Krievijas budžeta modelis darbojas vairākos līmeņos - federālā, reģionālā un vietējā. Neskatoties uz šo klasifikāciju, visas trīs valsts kapitāla pārvaldības sistēmas ir integrētas vienā sfērā. To var redzēt dažādos attiecīgo finanšu iestāžu darbības aspektos: nodokļu iekasēšanas procedūrās, savstarpējas finansiālas palīdzības sniegšanā starp dažādu līmeņu budžetiem un pārskatu sniegšanu. Apsveriet kapitāla pārvaldības iezīmes pašvaldības līmenī. Kādi avoti veido vietējo budžetu? Kā viņi var mijiedarboties ar federālajām un reģionālajām valsts kapitāla pārvaldības sistēmām?
Vietējo budžetu specifika
Jēdziens "vietējie budžeti" Krievijā visbiežāk tiek saistīts ar pašvaldību - pilsētu, rajonu - saimniecisko darbību. Ir ļoti reti, ja attiecīgais termins tiek saprasts ar finanšu institūcijām Krievijas Federācijas subjekta līmenī - tas ir nepareizi gan juridiski, gan pēc būtības. Vietējie budžeti, kā likums, tiek veidoti uz attiecīgo nodokļu veidu maksu, atskaitījumu no maksājumiem, kas tiek klasificēti kā reģionālie un federālie, caur subsīdijām, subsīdijām, aizdevumiem un citiem finanšu mehānismiem, ko paredz Krievijas tiesību akti.
Daudzās Krievijas Federācijas pašvaldībās vietējām finanšu sistēmām ir vadošā loma ekonomikas attīstībā. Pieprasījuma līmeni dažādās uzņēmējdarbības jomās, jo īpaši tajās, kas koncentrējas uz klientiem indivīdu statusā, lielā mērā nosaka valsts darbinieku ienākumi. Ja tie aug, tad palielinās arī attiecīgo uzņēmumu apgrozījums.
Vietējā budžeta ieņēmumi
Apsveriet, kā tiek ģenerēti vietējā budžeta ieņēmumi. Mēs jau iepriekš esam atzīmējuši, ka galvenais atbilstošo ieņēmumu avots pašvaldību uzņēmumos ir vietējie nodokļi. Ievērojams daudzums finanšu darījumu, kas aizpilda pilsētas vai rajona kases, var būt nodevas, soda naudas, kā arī atskaitījumi no reģionālajiem un federālajiem nodokļiem, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos saskaņā ar pieņemtajiem standartiem.
Vietējo budžetu ieņēmumus var gūt no ieņēmumiem, ko politiskais centrs ir pārskaitījis ar mērķi īstenot noteiktas valsts pilnvaras, no ieņēmumiem no aktīvu privatizācijas, īpašuma nomas, pašvaldības uzņēmumu peļņas un pārskaitījumu maksājumiem.
Federālās struktūras, kā arī Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādes var palīdzēt pašvaldībām nodrošināt minimālo budžeta līdzekļu līmeni. Kritēriji, kas nosaka šo vērtību, ir noteikti reģionālos tiesību aktos (ņemot vērā budžeta nodrošināšanas normas). Ja vietējo budžetu nodokļu ieņēmumi neļauj segt minimālās izmaksas, kas vajadzīgas, lai uzturētu politiskās pārvaldības vai ekonomiskās attīstības vienību vietējo institūciju darbību, tad federālās iestādes vai struktūras Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās pašvaldībām sūta dažādas subsīdijas un subsīdijas.
Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas tiesību akti paredz mehānismus, saskaņā ar kuriem vietējais budžets var novirzīt nepieciešamo finansējumu augstākiem valsts kapitāla pārvaldības sistēmas līmeņiem.
Budžeta sistēmas vienotība
Vietējie, kā arī reģionālie budžeti kopā ar federālo valsts kapitāla sadales sistēmu veido vienotu sistēmu.Neskatoties uz to, ka pašvaldībām parasti ir tiesības patstāvīgi pārvaldīt finanšu resursus, tās regulāri sadarbojas ar līdzīga līmeņa vai augstāk esošām politiskām institūcijām, lai piedalītos noteiktu budžeta sistēmu subsidēšanā vai saņemtu atbilstošu atbalstu.
