Dažu tiesisko attiecību subjekti tiek atzīti par nodokļu maksātājiem, kuriem likums nosaka pienākumu veikt iemaksas budžetā uz personīgo līdzekļu rēķina. Krievijā darbojas dažādas nodokļu sistēmas. Tie tiek nodrošināti pilsoņiem un juridiskām personām. Tālāk tiks sniegts vispārīgs šīs kategorijas apraksts, kā arī nodokļu maksātāju pamattiesības. 
Priekšmetu pazīmes
Saskaņā ar iepriekš sniegto definīciju nodokļu maksātāji ir personas un organizācijas, kuru statuss tiek noteikts saskaņā ar Civilkodeksu. Turklāt vairākas kategorijas ir tieši norādītas nozares kodeksā. Jo īpaši nodokļu kodekss attiecas uz nodokļu maksātājiem atsevišķām uzņēmumu, pārstāvniecību un filiāļu nodaļām, ieskaitot tās, kas patstāvīgi pārdod produktus, pakalpojumus vai darbu, kā arī uz ārvalstu organizāciju pastāvīgām pārstāvniecībām. Statusa noteikšana pēdējā gadījumā būs atkarīga no dažādiem apstākļiem.
Parasti ārvalsts juridiskas personas pastāvīgā pārstāvniecība tiek uzskatīta par teritoriju, kurā regulāri veic darbu, pārdod preces un sniedz pakalpojumus. Likumdošanas līmenī tiek apsvērts priekšlikums klasificēt konsolidētu vienību grupu kā neatkarīgu kategoriju. Tiek pieņemts, ka viņiem tiks izstrādāta īpaša sistēma, kuras ietvaros īpašums un to ietvaros pārskaitītie līdzekļi netiks aplikti ar nodokļiem. Mūsdienās Art. Federālā likuma "Par finanšu industriālajām grupām" 13. pants paredz, ka to dalībniekus, kuri nodarbojas ar darbu, izstrādājumu vai pakalpojumu ražošanu, var atzīt par konsolidētu kategoriju. Turklāt saskaņā ar daudzu valstu tiesību aktiem subjekti var būt nevis indivīdi, bet ģimenes kopumā.
Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi
Tie ir definēti likumā "Par nodokļu sistēmas pamatiem". Jāatzīmē, ka nodokļu maksātāju galvenās tiesības un pienākumi visiem ir vienādi. Tās nav atkarīgas no priekšmeta veida. Turklāt dažām grupām ir noteiktas īpašas nodokļu maksātāju tiesības. Piemēram, uzņēmumi, kas izmanto cilvēku ar invaliditāti darbu, var atteikties no PVN atvieglojumiem. Dažas organizācijas var pāriet uz vienkāršotu aplikšanu ar nodokļiem. Tomēr tas, savukārt, radīs papildu pienākumus. 
Juridiskais aspekts
Nodokļu maksātāju tiesības un nodokļu aģenti iekļauts nozares likumdošanā. Mākslā It īpaši nodokļu kodeksa 21. pantā ir ietverts atbilstošs saraksts. Jāatzīmē viena nianse, kas raksturo situācijas attīstību. Likumā, kas reglamentē nodokļu pamatus, vispirms tika iekļauts pants par saistībām, pēc tam par nodokļu maksātāju tiesībām. Kodeksa noteikumi ir doti citā secībā. Tas norāda, ka likumdevējs galvenokārt atzīst nodokļu maksātāja tiesības Krievijas Federācijā.
Klasifikācija
Kā minēts iepriekš, nodokļu maksātāju tiesības ir noteiktas Art. 21. Tos var grupēt pēc vairākiem kritērijiem un iesniegt sistēmas formā. Pirmkārt, jāsaka, ka likums subjektiem nodrošina noteiktas juridiskās iespējas informācijas jomā par nodevu samaksu, noteikšanu un ieviešanu. Tātad šī ir grupa Nr. 1. Šīs kategorijas nodokļu maksātāju tiesības tiek uzskatītas par samērā jaunām. Nākamā grupa attiecas uz likumdošanas prasību izpildes lauku attiecībā uz atskaitījumiem budžetā. Trešajā kategorijā ietilpst nodokļu maksātāju tiesības grāmatvedības un nodokļu kontroles jomā.Pēdējā grupa attiecas uz jomu, kurā entītijas ir atbildīgas un aizsargā savas intereses. Apsveriet šīs kategorijas atsevišķi.
Informatīvs atbalsts
Viena no nodokļu maksātāja tiesībām ir tā, ka viņš no pilnvarotām institūcijām var saņemt bezmaksas informāciju par piemērojamajiem tarifiem, nodevām, kā arī nodokļu jomas tiesisko regulējumu. Ir svarīgi atzīmēt, ka, lai izmantotu šo iespēju, nevienam nav jāmaksā. Turklāt šīs nodokļu maksātāju tiesības tiek izmantotas viņu reģistrācijas vietā uzraudzības iestādē.
