Vienots lauksaimniecības nodoklis. (USCH). Nodokļu sistēma lauksaimniecības produktu ražotājiem

Vienotais lauksaimniecības nodoklis lauksaimniecības produktu ražotājiem aizstāj galveno noteikto obligāto budžeta nodevu kopumu. Šī sistēma ir paredzēta gan fiziskām (IP), gan juridiskām personām.

Vispārīga informācija

Pašreizējais Ch. Nodokļu kodeksa 26.1. Punkts nosaka jaunus nodokļu sistēmas principus. Pašlaik tas ir pēc iespējas tuvāk vienkāršotai shēmai. Vienotas lauksaimniecības piemērošana individuālo uzņēmēju nodoklis veic nevis:

1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
2. Tirdzniecības nodoklis.
3. Transporta maksa (attiecībā uz transportlīdzekļiem, ko darbina ar uzņēmējdarbību saistītu darbību laikā).
4. UST.
5. Īpašuma nodoklis fiziskām personām (attiecībā uz objektiem, ko izmanto uzņēmējdarbībā).

Juridiskām personām tas aizstāj:

1. PVN (bez PVN, kas maksājams, ievedot produktus Krievijas muitas teritorijā).
2. UST.
3. Atskaitījumi no organizācijas īpašuma.
4. Ienākuma nodoklis.

Priekšmeti

Atsevišķiem lauksaimniecības nodokļu maksātājiem ir jāievēro vairākas prasības. Jo īpaši:

1. Viņiem jāražo lauksaimniecības produkti vai jāaudzē zivis, jāveic rūpnieciskā un primārā pārstrāde, kā arī pārdošana.
2. Kopējā peļņā, ko gūst no šādu uzņēmēju vai organizāciju pārdošanas, ienākumu daļai no lauksaimniecības produktu vai zivju pārdošanas jābūt vismaz 70%.

Lietošanas specifika

Vienoto lauksaimniecības nodokli (SAR) ieviesa 2001. gadā. To var izmantot stingri definēti priekšmeti. Vispārīgie jēdzieni un aprēķināšanas nosacījumi ir norādīti Nodokļu kodeksā. Īpašā nodaļā atspoguļotas visas pamatdefinīcijas un noteikumi. Turklāt tas nosaka vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību. Attiecīgie noteikumi ir doti īpašā likuma nodaļā. Viena no galvenajām sistēmas izmantošanas iezīmēm ir subjektu pienākums veikt darbības rādītāju uzskaiti. Tos izmantos, lai aprēķinātu nodokļu bāzi un viena atskaitījuma summu. Viena no prasībām ir izdevumu un ienākumu atzīšana uz kases pamata. Grāmatvedībā to veic saskaņā ar noteiktību par darbības faktiem laikā. Šajā sakarā subjekti, lai izpildītu prasības, kas ietvertas Ch. Nodokļu kodeksa 26.1. Punktu, ir jāpielāgo rādītāji atsevišķos reģistros.

Patērētāju kooperatīvi

Šie uzņēmumi nodarbojas ar mārketingu, pārstrādi un veic lopkopības, dārzkopības, dārzkopības un piegādes funkcijas. Viņiem arī kooperatīvu dalībnieku pārdotajai lauksaimniecības produkcijai, ko ražo paši kooperatīvi, arī precēm, ko no savas produkcijas izejvielām izlaiduši asociācijas biedri, jābūt vismaz 70%.

Svarīgs punkts

Prasība veikt grāmatvedību un pielāgot tās rādītājus attiecas uz juridiskām personām, zemnieku saimniecībām (zemniekiem) un uzņēmējiem. Tomēr saskaņā ar federālo likumu Nr. 129 pēdējiem nav pienākuma to darīt. Saskaņā ar sub. 2, Art. 4 norādītā likuma noteikumiem, viņiem vajadzētu izdevumu un ienākumu uzskaite nodokļu likuma noteiktajā kārtībā. Šajā gadījumā tiesību akti pieprasa, lai nodokļu bāzes aprēķināšanā izmantotie rādītāji tiktu noteikti saskaņā ar finanšu pārskatos esošo informāciju.

