Nodokļi tradicionālajā ekonomiskajā teorijā Krievijai un pasaulei tiek sadalīti tiešajos un netiešajos. Daudzos gadījumos otrā veida nodevu raksturs joprojām ir pretrunīgs. Kāda ir netiešo nodokļu specifika? Kāpēc tos bieži sauc par vissvarīgākajiem valstij?
Netiešie nodokļi: kas tas ir?
Netiešie nodokļi tiek uzskatīti par nodokļiem, kurus formāli valsts iekasē no uzņēmējiem, bet tos faktiski maksā trešās personas (visbiežāk uzņēmumu klienti, preču un pakalpojumu patērētāji). Šajās maksās ietilpst PVN, akcīzes nodokļi, dažādi muitas nodokļi.
Parasti netiešie nodokļi tiek iekļauti konkrēta produkta vai pakalpojuma pārdošanas cenā. Pārdevējs vai pakalpojumu sniedzējs, saņēmis no patērētāja vai pircēja naudas darījumu par preci vai pakalpojumu, ieskaitot PVN vai cita veida maksu, noteiktā veidā to atskaitīs par labu valstij.
Un kas ir "tiešais nodoklis"?
Tiešais, savukārt, ir nodoklis, kuru uzņēmējs maksā tieši valsts kasē. Kādus piemērus var sniegt? Starp visbiežāk sastopamajām tiešajām maksām ir ienākuma nodoklis (kā arī tā analogi vienkāršotās nodokļu sistēmas, UTII un citu līdzīgu režīmu ietvaros).
Protams, šāda veida nodevas, kā likums, uzņēmēji nosaka vienā un tajā pašā preču pārdošanas cenā, pakalpojumu izmaksās. Kā arī daudzas citas netiešās izmaksas. Tiešie nodokļi veidu, tomēr var maksāt "optimizētā veidā". Ko nevar teikt par netiešajām maksām. Var izrādīties, ka uzņēmumam būs reāli iemesli nemaksāt tiešu nodokli (piemēram, ja de jure izdevumi pārsniedz ieņēmumus).
Savukārt PVN, nodevas un akcīzes nodokļi jebkurā gadījumā nonāk valsts kasē. Var teikt, neatkarīgi no uzņēmēja tiešās "gribas", atkarības no objektīvās izdevumu esamības vai neesamības. Un tāpēc, pēc dažu ekspertu domām, PVN un tamlīdzīgas nodevas ir netiešie nodokļi. Var teikt, ka tie pastāv ārpus uzņēmēja kontroles zonas.
PVN
Netiešajos nodokļos ietilpst, kā jau teicām iepriekš, PVN. Kas ir šī kolekcija? Kāda ir tā būtība? Pievienotās vērtības nodoklis, saskaņā ar vispārpieņemto krievu ekonomistu interpretāciju, ir summa, kas jāatsauc par labu valsts kasei, kas iekļauta preču vai pakalpojumu pārdošanas cenā. Pievienotā vērtība ir tā, kas nes biznesa ieņēmumus un peļņu. Valsts attiecīgi to apliek ar nodokli, un tā ir norma lielākajā daļā pasaules valstu.
PVN spēlē milzīgu lomu valsts kases veidošanā. Līdzīgi citi netiešie nodokļi. Bet tieši PVN dod Krievijas budžetam apmēram 40% no ieņēmumiem (federālajā daļā, konsolidētajā daļā - apmēram 20%). Tādā veidā tiešie nodokļi, ja skatāties uz Finanšu ministrijas pārskatiem, ienes valsts kasē vairākas reizes mazāk ieņēmumu. Daudzi eksperti ir pārliecināti, ka netiešie nodokļi ir stratēģiski svarīga valsts ekonomikas sastāvdaļa.