Daudzu ārvalstu tiesību akti paredz bezmaksas piešķiršanu katrai vienībai atbilstošo valstī spēkā esošo normatīvo aktu paketi. Krievijā šai procedūrai nepieciešami noteikti budžeta izdevumi, tāpēc to nevar veikt. Turklāt problēma ir saistīta ar to, ka tiesiskais regulējums tiek pastāvīgi atjaunināts, un nav ieteicams katru reizi izdot jaunu tiesību aktu paketi. Tomēr katrā pārbaudē ir izvietoti informācijas stendi. Viņi izskaidroja pamatinformāciju par maksām un nodokļiem, nodevām un maksātāju tiesībām. Turklāt kodekss pieprasa pilnvarotajām iestādēm reizi ceturksnī publicēt informāciju par vietējām un reģionālajām iemaksām budžetā. Šī prasība neattiecas uz federālajām maksām, jo tās tiek publicētas pieejamos oficiālajos avotos. 
Saņemt rakstiskus paskaidrojumus
Nodokļu maksātājiem ir tiesības pieprasīt paskaidrojumus par nozares tiesību aktu piemērošanu. Šī iespēja nodrošina jaunu attiecību veidošanu starp subjektiem un pārvaldes iestādēm. Tiek pieņemts, ka bona fide vienība, ja rodas grūtības noteikt darījuma iespējamās sekas, var rakstīt uz pārbaudi. Viņa, savukārt, sniegs attiecīgus skaidrojumus jautājumā, kas interesē pieteikuma iesniedzēju. Tomēr praksē šo noteikumu īsteno diezgan grūti.
Mākslā Nodokļu kodeksa 111. pants paredz, ka pēc skaidrojumu saņemšanas un turpmākiem pasākumiem nodokļu maksātājs tiek atbrīvots no atbildības, ja viņš pārkāpj tiesību aktu normas. Tas ievērojami samazina inspekciju interesi atbildēt uz ienākošajiem pieprasījumiem. Patiešām, šajā gadījumā visi pārkāpumi nodokļu jomā, nespēja atgūt parādus un soda naudas ir kontroles iestāžu kompetencē. Kā piemēru ieteicams minēt Vācijas pieredzi. Šajā valstī maksātāji slēdz līgumus ar finanšu iestādēm par iespējamām nodokļu sekām. Kopā viņi tos aprēķina, kas subjektam ļauj objektīvi novērtēt situāciju. Krievijā tas šobrīd ir ārkārtīgi problemātisks, ja tikai tāpēc, ka nav iespējams paredzēt visas sekas likumdošanas sistēmas nestabilitātes dēļ.
Slepenība
Šo jēdzienu ievieš Art. Kodeksa 102. lpp. Nodokļu maksātājiem ir tiesības pieprasīt, lai pilnvarotās iestādes saglabātu informāciju par atskaitījumiem, ko viņi paši veic. Noteiktajā Art. 102 ir arī saraksts ar datiem, kas netiek atzīti par personīgiem finanšu noslēpumiem. 
Atbilstība kodeksa standartiem
Kā pirmās šīs grupas nodokļu maksātāju tiesības jāatzīmē nodokļu priekšrocību izmantošanas iespēja. Mākslā Kodeksa 56. pants paredz atteikšanos no atbrīvojumu piemērošanas. Kā nākamās nodokļu maksātāju tiesības Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka spēju pieprasīt nozares likumdošanas skaidrību. Lieta šajā gadījumā ir tāda, ka visas pretrunas, kas pastāv Kodeksa un citu aktu noteikumos, tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājiem.
Šajā sakarā šīs tiesības ir formulētas kā normatīvo aktu skaidrība kā nodokļu saistību izpildes pamats.Turklāt otrajā grupā ietilpst nodokļu maksātāja prasība saņemt aizdevumu, lai saņemtu maksājumus, atlikšanu, savlaicīgu ieskaitu vai atmaksu pārmērīgi samaksātajiem līdzekļiem. Maksātājam ir arī tiesības nolīgt juridisku personu vai pilsoni ar noteiktu kompetenci nodokļu jomā. Pilnvarota vienība pārstāv viņa intereses attiecīgo attiecību ietvaros. Šī izdevība veido nodokļu konsultantu institūtu.
Kontroles un grāmatvedības joma
Nodokļu maksātāja (indivīda vai organizācijas) tiesības, kas saistītas ar šo jomu, ietver:
- Klātbūtne kontroles procesuālo darbību laikā.
- Pārbaudes ziņojumu un citu pilnvaroto uzraudzības iestāžu lēmumu kopiju iegūšana.
- Sniedz savus skaidrojumus par nodokļu samaksu un aprēķināšanu.
- Saņemt atskaitīšanas un paziņošanas prasības.
Atbildība un aizstāvība
Šīs divas kategorijas nodokļu jomā cieši sadarbojas. Tiesību akti uzņēmumiem sniedz iespēju ņemt vērā atbildību mīkstinošus apstākļus, uzraudzības iestāžu lēmumus pārsūdzēt, viņu bezdarbību / rīcību, kā arī atsevišķu darbinieku izturēšanos. Šajā gadījumā aizsardzības metodes izvēli maksā maksātājs. Tātad subjekts var vienlaikus izmantot administratīvo, tiesas, citu kārtību vai vairākus. Šajā gadījumā likums neparedz nekādus ierobežojumus.