Ieņēmumu atzīšana

Procedūra ir līdzīga tai, kas paredzēta vienībām, kuras izmanto vienkāršotu sistēmu. Nosakot nodokļu objektu ar vienotu lauksaimniecības nodokli, organizācijas ņem vērā peļņu no produktu pārdošanas un īpašuma tiesībām, ienākumus, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību. Ieņēmumi, kas paredzēti Regulas (EK) Nr. Kodeksa 251. Individuālajiem uzņēmējiem jāņem vērā tikai ienākumi, kas gūti no viņu uzņēmējdarbības. Saņemšanas datums ir diena, kurā nauda tika saņemta kasē vai kontā apkalpojošā banku organizācijā. Turklāt kodekss īpaši nosaka noteiktu ienākumu veidu atzīšanu, mainot nodokļu režīmu tām juridiskajām personām, kuras ienākuma nodokļa bāzi noteica pēc uzkrāšanas principa.

Sākot ar ieņēmumu reģistrēšanas dienu, šādiem uzņēmumiem peļņā jāiekļauj avansa summas līgumiem, kurus paredzēts izpildīt īpašā režīma izmantošanas laikā. Tajā pašā laikā šādus uzņēmumus neklasificē kā ienākumus, saskaņā ar kuriem tiek aprēķināts vienotais Krievijas Federācijas lauksaimniecības nodoklis, daži ieņēmumi saskaņā ar likumu ir izslēgti no to sastāva. Proti, tajos nav iekļautas summas, kas saņemtas, izmantojot īpašo režīmu izstrādājumiem (darbiem / pakalpojumiem), kuru peļņa no pārdošanas tiek iekļauta aprēķinu bāzē laikā, kad juridiska persona paliek vispārējā režīmā. Atsevišķiem uzņēmējiem šādas grūtības nerodas. Tas ir saistīts ar faktu, ka šo vienību ienākumi tiek noteikti pēc naudas principa pirms un pēc pārejas uz vienotu lauksaimniecības nodokli.

Izdevumi

Panta 2. punktā Kodeksa 346.5 izveidoja viņu slēgto sarakstu. Sarakstā norādītie izdevumi ir līdzīgi tiem, kurus vienības ņem vērā, izmantojot vienkāršotu sistēmu. Tomēr viņu saraksts ir nedaudz lielāks. Vienoto lauksaimniecības nodokli aprēķina, ņemot vērā izmaksas par:

1. Tiesvedības un šķīrējtiesas strīdi.
2. Personāla attīstība.
3. Informācijas un konsultāciju pakalpojumi.
4. Pārtikas darbinieki, kas iesaistīti lauksaimniecības darbībās.

Papildus tiek ņemti vērā arī izdevumi naudas sodu un sodu veidā par līgumos paredzēto saistību neizpildi vai nepareizu izpildi, kā arī kompensācijas par nodarīto kaitējumu apmērs. Visi izdevumi tiek atzīti tikai pēc to samaksas. Izmaksām jābūt ekonomiski pamatotām un dokumentētām.

Īpaši noteikumi

Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādes izmaksas tiek uzskaitītas un atzītas tāpat kā vienkāršotajā shēmā. Par šiem līdzekļiem un aktīviem, kas iegūti pēc pārejas uz vienotu lauksaimniecības nodokli, izdevumus reģistrē to nodošanas brīdī. Tomēr šādā veidā izmaksas nav iespējams atzīt visos gadījumos. Ja nodokļu maksātājs īsteno (nodod) īpašā režīma piemērošanas laikā iegūtos objektus, pirms paiet trīs gadi pēc to iegūšanas dienas (un objektiem ar lietderīgās lietošanas laiks vairāk nekā 15 gadus - pirms 10 gadu termiņa beigām pēc to iegūšanas), tad tam ir negatīvas nodokļu sekas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5 panta 4. punkta otrās daļas 8. punktu nodokļu maksātājam ir jāpārrēķina nodokļa bāze par visu pārdoto (nodoto) priekšmetu lietošanas periodu, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumus, un jāmaksā papildu nodokļu summa un soda naudas.

