Kriminālistikas grāmatvedības ekspertīze - pētījums, kura mērķis ir identificēt apstākļus civillietā vai krimināllietā. Galvenie normatīvie dokumenti, kas reglamentē tā īstenošanu, ir Civilkodekss, Administratīvais kodekss, Kriminālprocesa kodekss, Federālais likums Nr. 73. Tālāk apsvērsim, kas veido grāmatvedības ekspertīzes sagatavošanu. 
Tiesību subjekti
Kriminālistikas grāmatvedības ekspertīzi var norīkot pilnvarotas iestādes un personas. Pētījuma joma ir ierobežota tikai ar tām saimnieciskās darbības darbībām, kuras interesē izmeklēšana. Prokurors var ierosināt pārbaudi, izziņas iestādes nu tiesa. Revīzijā var iesaistīt valdības aģentūru vai privātpersonu speciālistus. Pēdējam jābūt atbilstošam kvalifikācijas līmenim un jāiziet sertifikāts likumā noteiktajā kārtībā.
Grāmatvedības ekspertīzes iecelšana
Ja rodas nepieciešamība veikt pārbaudi, pilnvarotās iestādes vadās pēc Art. 184 Kriminālprocesa kodekss. Norādītās normas 1. daļa nosaka, ka izmeklēšanas procesa ietvaros tiek pieņemts lēmums par pārbaudes veikšanu. Tas definē:
- Pārbaudes iemesli.
- Par grāmatvedības ekspertīzi atbildīgais speciālists.
- Jautājumi, par kuriem nepieciešams atzinums.
- Pētījuma materiāli.
Pilnvarotās iestādes var sazināties ar speciālistu tikai par jautājumiem, kas izvirzīti pārbaudes laikā.
Svarīgs punkts
Mākslā CPC 67. pantā ir paredzēts eksperta dalības ierobežojums pētījumā. Jo īpaši speciālists to nevar izpildīt, ja ir personīga interese par rezultātu. Eksperta dalība pētījumā nav atļauta arī tad, ja viņš ir (radinieks, ierēdnis utt.) Atkarīgs no atbildētāja vai prasītāja. 
Uzdevumi
Kriminālistikas grāmatvedības eksāmena veikšana ietver speciālistam piegādāto materiālu izpēti: reģistrus, izrakstus un citus dokumentus. Viņa uzdevums ir noteikt kropļojošus faktus, metodi, vietu, to parādīšanās laiku. Kriminālistikas grāmatvedības ekspertīzes lēmums ietver speciālista novērtējumu par biznesa operāciju savstarpējo saistību. Pētniekiem tiek doti arī šādi uzdevumi:
- Grāmatvedības informācijas sagrozīšanas pazīmju atklāšana, kas ietekmē subjekta darbību.
- Ierakstu atjaunošana.
- Piedāvāto datu neatbilstību meklēšana.
- Divkāršās uzskaites identifikācija.
- Zādzības faktu atspoguļojums.
- Mērķtiecīgu izdevumu pamatojums.
- Materiālo vērtību pieņemšanas pilnīguma novērtējums.
- Pareiza operāciju atspoguļojuma noteikšana.
- Dokumentu viltošanas pazīmju identificēšana, izvairīšanās no nodokļu maksāšanas.
Mācību materiāli
Finanšu un grāmatvedības ekspertīze ietver dokumentu izpēti, kuru sastāvs ir atkarīgs no tā, kuri ieraksti ir apšaubāmi pilnvaroto personu starpā. Tajā pašā laikā pēdējie var pieprasīt gan kopijas, gan oriģinālus dokumentus. Šo jautājumu regulē federālais likums "Par grāmatvedību". Kad oriģināli tiek konfiscēti, izmeklēšanas iestādes sastāda protokolu. Veicot pārbaudi, speciālistam jāpārliecinās, ka materiāli, kas viņam tika nodoti, tika saņemti saskaņā ar noteikto aktu. 