Īpaša kategorija
Jāpiemin arī šīs, kaut arī nedaudz apšaubāmās, tiesības neizpildīt nodokļu dienesta vai ierēdņu prettiesiskus lēmumus un prasības. Nelikumība tiek uzskatīta par novērtēšanas kategoriju. Tas ir, ja nodokļu maksātājs uzskata, ka pilnvarotās iestādes vai darbinieka rīcība vai lēmums ir prettiesisks un neizpilda rīkojumu, un pēc tam tiek pierādīts pretējais, tad visu atbildību uzņemsies nodokļu objekts. Pēc dažu ekspertu domām, šīs normas ieviešana tiesību aktos nav nepraktiska, un to pat uzskata par negatīvu parādību. Šī nostāja ir izskaidrojama ar faktu, ka šāda situācija veido priekšnoteikumus nodokļu dienesta prettiesiskumam. Lai gan, kā uzskata citi eksperti, tas, pirmkārt, jāpamato ar faktu, ka pilnvaroto institūciju izturēšanās un prasības ir likumīgas, un tiesā tiek pierādīts pretējais.
Pienākumi
Viņu loka definīcija ir būtiska, jo atbildības pasākumu piemērošanu precīzi noteiks tiesību aktos noteikto noteikumu pārkāpšana. Tajā pašā laikā savu interešu un tiesību aizsardzības ieviešana ir balstīta uz pierādījumu, ka nodokļu maksātājam nav tādu vai citu pienākumu, vai uz faktu, ka rīkojums ir pienācīgi izpildīts. Pirmā prasība faktiski ir pilnīga un savlaicīga noteikto maksājumu atskaitīšana budžetā. To veido, ņemot vērā subjekta nodokļu saistības. Šajā sakarā šī prasība tiek uzskatīta par universālu un attiecas uz visiem attiecīgo attiecību dalībniekiem.
Ja maksājumus veic tieši nodokļu maksātājs, nevis aģents, likums paredz papildu prasības. Tātad uzņēmumiem ir jāiesniedz maksājuma dokumenti pirms maksājuma termiņa beigām attiecīgajos bankas departamentos, lai tos pārskaitītu uz budžetu. Citas nodokļu maksātāju saistības var uzskatīt par izvēles, jo tās neattiecas uz visām organizācijām. Turklāt to mērķis ir izpildīt iepriekšminēto galveno prasību. 
Grāmatvedība un atskaites
Šis pienākums attiecas uz organizācijām. Jāatzīmē, ka dažos gadījumos, aprēķinot nodokļu bāzi, ir jāveic speciāla uzskaite. Tas var nesakrist ar grāmatvedību. Turklāt pēdējais darbojas kā pamats nodokļu uzskaitei.Ziņošanas dokumentācija jāuzglabā vismaz 5 gadus.
Nepieciešamo dokumentu un informācijas pārbaudes nodrošināšana
Šis pienākums ir diezgan nosacīts, ko izskaidro ar to, ka tiesību aktos nav nepieciešamās informācijas un vērtspapīru saraksta, kas jānodod. Tomēr praksē ar dokumentiem parasti nav neviennozīmības. Informācijas sniegšanai ir dažas grūtības. Faktiski nodokļu maksātājam ir jāsniedz dati, kas viņam ir un par kuriem nav jāveic papildu darbības. Pretējā gadījumā norādītajai prasībai būtu jāietver ne tikai informācijas sniegšana, bet arī informācijas iegūšana.
Ziņojumu dokumentu labojumi
Šis pienākums attiecas uz nepietiekami novērtētu vai slēptu ienākumu summu korekcijām, kas tiek atklātas pārbaudēs. Šī prasība ir balstīta uz īpašu normatīvo aktu likumu, kas reglamentē sankciju piemērošanu pārkāpējiem. Citu (izņemot peļņas gūšanas) nodokļu objektu slēpšanas (neiekļaušanas) gadījumā korekciju ieviešanai nav jēgas, jo nodokļa summa ir iekļauta finanšu sankcijās.
Paskaidrojums
Ja rodas domstarpības ar faktiem, kas ir norādīti aktā par auditu, nodokļu maksātājam ir pienākums pamatot atteikšanos to parakstīt. Šī prasība nenozīmē, ka subjektam ar savu parakstu jāapliecina pilnvarotā dienesta iesniegtais dokuments. Tomēr, atsakoties to parakstīt, viņam ir pienākums rakstiski pamatot savu lēmumu. 
Paziņojums par likvidāciju
Likums paredz subjekta pienākumu desmit dienu laikā paziņot nodokļu administrācijai par lēmumu reorganizēt vai izbeigt savu darbību. Šī prasība ir būtiska. Tas ir saistīts ar faktu, ka inspekcijas spēja veikt organizācijas galīgo auditu, identificēt nodokļu saistības un uzraudzīt pasākumus to pilnīgai atmaksai būs atkarīga no tās pareizas izpildes.
