Nodokļu rezidents: definīcija, nozīme, būtība un kritēriji

Krievijas Federācijas likumu kodā nodokļu rezidenti ir personas, kurām nodokļi jāmaksā galvenās atrašanās vietas valstī. Valūtas rezidents nozīmē arī fizisku personu, kurai ir daži pienākumi izmantot kontus ārvalsts finanšu iestādēs.

Nodokļu rezidenta statusa noteikšana

Nodokļu maksātāji ir divu veidu:

• iedzīvotāji (regulāri uzturas valstī);
• nerezidenti (neregulāri atrodas valstī).

Šie veidi nosaka viņu nodokļu saistības, atšķirības nodokļu uzlikšanas laikā.

Nodokļu pastāvīgais iedzīvotājs - nodokļu likumu terminoloģija lielākajā daļā pasaules valstu. Tie ir pilsoņi, kas atrodas Krievijā vismaz 183 dienas (kalendārs) 12 mēnešus pēc kārtas. Tas ir, cilvēks, kurš gada laikā valstī ir nodzīvojis mazāk nekā 183 dienas, šajā kategorijā neietilpst. Piemēram, tūristi, cilvēki, kas ierodas studēt vai strādāt, nav Krievijas Federācijas nodokļu maksātāji.

Šajā gadījumā nav svarīgi, vai viņiem ir Krievijas pilsonība. Tas ir, par nodokļu rezidentiem tiek atzīti gan ārzemnieki, gan personas, kurām tā principā nav. No otras puses, krievs var nebūt valsts iedzīvotājs.

Termiņu 183 dienas aprēķina, summējot visas dienas, kurās nodokļu maksātājs ir bijis valstī 12 mēnešus pēc kārtas. Tas ietver izbraukšanas no Krievijas un iebraukšanas tajā dienas.

Starp citu, šis kalendārais periods netiek pārtraukts, ja nodokļu maksātājs atstāj valsti uz īsu laiku (mazāk nekā 6 mēnešus). Piemēram, lai pētītu vai ārstētos.

Galīgo statusu persona saņems pēc kalendārā gada beigām, jo ​​šis ir fizisko personu ienākuma nodokļa aprēķināšanas termiņš.

Svarīga informācija

Svarīgs punkts ir tas, ka nodokļu maksātājs, kas nedarbojas kā nodokļu rezidents valstī, maksās nodokļus par ienākumiem, kas gūti no avotiem, kuri atrodas mūsu valsts robežās.

Par ko runā likums?

Nodokļu likumā ir precizēts, ka iedzīvotājs ir persona, kas regulāri uzturas valstī.

Nodokļu rezidenti ir:

• personām, kurām valstī jāatrodas vairāk nekā sešus mēnešus gadā, vai arī lielākajai daļai uzņēmējdarbības un būtisko interešu jābūt šajā valstī;
• juridiskas personas: attiecīgais statuss tiek noteikts, pamatojoties uz reģistrācijas vietu, galveno biroju utt.

Īpašības:

• ja persona tiek atzīta par nodokļu rezidentu, uz viņu attiecas neierobežotu nodokļu saistību princips: citiem vārdiem sakot, no visas viņa peļņas, ieskaitot ārzemēs nopelnīto, ir jāmaksā nodokļi tās valsts kasē, kuras pilsonis ir pastāvīgais iedzīvotājs;
• nerezidents ir pakļauts ierobežotai atbildībai: viņam jābūt atbildīgam par ienākumiem, kas gūti šīs valsts robežās.

Nodokļu objekti

Nodokļa iedzīvotājs maksā nodokli no saviem avotiem, kuri ir nodokļu objekts. Peļņu var gūt gan Krievijas Federācijas teritorijā, gan ārpus tās robežām.

Nodokļa bāzi var samazināt par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu summu. Ieņēmumi tiek aplikti ar nodokli pēc šādām nodokļu likmēm:

• 13%;
• 35%;
• 6%.

Nodokļu iestādes kontrolē visas izmaksas, kas rodas privātpersonām (nodokļu rezidentiem) - piemēram, nekustamā īpašuma iegādi, vērtspapīru, automašīnu un citu transportlīdzekļu, dārgmetālu iegādi.

