71. konts grāmatvedībā: raksturlielumi, norīkojumi

71. konts grāmatvedībā tiek izmantots, lai vizuāli atspoguļotu līdzekļus, kas uzņēmuma darbiniekiem izsniegti no kases. Nauda tiek piešķirta izdevumiem saistībā ar komandējumu vai organizācijas vispārējo biznesa vajadzību apmierināšanai.

Konta piešķiršana

71 konts ir paredzēts neizlietoto pārskata summu izsniegšanas un atmaksas grāmatvedībai. Nauda tiek izsniegta no kases, izpildot izdevumu skaidras naudas orderi, un tikai ar nosacījumu, ka darbinieks ir iesniedzis iepriekšēju pārskatu par iepriekš saņemtajiem izlietotajiem pārskata līdzekļiem.

Lai saņemtu līdzekļus, darbinieks raksta paziņojumu, kas jāapstiprina uzņēmuma vadītājam. Pēc termiņa beigām, par kuru tika piešķirti līdzekļi, darbiniekam 3 dienu laikā jāsniedz atskaites par iztērētās naudas mērķi un summu. Neizlietotie līdzekļi tiek atgriezti uzņēmuma kasē.

Konta specifikācijas 71

71 konts ir sakārtots kā aktīvs konts, bet atlikumu mēneša beigās var veidot gan kredīts, gan debets. Aizdevuma atlikums nozīmēs organizācijas parādu darbiniekam: pārskatā norādītā summa nebija pietiekama apstiprinātiem uzņēmējdarbības izdevumiem. Galīgais debeta atlikums norāda darbinieka parādus uzņēmumam.

Nevar būt šaubu par to, vai viņš skaitās 71: aktīvs vai pasīvs. Konts ir aktīvs-pasīvs struktūrā, kas ir tuvāk aktīvajam. Izmaksāto līdzekļu apjoma pieaugums atspoguļosies debetā, bet debitoru parādu samazinājums - aizdevumā.

Katrai apakšziņojumā izdotajai summai tiek atvērti analītiski grāmatvedības konti. Mērķtiecīgu līdzekļu izdošanas un izmantošanas procesu kontrole ļauj samazināt neefektīvās uzņēmuma izmaksas.

Pārdomas bilancē

Pārskata perioda beigās grāmatvedis aprēķina sintētisko kontu atlikumus. Dati jāatspoguļo bilancē. Debeta beigu bilance tiek ierakstīta bilances II sadaļā “Apgrozāmie aktīvi” (“Debitoru parādi”).

Kredīta atlikums perioda beigās tiek pārskaitīts uz bilances “Īstermiņa saistības” (“Parādi kreditoriem”) piekto sadaļu. Šīs vērtības tiek izmantotas kā 71 konta sākuma atlikums nākamā perioda sākumā.

Sarakste ar citiem kontiem

Konts 71. tiek debetēts, kad darbinieks pārskatā izsniedz naudu. To viņi galvenokārt izmanto rezultāts 50, ja nauda tika izsniegta no kases, un kontu 51, ja līdzekļi tika pārskaitīti no norēķinu konta.

Konts 71 tiek kreditēts šādos kontos:

• ilgtermiņa aktīvi;
• ražošanas procesa krājumi;
• ražošanas procesa izmaksas;
• preces un izstrādājumi;
• naudas ekvivalenti;
• norēķini ar darbiniekiem un citas operācijas;
• finanšu rezultāts.

Standarta kontu plāna I – IV iedaļas konti tiek izmantoti atbilstoši 71 konta kredītam, ja tiek izsniegtas pārskatāmas summas materiālu, krājumu un citu materiālo vērtību iegādei, kas saistītas ar organizācijas ilgtermiņa aktīviem vai ražošanas un ieviešanas procesu.

Pārskatu summas, kas nav samaksāts laikā, tiek norakstītas uz uzņēmuma finanšu rezultātu ("Zaudējumi un zaudējumi"). Nākotnē grāmatvedis var atspoguļot darbinieku parāda summu organizācijai 70 kontā un norakstīt to no algas.

Atbildīgie ceļa izdevumi

Darbiniekam, kas dodas komandējumā, ir tiesības atlīdzināt radušos ceļa izdevumu summu ar mērķi:

• maksa uz galapunktu;
• īres mājokļu apmaksa;
• dienas naudas apmaksa;
• citu ar darba devēju saskaņotu izdevumu samaksa.

Jāpatur prātā arī tas, ka darbinieks var pretendēt uz ceļa maksājumiem tikai tad, ja viņš ir pilna laika darbinieks. Naudas summu, kas izdota saskaņā ar ziņojumu, regulē darba koplīgumi vai uzņēmuma harta. Līdzekļi, kas emitēti ārvalstu valūtā, jāuzskaita atsevišķos apakškontos.

Ceļojumu pabalstu norīkošana

Ceļojuma izdevumu izsniegšana darbiniekam tiek saistīta ar ierakstiem grāmatvedības reģistros un attiecīgo dokumentu noformēšanu. Iemaksājot naudu no kases līdz sub pārskatam, tiek ievietots: Dt konts 71 Kt konts 50. Ja nauda tika pārskaitīta uz korporatīvo norēķinu karti, darījums tiek veikts ar ierakstiem: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.