Pārbaudes mērķi
Kriminālistikas grāmatvedības zināšanas ļauj atrast apšaubāmus dokumentus. Šajā gadījumā speciālists pievērš uzmanību galvenokārt rakstu tehniskajam saturam.Viņš pārbauda parakstu un zīmogu autentiskumu, atbilstību savstarpēji saistīto dokumentu numerācijai, atbilstību dizainam. Eksperts arī identificē informācijas saikni starp dokumentiem. Jo īpaši viņš pārbauda kases aparāta kases rīkojumu pieejamību līdzekļu, rīkojumu, izdevumu pārskati un tā tālāk
Grāmatvedības ekspertīzes slēdziens
Tas tiek sastādīts pēc pilnīgas un visaptverošas sniegto materiālu pārbaudes. Secinājums izdarīts rakstiski. Tas izklāsta atbildes uz speciālistiem uzdotajiem jautājumiem, sniedz to pamatojumu. Secinājums sastāv no vairākām daļām. Ievada sadaļā sniegts īss lietas apstākļu apraksts. Tajā ir norādīta arī informācija par speciālistu, kurš veica grāmatvedības pārbaudi, par iestādi, kas to ierosināja, par pārbaudītajiem materiāliem. Otrajā - izpētes - daļā ir paša procesa apraksts. Šajā sadaļā speciālists izklāsta metodes, kuras viņš izmantoja novērtēšanā, norāda pamatinformāciju, apraksta izmeklēšanas eksperimentus (ja tie tika veikti). Pēdējā daļa sniedz secinājumus. Atbildes uz speciālistiem uzdotajiem jautājumiem būtu precīzi formulējamas, izslēdzot dubultu interpretāciju. Akts ir sastādīts divos eksemplāros. Vienu speciālistu saglabā, otrs pāriet testa iniciatoram. 
Pēc izvēles
Vajadzības gadījumā speciālistu, kurš veica grāmatvedības pārbaudi, var uzaicināt uz sapulci. Dažos gadījumos ir nepieciešams papildu paskaidrojums atzinumā, kas norādīts galīgajā verifikācijas aktā. Jāatzīmē, ka tiesvedības iznākums var būt atkarīgs no tā, kā speciālists izprot sava secinājuma noteikumu nozīmi. Sakarā ar to, ka nobeiguma akts ir balstīts uz pētnieka īpašajām zināšanām, šis dokuments var darboties kā netiešu vai tiešu pierādījumu avots saskaņā ar īpašiem lietas apstākļiem. Pieņemot lēmumu, tiesai ir pienākums novērtēt sniegtā secinājuma saskanību ar citiem materiāliem, citēto faktu objektivitāti, atbilstību standartiem pārbaudes laikā, izvēlētās metodikas pareizību un citas nianses. Ja secinājumi ir nepilnīgi vai neskaidri, uz sanāksmi var pieaicināt speciālistu vai pilnvarota iestāde var sākt otro pētījumu. Tiesa, pieņemot lēmumu, var pieņemt vai nepieņemt eksperta argumentus. Tomēr jebkurā gadījumā viņam ir jāmotivē sava rīcība.
Īpaši gadījumi
Kā rāda prakse, bieži nodokļu iestāžu prasības pret maksātājiem samaksāt parādu nav pamatotas. Tikmēr pārbaudes akts, ko sastāda kontroles dienests par faktu, ka tiek atklāta izvairīšanās no obligāti maksājumiem budžetā īpaši lielā apmērā, rada ne tikai finansiālus zaudējumus, bet arī kriminālatbildību. Šādos gadījumos subjektam pirms procedūras uzsākšanas ir jāpierāda sava nevainība. Tas var palīdzēt grāmatvedības ekspertīzē. Uzmanīgs darbinieks jau inspekcijas laikā saprot kontroles organizācijas prasību prettiesiskumu. Šādās situācijās ieteicams iesaistīt trešās puses ekspertu. Viņš pārbaudīs uzkrāšanas pareizību un konstatēs saistību savlaicīgu atmaksu budžetā. Šajā gadījumā ir svarīgi pareizi noformulēt jautājumus, uz kuriem speciālists atbildēs. 
Ieteikumi
Jāpatur prātā arī tas, ka tiesību akti tam veltī strīda pirmstiesas izšķiršana nav vajadzīgs daudz laika, un nodokļu administrācija, kā likums, nemēdz apspriest savu prasību pamatotību. Attiecīgi tiek ievērojami samazināta iespēja atrisināt lietu pirms tiesas procesa sākuma.Šajā sakarā pēc nodokļu iestādes akta saņemšanas būtu jāiesniedz tiesas prāva, lai to atzītu par nederīgu, pievienojot eksperta atzinumu.
