana no audita sākuma līdz tā pabeigšanai. Tūlīt pēc tam dati tiek apkopoti līdz kopējam rezultātam, un pārkāpumi tiek reģistrēti. Konstatētie zaudējumi tiek segti no vainīgo personīgajiem līdzekļiem, un tiek sastādīti akti, lai viņus sauktu pie atbildības. Tas ir, revīzijai jānotiek nepārtraukti, līdz paredzētie uzdevumi ir pilnībā izpildīti.
Publicitāte. Pirms audita uzsākšanas inspektoram jāpaziņo revidētās organizācijas vadītājam un darbiniekiem par revīzijā ieinteresēto personu ierašanās laiku un vietu. Pēc tā pabeigšanas pirmie iegūtie rezultāti tiek paziņoti pārbaudītā uzņēmuma vadībai, un tajā pašā laikā klients tiek informēts par darbu. Pateicoties publicitātes noteikumiem, jūs varat novērst visas kļūdas, kuras varētu būt pieļāvis revidents.
Darbība. Revidenta pienākums ir uzņemties iniciatīvu piemērotās verifikācijas metodēs un līdzekļos. Kontrolierim jābūt ļoti atsaucīgam, jāievēro termiņi un ātrums. Ja pārbaudes process ir lēns, vainīgās puses var izņemt vērtības, slēpt iespējamos pārkāpumus, izlikt papildu dokumentus utt., Taču revidentam nevajadzētu būt pārgalvīgam un izdarīt pārsteidzīgus secinājumus.
Derīgums. Revidentam visi atklātie pārkāpumi un galīgie secinājumi jāpamato ar dokumentiem, pamatojoties uz faktiem. Tas ietver papildu pārbaudes. Ieinteresētajām personām ir tiesības norādīt uz faktiem, kas izvirzīti aizstāvībā, un inspektoram ir pienākums šo informāciju ņemt vērā un to neignorēt. Ja derīgums netiek ievērots, laiku var tērēt papildu papildu auditiem un grāmatvedības ekspertīze.
Par pārbaužu pēkšņumu ir atbildīgs revidents. Viņam ir pienākums periodiski veikt revīziju, nebrīdinot par sagatavošanos, starta dienu un laiku.
Ko nevar darīt revidents?
Revidenta pienākumiem ir daži ierobežojumi. Personai, kas veic kontroli un grāmatvedību, ir stingri aizliegts:
- izdarīt jebkādu spiedienu;
- izteikt apsūdzības;
- draud ar jebkuru sodu;
- sniegt ierēdņiem savu vērtējumu;
- izdarīt personīgus pieņēmumus;
- padoties iespējamām provokācijām;
- pieskarties un ņemt materiālās vērtības personīgai lietošanai;
- iesaistīt auditējamā uzņēmuma darbiniekus revīzijā;
- vadīt attiecības, kas nav saistītas ar uzņēmējdarbību;
- piedalīties auditētās organizācijas korporatīvajās ballītēs un citos izklaides pasākumos (dzimšanas dienās utt.).
Atbildība
Par revīzijas laikā iegūtās konfidenciālās informācijas izpaušanu revidentus var saukt pie kriminālatbildības. Un arī par datu slēpšanu par atklātajiem pārkāpumiem, ļaunprātīgu izmantošanu, zādzības vai nepareizas pārvaldības faktiem. Par revidentu var ierosināt krimināllietu, ja inspektors savu oficiālo stāvokli izmantoja personīgu algotņu vajadzībām.