Bāze

Tas ir ienākums, kas samazināts par izdevumu summu. Kopš perioda sākuma tos nosaka kumulatīvā kopsumma. Izdevumi / ienākumi, kas izteikti ārvalstu valūtā, tiek pārvērtēti pēc centrālās bankas noteiktā kursa, kas noteikts peļņas / izmaksu brīdī. Ienākuma natūrā monetārā izteiksme tiek noteikta saskaņā ar tirgus cenu (bez PVN) saskaņā ar Art. Kodeksa 40. punkts. Ja nodokļa maksātājs to nedara, uzraudzības iestādes ir tiesīgas pašas aprēķināt ieņēmumus.Bāzes samazināšanu veic tikai ar zaudējumu summu, kas tika saņemta iepriekšējos periodos, kuros tika izmantots vienotais lauksaimniecības nodoklis. Zaudējumi, kas radušies norēķinu laikā par citiem režīmiem, ieskaitot īpašos, netiek atzīti. Vienotā lauksaimniecības nodokļa likme ir 6%.

Termiņi

Pārskata periods saskaņā ar aplūkojamo īpašo režīmu ir vienāds ar sešiem mēnešiem, un nodokļu periods ir kalendārais gads. Šis noteikums ir noteikts 5. pantā. Kodeksa 346.7. Perioda beigās uzņēmumiem ir jāaprēķina avansa summa. Šī prasība ir noteikta 5. pantā. 346.9, 1. lpp. Gada laikā samaksātie avansa maksājumi perioda beigās tiks iekļauti vienotā lauksaimniecības nodokļa maksājumā. Kodeksā nav noteikts pārsūtīšanas termiņš. Deklarāciju par USH par sešiem mēnešiem iesniedz līdz kārtējā (pārskata) gada 25. jūlijam. Pārskata termiņi perioda rezultātiem sakrīt ar termiņiem, kas noteikti gada summas pārskaitīšanai. Juridiskas personas maksā vienotu lauksaimniecības nodokli līdz 31. martam, bet uzņēmēji - līdz nākamā gada 30. aprīlim.

Objekti

Tā kā šī ir lauksaimniecības zeme, kas ir nodokļu objekta īpašumā, īpašumā vai lietojumā. Nosakot objektus, ņem vērā pārdošanas un ne-pārdošanas ienākumus. Tie neietver ieņēmumus, kas norādīti 5. pantā. 251, kā arī aģenta aplikto dividenžu summa. Nosakot objektus, ienākumus samazina ar izdevumiem par:

1. Pamatlīdzekļu izgatavošana, būvniecība, iegāde, pabeigšana, rekonstrukcija, modernizēšana, tehniskā aprīkojuma atjaunošana un modernizācija.
2. Nemateriālo aktīvu iegūšana vai izveidošana pēc subjekta.
3. Nomāto OS remonts, ieskaitot.
4. Alga pagaidu invaliditātes pabalsti saskaņā ar Krievijas Federācijas likumdošanu.
5. Obligātā apdrošināšana, ieskaitot iemaksas par visiem tās veidiem.
6. Nomā, līzings, ieskaitot maksājumus par īpašumu.
7. Brīvprātīgā apdrošināšana, ieskaitot iemaksas par kravas apdrošināšana un transportu.
8. Komandējumos.