Valūtas likumdošanas nianses

Normatīvie dokumenti valūtas kontrole un regula norāda, ka nodokļu rezidents ir:

• fiziska persona, kuras pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācija, pat ja tā uz laiku dzīvo ārzemēs;
• juridiska persona, kas organizēta Krievijas Federācijas teritorijā un atrodas tur;
• organizācijas, kas atvērtas saskaņā ar Krievijas Federācijas un tās teritorijas likumiem, atrodas šeit, bet nav komerciāla struktūra;
• mūsu valsts oficiālās pārstāvniecības, arī diplomātiskās, kas atrodas ārpus tās robežām;
• tās rezidentu pārstāvniecības un filiāles, kas atrodas Krievijas ārvalstīs.

Ārvalstu valūtas darījumu iezīmes

Nodokļu rezidentam, kurš veic valūtas darījumus Krievijas Federācijas robežās, ir tiesības:

• izpētīt ārvalstu valūtas kontroles pārstāvju veikto pārbaužu rezultātus;
• iesniegt sūdzības par viņu rīcību.

Rezidentiem, kas veic valūtas darījumus Krievijā:

• ja pieprasāt dokumentus no valūtas kontroles iestāžu pārstāvjiem, nekavējoties tos nododiet;
• sniegt viņiem paskaidrojumus, pamatojoties uz pārbaužu rezultātiem;
• ja nepiekrīt valūtas kontroles pārstāvju veikto pārbaužu rezultātiem, rakstiski sniedz argumentus par atteikšanos parakstīt aktu;
• veikt operāciju uzskaiti, vismaz piecus gadus glabājot uzskaiti;
• ja valūtas kontroles iestādes atklāj pārkāpumus, nekavējoties tos novērš.

Turpmākās darbības

Pēc 183 dienām tiek iegūts nodokļu rezidenta statuss valstī, kā rezultātā ārvalstu pilsonis sāk maksāt nodokļus ar likmi 13%. Viņam ir visas tiesības uz nodokļu atskaitē norādītajiem standarta atskaitījumiem. Turklāt no iepriekš samaksātās nodokļu summas 30% viņam jāatdod 17%.

Tāpēc diena, kad ārvalstu pilsonis pārvēršas par Krievijas Federācijas rezidentu, kļūst ļoti nozīmīga. Atpakaļskaitīšana nav jāsāk no darba līguma parakstīšanas dienas, bet gan tad, kad tika šķērsota Krievijas Federācijas robeža. Šķērsošanas datumu ir viegli izsekot, izmantojot atzīmi ārvalstu pasē un migrācijas karti. Atpakaļskaitīšanas periods sākas no nākamās dienas.

Kāpēc ir nepieciešams nodokļu rezidenta statuss?

Daudzos gadījumos var būt nepieciešams apstiprinājums par to, vai pilsonis vai komercsabiedrība ir Krievijas rezidents, tostarp:

1. Ja komercorganizācija, kas reģistrēta Krievijā, sadarbojas ar ārvalstu partneri (pārdod produktus vai sniedz pakalpojumus). Šeit, lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas, ārvalstu partnerim ir tiesības lūgt šādu papīru.
2. Ja persona sniedz pakalpojumus vai pārdod preces partnerim, kas atrodas ārzemēs. Lai samazinātu samaksātā nodokļa apmēru, ārvalstu darījuma partneris pieprasa dokumentu, kas apstiprinātu, ka piegādātājs no Krievijas Federācijas ir savas valsts rezidents.
3. Kad Krievijas valsts iedzīvotājs (uzņēmums vai privātpersona) guva peļņu no ārvalstu organizācijas dividendēm. Lai samazinātu uzkrāto nodokļu summu par ienākumiem, kas saņemti ārvalstīs, nodokļu inspekcijai ir jāiesniedz dokuments, kurā norādīts, kura valsts nodokļu rezidents ir šī persona.
4. Ja ārzemju pilsonis, kas strādā Krievijā, gūst peļņu, tad viņš var nemaksāt nodokļus savā dzimtenē, ja viņš iesniedz dokumentu, kas apliecina, ka viņš ir sava darba rezidents Krievijas Federācijā. Tiesa, tas attiecas tikai uz ienākuma nodokli.
5. Situācija, kad persona, kas pastāvīgi dzīvo un strādā Krievijā, pērk nekustamo īpašumu, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas.Tās valsts nodokļu iestādes, kurā atrodas īpašums, var pieprasīt pierādījumu par pastāvīgā iedzīvotāja statusu, lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas, kas saistīts ar pirkšanas izmaksām.

Ņemot vērā visu iepriekš minēto, nevajadzētu neņemt vērā tik svarīgu jautājumu kā valsts nodokļu rezidenta statusa noteikšana.