Galvenais PVN kritērijs ir tas, ka to maksā katra uzņēmējdarbības vienība, kas rada pievienoto vērtību. Respektīvi, IP Petrov AB, kam pieder vairumtirdzniecības noliktava, pērk spilvendrānas no IP Ivanov VG, kurai pieder aušanas rūpnīca. Valsts šajā posmā ņems PVN no ražotāja, tas ir, no Ivanova IP. Savukārt IE Sidorov D.E., kam pieder mazumtirdzniecības veikals, pērk spilvendrānas no IP Petrov noliktavas. Šajā posmā valsts ņems PVN no IP Petrova. Visbeidzot, IP Sidorov pārdod spilvendrānas savas pilsētas iedzīvotājiem par mazumtirdzniecības cenu.Šajā posmā, savukārt, valsts uzliks Sidorova uzņēmumam PVN.
Katrā spilvendrānas “kustības” posmā kāds bizness rada pievienoto vērtību. Rūpnīca ir tā, kas kompensē ražošanas izmaksas un nesīs nelielu peļņu, vairumtirgotājs ir tas, kurš biznesam sniegs rentabilitāti, pārdodot spilvendrānu. Mazumtirgotājs ir tāds, kas var kompensēt pirkuma cenu un gūt peļņu, savukārt, veikalam. Katrā posmā valsts uzkrāj netiešu nodokli par precēm, kuras maksā katrs uzņēmējs.
PVN: maksātāji, nodokļu summa
Saskaņā ar Krievijas likumiem visām uzņēmējdarbības vienībām ir pienākums maksāt PVN: IE, uzņēmējdarbības vienības. Pamatlikmes, pēc kurām maksā netiešos nodokļus kā daļu no PVN, ir šādas.
1. Eksportētās preces nav apliekamas ar PVN (izņemot dažus izejvielu veidus).
2. Produktiem, kas saistīti ar pārtiku, kā arī tiem, kuru galapatērētāji ir bērni, tiek uzlikti norādītā veida netiešie nodokļi ar likmi 10%.
3. Iespiedmateriāli, zāles (un citi medicīnas izstrādājumi, kas definēti sarakstā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā) - arī 10%.
4. Visām pārējām precēm (pakalpojumiem, darbiem) piemēro PVN 18% likmi.
PVN ieviešanas biežums kasē ir atkarīgs no ieņēmumu apjoma (un to regulē attiecīgie tiesību akti). Dažos gadījumos uzņēmējam šis nodoklis jāpārskaita reizi mēnesī, citos - pietiek ar to, lai to izdarītu reizi ceturksnī (ar tādu pašu biežumu nodokļu deklarācija tiek iesniegta arī Federālajam nodokļu dienestam).
Kam nav jāmaksā PVN
Protams, ir arī tādi uzņēmējdarbības veidi, kur aprēķinātā PVN ietvaros netiešos nodokļus nemaksā. Pirmkārt, tie ir visi eksportējošie uzņēmumi. Tie ir uzņēmumi, kas sniedz pasažieru pārvadāšanas pakalpojumus. Pie šādām vienībām pieder uzņēmumi, kas sniedz mājokļu un komunālos pakalpojumus. Tie ir uzņēmumi, kas sniedz dažu veidu finanšu pakalpojumus. Uzņēmumiem, kas pārdod savas produkcijas produktus (galvenokārt sabiedriskās ēdināšanas kategorijas), nav jāmaksā PVN. Šāda veida nodokļi nav jāpārskaita valsts kasē izglītības, pētniecības, eksperimentālās projektēšanas, zinātniskajām organizācijām (kas saņem finansējumu no valsts budžeta), kultūras iestādēm un medicīnas organizācijām.
PVN piemērošanas īpatnība Krievijā ir tāda, ka to preču (pakalpojumu, būvdarbu) veidu saraksts, kas atbrīvoti no šāda veida nodokļiem, tiek apstiprināts federālā līmenī. Reģionos un pašvaldībās jūs nevarat piemērot savus noteikumus attiecībā uz šo teritoriju.