Vietējo budžetu funkcijas
Vietējie budžeti veic vairākas kritiskas funkcijas. Starp tiem: kapitāla veidošana, ko izmanto, lai finansiāli atbalstītu pašvaldību iestāžu darbību; efektīva attiecīgo līdzekļu sadale dažādās pašvaldības ekonomikas nozarēs; atbalstot pilsētas vai rajona ekonomiskās sistēmas darbību.
Vietējiem budžetiem ir būtiska loma arī sociālo problēmu risināšanā - tas ir nodrošināt nodarbinātību un augstu dzīves līmeni pilsoņiem. Pareizais dažādu institūciju finansējuma līmenis lielā mērā nosaka valsts un sabiedrības mijiedarbības kvalitāti. Piemēram, tas var attiekties uz pašvaldības dienestu darbu: ja šādiem pakalpojumiem nav pietiekama budžeta atbalsta, var ievērojami samazināties šo iestāžu efektivitāte, kā arī iedzīvotāju apmierinātība ar atbilstoša veida pakalpojumu izmantošanu.
Vietējo budžetu analīze: izdevumi
Tagad mēs pētām galvenās iezīmes, kas raksturo vietējo budžetu izmaksas. Ir divi galvenie veidi: pašreizējais un kapitāls. Apsveriet viņu specifiku.
Kas attiecas uz kapitālu vai ieguldījumu izmaksām, tās veido daļu no izmaksām, kas saistītas ar ieguldījumiem esošās vai izveidotās juridiskās vienībās, kuras nodarbojas ar darbībām dažādu ieguldījumu programmu ietvaros. Kapitāla izdevumu struktūrā var ietilpt: budžeta aizdevumi; galvaspilsētas, kuru mērķis ir palielināt pašvaldībām piederošo īpašumu; attīstības budžeti; izdevumi par noteiktu objektu kapitālo remontu.
Pašreizējie vietējo budžetu izdevumi ir izmaksas, kas nodrošina nepieciešamo politisko institūciju darbību pašvaldību, dažādu institūciju līmenī, kā arī kļūst par mehānismu finansiālas palīdzības sniegšanai par labu citu līmeņu valsts kapitāla pārvaldības sistēmām subsīdiju, subsīdiju, subsīdiju un citu atbalsta metožu veidā. Kārtējās izmaksās ietilpst tās, kuras netiek klasificētas kā kapitāls.
Ir arī citi kritēriji budžeta izdevumu sadalīšanai dažādās kategorijās. Tātad klasifikācija ir plaši izplatīta, tas nozīmē izmaksu sadalījumu pēc prioritātes. Saskaņā ar šo metodi izdevumi tiek sadalīti prioritārajās grupās. Pēc dažu pētnieku domām, šī pieeja var ievērojami palielināt vietējā budžeta sistēmas efektivitāti. Tajā pašā laikā šādas metodes bieži tiek kritizētas kā ne visai optimālas no sociālo uzdevumu veikšanas viedokļa, kurām budžeta līdzekļu izdošanas primārā un sekundārā virziena noteikšana ir neparasta. Saistībā ar prioritāti un tām sekojošajām izmaksām rindas var veidot no dažādiem vietējās finanšu sistēmas ienākumiem.
Ir budžeta izdevumu klasifikācija, kuras pamatā ir attiecīgo posteņu sadalījums atkarībā no finansēšanas objekta. Šī shēma ietver šādu izmaksu pamatkategoriju sadalījumu:
- saistīta ar vietējas nozīmes uzdevumu izpildi;
- atspoguļojot nepieciešamību pašvaldības līmenī īstenot noteiktas valsts pilnvaras;
- kas saistīti ar parāda atmaksu no vietējām varas iestādēm;
- apdrošināšanas apropriācijas.
Izdevumu klasifikācija pēc finansējuma avota
Cits iespējamais pamats attiecīgo izmaksu klasifikācijai ir to sadalījums atkarībā no tā, kādi ir vietējo budžetu avoti.Tātad ir izdevumi, kurus var finansēt tikai no pašvaldības iestāžu rīcībā esošajiem finanšu līdzekļiem. Starp tiem:
- pilsētas vai reģiona pārvaldes saturu;
- pašvaldības aktīvu veidošana vai iegūšana, to pārvaldīšana;
- darba drošība pašvaldības iestādes - skolas, slimnīcas, sporta organizācijas;
- finansējums tiesībaizsardzības dienestiem;
- mājokļu un komunālo pakalpojumu uzturēšana;
- apdzīvotās vietas uzlabošana;
- atkritumu izvešana un pārstrāde;
- vides aizsardzība;
- subsīdiju programmu īstenošana.