Procedūras specifika
Grāmatvedības ekspertīzei ir vairākas funkcijas. Pirmkārt, procedūra atšķiras procesuāli juridiskajā formā. Tas nodrošina avotu, kas apstiprina izmeklētos ekonomiskās darbības faktus. Turklāt, veicot pētījumu, tiek izmantotas īpašas zināšanas grāmatvedības jomā. Šīs pazīmes ir jāņem vērā pilnvarotajām personām, kas uzsāk revīziju, nosakot mācību priekšmetu. Procedūras specifikai nav mazsvarīgas nozīmes tieši pētniecības nobeiguma akta izpildē, kas darbojas kā pierādījumu avots. Neskatoties uz to, ka audits darbojas kā procesuāla forma, tā saturs un būtība ir jāskata nevis no juridiskā stāvokļa, bet gan grāmatvedības zinātnes ietvaros. 
Galvenie principi
Grāmatvedības ekspertīzes īstenošana ir balstīta uz priekšnoteikumiem, lai ziņošanas dokumentos atspoguļotu objektivitāti par visiem pārkāpumiem, kas izdarīti likumīgu uzņēmējdarbības darījumu laikā vai aizsegā. Šādu darbību rezultāts ir nelikumīgu faktu pazīmju kopums. Tie tiek identificēti grāmatvedības un ekonomiskās informācijas izpētes procesā. Šīs pazīmes ir pamatotas un klasificētas ekspertu atzinumā.
Pētījuma priekšmets
Grāmatvedības ekspertīzes būtība tiek aplūkota divos aspektos: praktiskajā un zinātniskajā. Šāds dalījums ļāva izstrādāt konceptuālu pētījumu aparātu, kas atbilstu pašreizējai ekonomiskajai situācijai. Balstoties uz to, tiek uzsvērtas vairākas pieejas grāmatvedības ekspertīzes priekšmeta noteikšanai:
- Objektu bāzes - atkarīgs no izpētes objektiem.
- Rezultāts - tiek noteikts saskaņā ar atklāto kontrolpunktu skaitu.
- Kriminālistika (nodoklis) - ir atkarīgs no materiālo seku apjoma un smaguma, kā arī no Kriminālkodeksa un Nodokļu kodeksa attiecīgo normu satura.
Pārbaudes priekšmets ir aktīvu, saistību, ienākumu, pašu kapitāla, izmaksu, darījumu, biznesa darījumu un to rezultātu neuzticamas, izkropļotas atspoguļošanas faktu identificēšanas un izpētes process finanšu pārskatu un grāmatvedības sistēmā. Šie apstākļi darbojas kā izmeklēšanas objekti. Saistībā ar viņiem eksperts sastāda secinājumu, atbildot uz jautājumiem, kurus uzdod tiesībaizsardzības vai citas pilnvarotas iestādes, īpašnieki, akcionāri. 
Secinājumi
Grāmatvedības ekspertīze ir īpašs pārskatu dokumentācijas pārbaudes process. Lai to īstenotu, ir vajadzīgas noteiktas zināšanas, kvalifikācija un pieredze. Tiesu vai izmeklēšanas iestādes, kas pieprasa ekspertīzi, pieprasa speciālistam atbildību par sagrozītu, neuzticamu faktu identificēšanu, kā arī atzinumu pamatošanu. Tikmēr pārbaudi var veikt ārpus procesa vai izmeklēšanas. Viņa darbojas kā trešās puses objektīvs pētījums par notiekošās uzņēmējdarbības likumību. Šajā gadījumā to ierosina uzņēmuma akcionāri vai tā īpašnieki.
Jebkurā situācijā grāmatvedības ekspertīze būtu jāveic kompetentajām iestādēm vai personām. Procesa ietvaros speciālistam pilnībā un skaidri jāatbild tikai uz viņam uzdotajiem jautājumiem. Ja viņu uzaicina uz sanāksmi, tiesai nav tiesību uzdot jautājumus, kas nav viņa kompetencē. Šajā situācijā speciālists savu zināšanu ietvaros var sniegt skaidrojumus par konkrētām jomām. Grāmatvedības ekspertīzei ir īpaša nozīme strīdu pirmstiesas izšķiršanā. Dažos gadījumos nodokļu maksātājiem izdodas atrisināt situāciju ar neatkarīgu speciālistu palīdzību.Tomēr, pat ja strīdu nebija iespējams atrisināt tiesā, eksperta secinājumi kalpos par vissvarīgāko personas nevainības pierādījumu.