Akcīzes nodokļi
Kādi citi netiešo nodokļu veidi ir svarīgi valstij? Tajos ietilpst akcīzes nodokļi. Tie ir nodokļi, kas obligāti jāiekļauj preču cenā, kuru nosaka īpašs saraksts. Tāpat kā tas notiek ar PVN, faktiski preču pircējs ir akcīzes nodokļa maksātājs. Šāda veida netiešo nodokļu galvenā iezīme ir tā, ka tie ir raksturīgi tikai ražošanas sfērai. Dažos gadījumos akcīzes nodokļus var piemērot tirdzniecības darbībām (piemēram, gadījumos, kad akcīzes preces importēti Krievijā ar nolūku vēlākai pārdošanai ar uzcenojumu).
Muitas nodokļi
Apsveriet citu netiešo nodokļu veidu - muitas nodokļus. Šāda veida nodevas iekasē specializētas valdības aģentūras uz valsts robežas. Muitas nodokļu aprēķināšanas pamats ir dažādu preču pārvietošana no vienas valsts uz citu. Šādu nodevu likmes vienmēr ir atkarīgas no konkrētā produkta veida, tā ražotājvalsts un citiem nosacījumiem, kas raksturo iestāžu (vai starpvalstu politisko struktūru, piemēram, piemēram, Muitas savienības) ekonomisko politiku.
Kāpēc valstis uzliek muitas nodokļus? Eksperti strukturē šāda veida maksas mērķus šādā kopsummā:
- racionālāks konkrētu preču grupu importa apjomu sadalījums;
- līdzsvara saglabāšana starp eksportu un importu dažādās ražošanas jomās;
- uzņēmējdarbības ienākumu no ārvalstu valūtas maiņas regulēšana (un saistītie izdevumi ārvalstu valūtā);
- radīt vidi vietējās ražošanas attīstībai;
- noteiktā valstī (vai vietējās rūpnīcās) saražoto preču patēriņa stimulēšana;
- valsts ekonomikas aizsardzība no globālā tirgus faktoriem.
Muitas nodokļus klasificē šādi. Ir tā sauktā “ad valorem” maksa. Tās tiek iekasētas procentos no preču vērtības (ko nosaka muitas dienesti). Ir "specifiski" pienākumi. To aprēķināšana tiek veikta, pamatojoties uz preču vienībām. Pastāv arī “kombinētie” muitas nodokļi (apvienojot divu iepriekšējo veidu īpašības). Kā papildu kritēriju maksas klasifikācijai var izmantot sezonalitātes pazīmi. Tas ir, pienākumus, piemēram, var strādāt vasarā un atcelt ziemā.
Muitas nodokļi var būt antidempings vai kompensācija (abi veidi ir paredzēti, lai aizsargātu valsts ražotāju). Pirmā veida nodevas tiek ieviestas, ja eksportējošais uzņēmums importē preces uz Krieviju par zemāku cenu nekā tad, ja tās pārdod valsts tirgū, kā rezultātā vietējam ražotājam ir neērti. Kompensācijas maksājumi paredzēti, lai neitralizētu uzņēmējdarbību, kas izlaida savas preces, izmantojot subsīdijas (tas ir, tiem bija nepārprotami izdevīgāks stāvoklis salīdzinājumā ar citiem ražotājiem).
Vēl viens nodokļu klasifikācijas kritērijs ir preču kustības virziens attiecībā pret valsts robežu. Tāpēc ir jāmaksā importa (vai importa) maksa. Šis ir vispopulārākais pienākumu veids (gan Krievijā, gan pasaulē). Mazāk sastopams, bet svarīgs no valsts ekonomiskās stratēģijas veidošanas viedokļa nodevu veids ir eksports. Krievijā to jo īpaši izmanto naftas un dažu citu izejvielu eksportā.