Budžeta rezerves
Vietējo budžetu sistēma Krievijas Federācijā liecina, ka rezerves fondus var veidot attiecīgajās pārvaldes iestādēs. To mērķis ir tādu līdzekļu uzkrāšana, ko pašvaldības izpildvaras var izmantot neparedzētu apstākļu gadījumā, piemēram, ārkārtas gadījumos. Pilsētas valdības atbilstošo rezervju izdevumu secība tiek noteikta patstāvīgi. Tajā pašā laikā izpildvaras struktūrām katru ceturksni jānosūta reprezentatīvajām iestādēm informācija par to, kā tiek iztērēts rezerves fonds.
Deficīts atļauts
Vietējā budžeta kārtējo izdevumu summa nedrīkst pārsniegt ieņēmumus. Bet pieņemsim, ka deficīts ir 3% robežās. Tas neietver papildu atbalsta resursus, piemēram, līdzekļus, kas saņemti no federālā centra. Kapitālu no vietējā budžeta deficīta avotiem var izmantot arī ieguldījumu izmaksu finansēšanai. Parasti to izmantošana pašvaldību iestāžu parādu nomaksai nav atļauta.
Ienākumu klasifikācija
Tagad sīkāk apsvērsim, kāda veida ieņēmumiem ir Krievijas Federācijas vietējie budžeti. Sadalīts pēc to dalīšanas savos, normatīvajos un ārējos.
Runājot par pirmo, tie ietver nodokļu ieņēmumus no vietējiem budžetiem, nodevas, soda naudas un citus ieņēmumus, kas gūti vietējā ekonomiskajā sistēmā. Normatīvie ienākumi ir atskaitījumi, ko paredz likumi par federālajiem nodokļiem, kā arī tie, kas noteikti Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām. Attiecīgos standartus reģistrē budžeta tiesību avoti noteikts reģions vai politiskā centra līmenī (federālo nodokļu gadījumā).
Vietējo valsts kapitāla pārvaldības sistēmu ārējiem finansēšanas avotiem var būt tādas pašas subsīdijas, subsīdijas un aizdevumi.
Vietējo nodokļu specifika
Tādējādi vietējo budžetu finansēšana zināmā mērā var būt atkarīga no ieņēmumu apjoma vietējo nodokļu veidā. Attiecīgo maksājumu specifika ir tāda, ka pašvaldības pārstāvniecības iestādēm ir tiesības ieviest papildu vietējās nodevas, noteikt tām likmes, noteikt pabalstus, bet tikai to tiesību ietvaros, kuras nosaka augstākie tiesību akti, jo īpaši federālie.
Krievijas Federācijā ir ieviesti tikai 3 vietējie nodokļi, starp kuriem ir zemes nodokļi, īpašuma nodoklis fiziskām personām, kā arī tirdzniecības nodoklis. Tāpēc vietējo budžetu pilnība, kā likums, zināmā mērā ir atkarīga no regulējuma ieņēmumiem. Tie ir izveidoti sakarā ar atskaitījumiem no federālajiem un reģionālajiem nodokļiem saskaņā ar standartiem.
Mēs izpētīsim viņu specifiku sīkāk.
Normatīvie maksājumi
Krievijā ir vairāku veidu pašvaldības. Apsveriet, piemēram, vairākas izplatītas to šķirnes. Starp tiem ir pilsētu apdzīvotās vietas, pašvaldību rajoni, pilsētu rajoni, kā arī lauku apmetnes. Normatīvās maksas aprēķināšanas principi tiem var ievērojami atšķirties.
Normatīvie maksājumi: norēķini pilsētās
Tātad vietējie budžeti ietver pilsētu apmetņu budžetus.Tie ir pilnībā ieskaitīti nodokļi: zeme, personu īpašums. Paralēli regulējošajām nodevām pilsētu apmetņu budžetos jāietver: 10% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa; 50% no vienotā lauksaimniecības nodokļa; 100% no maksas, ko pašvaldības iestādes iekasē par notariālu darbību; 100% no maksas, kas tiek iekasēta par pašvaldības izsniegtu atļauju vadīt transportlīdzekli, kas pārvadā bīstamas kravas.