Samazinājumu veic arī par summu:

1. PVN par nopirktajiem un samaksātajiem izstrādājumiem, kuru izmaksas ir jāiekļauj izdevumos saskaņā ar Kodeksa noteikumiem.
2. Procenti, kas tiek maksāti par kredītu, aizdevumu nodrošināšanu.
3. Saistīts ar pārskaitījumiem par finanšu iestāžu sniegtajiem pakalpojumiem, ieskaitot tos, kas saistīti ar ārvalstu valūtas pārdošanu, atgūstot procentus, nodevas un soda naudas.
4. Muitas maksājumi, kas paredzēti par preču importu valsts muitas teritorijā, netiek atmaksāti.

Grāmatvedības funkcijas

Izdevumi par tehnisko aprīkojumu, rekonstrukciju, modernizāciju, papildu aprīkojumu, pabeigšanu, ražošanu, celtniecību, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādi tiek pieņemti nodošanas brīdī. Zemes īpašuma tiesību iegūšanas izmaksas tiek reģistrētas vienmērīgi visā periodā, ko nosaka nodoklis, bet ne mazāk kā 7 gadus. Summas tiek pieņemtas vienādās daļās par nodokļu un pārskata periodiem. Izdevumu un ienākumu atzīšana tiek veikta dienā, kad tiek saņemti naudas līdzekļi kasē vai bankas kontos, tiek saņemtas īpašuma tiesības vai produkti (darbi, pakalpojumi), kā arī pēc parāda atmaksas ar citiem līdzekļiem.

Saraksta specifika

Nodokļa likme tiek noteikta no viena salīdzināma hektāra lauksaimniecības zemes. Apmēru aprēķina 1/4 no maksas summas, kas aprēķināta iepriekšējā kalendārajā gadā, strādājot vispārējā nodokļu sistēmā. Maksājums tiek veikts lauksaimniecības zemes vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. dienā, kas seko pagājušajam periodam.

Režīma maiņas iezīmes

Lai pārietu uz vienoto ekonomisko nodokli, nodokļu maksātājiem jāiesniedz atbilstošs iesniegums nodokļu administrācijai viņu atrašanās vietā (dzīvesvietā). Inspektori iesaka izmantot standarta veidlapu.Jūs varat pieteikties noteiktā laikā - no tā gada 20. oktobra līdz 20. decembrim, kas ir pirms gada, no kura subjekts pāriet uz jauno režīmu. Jaunizveidotas juridiskas personas un reģistrēti uzņēmēji sistēmu var pieņemt no reģistrācijas datuma. Lai to izdarītu, kopā ar dokumentiem valsts reģistrācijai tiek iesniegts pieteikums pārejai uz vienoto tautas skaitīšanu.

Ierobežojumi

Tie attiecas uz citu īpašu režīmu vienlaicīgu izmantošanu. Tātad subjekti, kas piemēro vienoto sociālo nodokli, nevar to mainīt uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un otrādi. Ierobežojumi ir paredzēti arī tiem uzņēmumiem, kuri UTII izmanto noteikta veida darbībai. Viņi nevar pāriet uz vienotajiem ekonomiskajiem nodokļiem, bet viņiem ir tiesības izmantot vienkāršotu shēmu.

Pēc izvēles

Lauksaimniecības produktu pārdošanas daļa, kurai vajadzētu būt 70%, tiek noteikta uz 8 mēnešiem. gadā, kurā uzņēmums iesniedz pieteikumu par vienota lauksaimniecības nodokļa izmantošanu. Pēc tam ir jāapstiprina iespēja veikt pārskaitījumus saskaņā ar šo režīmu. Šim nolūkam uzņēmumam būtu jānosaka peļņas daļa no lauksaimniecības produkcijas pārdošanas katru gadu perioda beigās. Pāreju uz vienota lauksaimniecības nodokļa samaksu nevar veikt organizācijas, kurām ir pārstāvniecības vai filiāles, kas ražo akcīzes preces. Ierobežojumi attiecas uz budžeta iestādēm. Organizācijas, kas veic uzņēmējdarbību azartspēļu jomā, nevar pāriet uz Vienoto sociāli ekonomisko komisiju.