Muitas savienības ietvaros izmantotie ievedmuitas nodokļi ir vienoti. Tos regulē, izmantojot vienotos tarifus. Tas tika darīts, lai integrētu to valstu ekonomiku, kuras ietilpst NV.
Netiešie nodokļi transportlīdzeklī
Kā jūs zināt, Krievijas ekonomika cieši integrējas ar Kazahstānu un Baltkrieviju. Pārāk daudz normu ir vienotas, ieskaitot tās, kas regulē netiešos nodokļus. Muitas savienībai, kas ir starptautiska ekonomiska struktūra, kuru veido Krievija, Baltkrievija un Kazahstāna, ir nepieciešama daudzu biznesa procesu standartizācija.
Izpētījuši noteikumus, kas reglamentē netiešo nodokļu iekasēšanu NV, mēs varam arī gūt priekšstatu par to, kā darbs ar šādām maksām tiek regulēts katrā no šīm valstīm atsevišķi, arī Krievijas Federācijā.
Netiešie nodokļi eksportam
Absolūti visām precēm, kuras eksportē saskaņā ar PVN, netiek uzlikts PVN un akcīzes nodoklis (mēs iepriekš pārbaudījām šos netiešo nodokļu veidus). Tiesa, ar vienu nosacījumu - eksporta fakts ir jādokumentē. Tomēr CU valstis nekavējoties nepanāca šādu vienošanos.
Piemēram, dažos agrāk pastāvošos normatīvajos dokumentos bija noteikumi, saskaņā ar kuriem nulles likme dažiem akcīzes nodokļiem neattiecās uz izstrādājumiem, kuru netiešais nodoklis importam ir nulle. Pieņemsim, ka kafija tika eksportēta no Baltkrievijas uz Krievijas Federāciju. Ja ievedmuita šim produktam Krievijas Federācijā būtu vienāda ar nulli, tad Baltkrievijas uzņēmējs maksātu atbilstošu nodevu.
Netiešo nodokļu importēšana
Cits jautājums ir, kādus netiešos nodokļus nozīmē preču imports CU valstīs? Saskaņā ar spēkā esošajiem nolīgumiem starp Krieviju, Baltkrieviju un Kazahstānu to savākšanas funkcijas ir struktūras, kas reģistrētas valstī, kurā preces tiek importētas. Attiecībā uz Krievijas Federāciju nodokļu kodeksa 150. pantā ir detalizēts to produktu saraksts, kuri netiek aplikti ar importu.
Netiešie nodokļi par pakalpojumiem un darbu
Apsverot precēm raksturīgo netiešo nodokļu iekasēšanas iezīmes, mēs pievēršamies aspektiem, kas saistīti ar darbu un pakalpojumiem. Šī procesa normatīvā regulējuma galvenā iezīme Muitas savienībā ir tāda, ka atbilstošās nodevas iekasēšanas, kā arī preču importēšanas funkcijas tiek uzticētas tās valsts struktūrām, kurā tiek nodrošināts darbs un pakalpojumi. Kā norāda eksperti, NV tiesību akti šajā sakarā parasti ir vienoti. Iepriekš mēs esam uzskaitījuši galvenos pakalpojumu veidus, kuri nav apliekami ar PVN. Baltkrievijā un Kazahstānā to saraksts pārsvarā ir identisks tam, kas izveidots krievu organizācijām.
Netiešo nodokļu pazīmes
Kādas ir nodokļu, kas klasificēti kā netiešie, galvenās iezīmes? Pirmkārt, tas ir pārskaitījuma ātrums uz kasi. Tiklīdz uzņēmējs ir pārdevis preces vai sniedzis pakalpojumu, maksājamā nodokļu summa pēc iespējas ātrāk tiek iemaksāta Federālā nodokļu dienesta kontos. Ja mēs ņemam vērā PVN, tad atkarībā no ieņēmumu lieluma pārskaitījumu biežums ir viena ceturtdaļa vai mēnesis.