Normatīvie maksājumi: pašvaldību teritorijas
Vietējie budžeti ietver pašvaldību rajonu budžetus. Tajos, tāpat kā pilsētu apmetņu gadījumā, zemes nodoklis tiek pilnībā ieskaitīts, kā arī maksa par personu īpašumu. Runājot par normatīvajiem maksājumiem, pašvaldību rajonu budžetā jāieskaita: 5% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, ko iekasē pilsētās; 13% - no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, kas saņemts lauku apmetnēs; 15% - no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, kas tiek iekasēts teritorijās ar norēķiniem; 100% no UTII; 50% no vienotā lauksaimniecības nodokļa pilsētu apmetnēs; 70% ENH ciematos; 100% no vienotā lauksaimniecības nodokļa starpnodokļu teritorijās; 100% no nodevas, ko iekasē valsts reģistrācijas vietā.
Ir arī citi regulatīvo maksājumu veidi, kas tiek pārskaitīti pašvaldību teritoriju kasēs, bet tos, kurus mēs apsveram, var uzskatīt par galvenajiem.
Normatīvie maksājumi: pilsētu novadi
Attiecībā uz tik dažādām pašvaldībām kā pilsētu rajoni, zemes nodoklis, kā arī privātpersonu īpašuma iekasēšana tiek pilnībā ieskaitīti to budžetos. Var pārstāvēt regulējošās nodevas, kas nodrošina ienākumus pilsētas rajonu kasēs: 15% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, 100% no UTII, 100% no vienota ienākuma nodokļa, 100% no nodokļiem, kas tiek iekasēti saskaņā ar patentu sistēmu.
Normatīvie maksājumi: Lauku apmetnes
Tāpat kā iepriekš apskatītajās pašvaldībās, lauku apdzīvotās vietās iekasē 100% no zemes nodokļa un īpašuma nodokļa fiziskām personām. Bet ir arī normatīvie maksājumi, kas saistīti ar attiecīgo pašvaldību kases aizpildīšanu. Starp tiem: 2% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, 30% no vienotā sociālā nodokļa, 100% no valsts nodevas par notariālie akti 100% no maksas par transporta atļaujas izsniegšanu bīstamas kravas.
Nenodokļu ieņēmumi
Vietējie budžeti ir arī vairāku nenodokļu ieņēmumu saņēmēji. Starp tiem:
- samaksa par negatīvu ietekmi uz vidi (atbilstoši standartam 40%);
- maksa par licencēšanu alkoholisko dzērienu tirdzniecībai (100% apmērā);
- ienākumi no valstij piederošās zemes pārdošanas un nomas (100%).
Konkrētas standartu vērtības ir noteiktas atsevišķos tiesību avotos.
Pašvaldību pilnvaras budžeta ieņēmumu gūšanā
Pašvaldībām, kas darbojas Krievijas Federācijas politiskās vadības sistēmā, ir piešķirtas vairākas pilnvaras attiecībā uz ieņēmumu gūšanu vietējiem budžetiem. Apsveriet šo funkciju sīkāk.
Pirmkārt, attiecīgās pilnvaras var izteikt ar iespēju izdot pašvaldību tiesību aktus, ar kuru palīdzību tiks ieviesti vietējie nodokļi, fiksētas likmes tiem un izveidotas nepieciešamās priekšrocības. Kā mēs atzīmējām iepriekš, tas ir atļauts tikai tiktāl, ciktāl to paredz augstākie tiesību akti, un galvenokārt federālā līmenī.
Otrkārt, pašvaldību parlamenti var formulēt tiesību aktus, ar kuru palīdzību tiek izdarīti pielāgojumi esošajiem tiesību avotiem, kas regulē vietējos nodokļus un budžeta attiecības, un tas var izraisīt izmaiņas Krievijas Federācijā darbojošos dažādu līmeņu budžetu ieņēmumu struktūrā. Ja attiecīgie likumi stājas spēkā nākamajā fiskālajā gadā, tie jāpieņem pirms attiecīgā perioda vietējā budžeta projekta iesniegšanas pašvaldības parlamentā. Šādu uzklausīšanu laiks ir lokāls pārstāvības struktūras iestādes tiek noteiktas atsevišķos tiesību aktos.
Treškārt, vietējo parlamentu pieņemtos pašvaldību likumu grozījumus attiecībā uz vietējiem nodokļiem, kuriem jāstājas spēkā nākamā gada laikā, var veikt tikai tad, ja tiek veiktas nepieciešamās izmaiņas pašreizējā vietējā budžeta likumprojektā, kuru apstiprina pašvaldības pārstāvniecības iestāde.
Tādējādi, izmantojot regulējošos maksājumus, valsts un pašvaldību budžeti tiek integrēti vienotā sistēmā, lai nodrošinātu nodokļu ieņēmumus valsts kasē. Ja, piemēram, liels skaits lauksaimniecības uzņēmumu darbojas pašvaldības rajona teritorijā, tad pašvaldības budžetā paliek ievērojama maksa, kas tiek klasificēta kā federāla.
Tomēr uzņēmējdarbības aktivitātes noteiktā MO var būt nepietiekamas, lai apmierinātu vietējā finansējuma vajadzības. Rezultātā reģionālie un vietējie budžeti sāk mijiedarboties attiecībā uz subsīdiju un subsīdiju piešķiršanu, ko pirmais veic par labu pēdējiem. Un šī ir viena no Krievijas budžeta sistēmas problēmām, kuru atzīmē daudzi eksperti. Apsvērsim šo aspektu sīkāk.
Krievijas vietējo pašvaldību budžetu galvenās problēmas
Vietējo budžetu loma Krievijā ir ārkārtīgi liela. Kā mēs atzīmējām iepriekš, to var redzēt faktā, ka atbilstošās galvaspilsētas var būt vadošās pieprasījuma veidošanā daudzos vietējās ekonomiskās sistēmas segmentos. Arī Krievijā pastāv dažas vietējā budžeta problēmas.
Šādiem mūsdienu zinātniekiem, pirmkārt, ir atbilstošo kapitāla sadales sistēmu lielā atkarība no federālā centra un daudzējādā ziņā arī no reģionālajām politiskajām institūcijām. Iepriekš mēs atzīmējām, ka vietējie budžeti ir atkarīgi no regulējošajām maksām. Patiesībā vietējie nodokļi vairumā gadījumu aizņem salīdzinoši nelielu procentuālo daļu no kopējiem finanšu ieņēmumiem pašvaldību kasē.
Otrā problēma - daudzu Krievijas pilsētu vietējo budžetu analīze rāda, ka tie arī lielā mērā ir atkarīgi no subsīdijām. Fakts ir tāds, ka pat ar pārvaldes nodevām absolūtais naudas daudzums, kas nonāk pašvaldības iestāžu rīcībā, var nebūt pietiekams, lai atrisinātu vietējās problēmas.
Vēl viena problēma, kas raksturo Krievijas Federācijas budžeta sistēmu pašvaldību naudas kapitāla pārvaldīšanas ziņā, ir nepietiekami stingrā kontrole, kā uzskata daudzi analītiķi, ārējās izcelsmes finanšu līdzekļu izlietojuma kontroles līmenis. Iezīmētā iezīme ir blakus nepietiekamai naudas plūsmas pārvaldības darbību caurspīdīgumam, ko dažos gadījumos atļauj pašvaldības iestādes.
Tajā pašā laikā pakāpeniski tiek risinātas problēmas, kuras mēs esam pārbaudījuši, uzlabojot tiesību aktus un uzlabojot dažādu līmeņu budžetu mijiedarbības infrastruktūru. Pašvaldību finanšu pārvaldība pakāpeniski kļūst caurspīdīgāka un efektīvāka.
Veiksmīga konstatēto problēmu risināšana (īpaši attiecībā uz vietējo budžetu atkarības pārvarēšanu no ārējā atbalsta) var būt arī pilsonisko aktivitāšu stimulēšana, kas var veicināt intensīvāku nodokļu iekasēšanu. Pirmkārt, tas, protams, attiecas uz uzņēmējdarbības iniciatīvām. Turklāt šis darbs jāveic ne tikai saistībā ar konsultācijām un dažādu ideoloģisko koncepciju izplatīšanu. Uzņēmējiem vajadzētu būt reālai piekļuvei uzņēmējdarbības veikšanai nepieciešamajiem resursiem, jo īpaši zemu izmaksu aizdevumiem un augstas kvalitātes infrastruktūrai.