Salīdzinājumā ar noteikumiem, kādos netiešie nodokļi tiek ieskaitīti budžetā, ienākuma nodoklis parasti tiek pārskaitīts valsts kasē. Pārskata periodi par katru maksas veidu arī atšķiras. Piemēram, nodokļu deklarācija par dažiem netiešo nodokļu veidiem (tas pats PVN) tiek iesniegta reizi ceturksnī. Līdzīgs dokuments vienkāršotai nodokļu sistēmai, piemēram, reizi gadā.
Lai gan, kā atzīmē daudzi eksperti, šis faktors, pēdējos gados modernizējot Krievijas tiesību aktus, pakāpeniski kļūst arvien mazāk nozīmīgs, jo visu veidu nodevu faktiskie maksāšanas noteikumi ir vienoti. Dažos gadījumos uzņēmumam ir jāpārskaita tikpat bieži ienākuma nodoklis kā PVN, tas ir, reizi mēnesī.
Vēl viena PVN un citu nodokļu, kas attiecas uz netiešajiem nodokļiem, iezīme ir tā lielā iekasēšana. Tā kā PVN ir obligāts un ir viegli kontrolēt tirdzniecības operācijas, gandrīz vienmēr, pārdodot preces vai sniedzot pakalpojumus, kuriem ir noteikta PVN likme, šāda veida maksa tiek pārskaitīta kasē.
Savukārt daudzu tiešo nodokļu summa, ko aprēķinājuši uzņēmumi, bieži tiek par zemu novērtēta (vai pat pilnībā samazināta līdz nullei). Daudzi uzņēmumi izmaksu bāzē iekļauj “netiešās” izmaksas (kas lielā mērā ietekmē galīgo ienākuma nodokli). No likuma viedokļa tie pilnībā atbilst Federālā nodokļu dienesta kritērijiem. Tā rezultātā tiek samazināta neto biznesa peļņa. Izrādās, ka nav ko ņemt tiešo nodokli. Tā rezultātā iekasēšana ir zemāka nekā PVN.
Netiešos nodokļus parasti iekasē par preču pārdošanu vai masu pakalpojumu sniegšanu. Proti: pārdodot pārtiku, elektroniku, frizieru pakalpojumus, salonus utt. Uzņēmumiem, kas darbojas šajās jomās, parasti vienmēr ir klienti un finanšu apgrozījums neatkarīgi no ekonomiskās situācijas valstī un pasaules tirgos. Un tas nozīmē, ka valsts pastāvīgi kaut ko saņems kasē. Tāpēc PVN ir viens no galvenajiem budžeta ieņēmumu ģenerēšanas mehānismiem.
Daudzi ekonomisti uzskata, ka netiešie nodokļi ir viens no efektīvākajiem kanāliem valsts ekonomiskās politikas īstenošanai. Kādu pazīmju dēļ? Valsts savās interesēs var ietekmēt pieprasījumu pēc noteikta produkta vai pakalpojuma. Dažos gadījumos iestādes, piemēram, var būt ieinteresētas samazināt patērētāju interesi par ievestu apģērbu (lai stimulētu tekstilizstrādājumu ražošanu valstī). Tā rezultātā var noteikt īpašu ievedmuitas nodokli.
Kā daudzi eksperti uzskata, ekonomikas regulēšana, izmantojot netiešos nodokļus, ir process, kurā ir minimāla iespējamība kaitēt uzņēmumu interesēm (it kā valdības iejaukšanās tiktu veikta, koriģējot tiešo nodevu likmes).Daži ekonomisti atzīmē: PVN likmes un akcīzes nodokļi ir “neto” netiešie nodokļi, kas nav atkarīgi no uzņēmēja biznesa stratēģijas. Uzņēmumi var brīvi strādāt, lai palielinātu apgrozījumu un samazinātu izmaksas, zinot, ka valsts šajā procesā neiejauksies.