Turpmākā grāmatvedības procedūra ir atkarīga no mērķa, kura dēļ darbinieks tika nosūtīts komandējumā. Ja ražošanas vajadzības tiek apmierinātas, no 20., 23. vai 29. konta tiek debetēts ar punktu skaitu 71. Administratīva un vadības rakstura brauciens tiek debetēts no konta 26, par preču pārdošanu - no konta 44.

Uzņēmējdarbības brauciens, kas saistīts ar īpašuma iegādi uzņēmumam, tiek iekļauts iegādātā aktīva izmaksās un atspoguļots attiecīgajā grāmatvedības kontā krājumi ilgtermiņa aktīvi, preces.

PVN summa par ražošanas veida komandējumu maksājumiem tiek uzskaitīta ar norīkojumiem:

1. Dt "VAT" Kt "Norēķini par pārskatāmām summām" - pieņemtā PVN summa.
2. Dt 68 "Nodokļu aprēķini" Kt 19 "PVN" - PVN nodokļa atskaitījums.

Jāatceras, ka PVN nodokļa atskaitījums par izdevumiem, kas nav saistīti ar ražošanu, netiek veikts. Tiek sastādīts darījums Dt "Citi izdevumi" Kt "PVN", kas nozīmē PVN norakstīšanu.

Apstiprinātos ceļa izdevumu izdevumus par lielu summu uzņēmums atlīdzina par labu darbiniekam, nosūtot - Dt konts 71 Kt konts 50. Ja darbinieks atdod neizlietotās summas, darījumam ir pretēja forma: Dt "Kases kase" Kt "Norēķini par pārskatāmām summām".

Pārskata summas citām operācijām

Papildus ceļa izdevumiem uzņēmums var izsniegt darbiniekam naudas kontu, lai samaksātu:

• darbības izdevumi;
• mazu vairumtirdzniecības preču pirkšana;
• izklaides izdevumi.

Sadzīves un saimnieciskās darbības izdevumi ir saistīti ar preču iegādi, degvielas, smērvielu un pakalpojumu apmaksu. Reprezentācijas izdevumi attiecas uz vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi un tajā iekļautas izmaksas, kas saistītas ar ārvalstu pārstāvju uzņemšanu, bufetes pakalpojumiem, tulkošanas pakalpojumiem utt. Tās neietver izklaides un atpūtas izmaksas ambulancēs.

Reprezentācijas izdevumu atspoguļojums grāmatvedībā

Lai uzskaitītajās pārskata summās apmaksātu reprezentatīvos pasākumus, norēķini tiek veikti 71 kontā:

1. Dt "Norēķini par pārskatāmām summām" KT "Kasieris" - pārskata ietvaros izdeva naudu.
2. Dt "Vispārējie izdevumi" Kt "Aprēķini par pārskatāmām summām" - atspoguļo viesmīlības izdevumu summu.
3. Dt "PVN" CT "Norēķini par pārskatāmām summām" - PVN summa.
4. Dt "Kases nodaļa" CT "Norēķini par pārskatāmām summām" - neizlietotie līdzekļi tiek atgriezti uzņēmuma kasē.
5. Dt "Norēķini par pārskatāmām summām" KT "Kasieris" - izdeva līdzekļus kā kompensāciju darbiniekam par pārsniegšanu.
6. Dt "Sadalītā peļņa / zaudējumi" Kt "Nodokļu aprēķini" - standartizēto izmaksu pārsniegšanas gadījumā tiek atjaunota PVN summa par pārsniegumiem.

Viesmīlības izdevumu summa pārskata periodā nedrīkst pārsniegt 4% no darbaspēka izmaksām.

Darbības uzskaites summu uzskaite

Preces, kas iegādātas par skaidru naudu, kas izdotas saskaņā ar pārskatu, tiek uzskaitītas ilgtermiņa aktīvu, krājumu vai preču kontos.

Apsveriet piemēru: sākot no kases materiālu pirkšanai, kas izdoti 3000 r., No kuriem faktiski iztērēti 2500 r. Grāmatvedis veic norīkošanu:

1. Dt "Norēķini par pārskatāmām summām" CT "Kasieris" - 3000 lpp. - izsniedz atbildīgai personai par materiālu iegādi.
2. Dt "Materiāli" CT "Aprēķini par pārskatāmām summām" - 2500 lpp. - atspoguļo materiālu izmaksas.
3. Dt "Kases" Kt "Norēķini par pārskatāmām summām" - 500 lpp. - atbildīgā persona atdeva atpakaļ kasei neizlietotos līdzekļus.

Ja darbinieks noteiktajā termiņā neatdod atlikušās pārskata summas vai tās netika sniegtas izdevumu pārskats par izlietotajiem līdzekļiem norīkošana tiek veikta: Dt 94 Kt 71. Atkarībā no summas atskaitīšanas metodes var veikt šādus darījumus:

• Dt "Algas aprēķini" Kt "Zaudējumi un zaudējumi" - pārskata summas atskaitīšana no darbinieka algas;
• Dt "Norēķini ar darbiniekiem par citām operācijām" CT "Zaudējumi un zaudējumi" - darbinieka debitoru par neatgriezeniski uzskaitīto summu.

Pirms 71 konta izmantošanas grāmatvedībā, lai apkopotu korespondenci par pārdomu operācijām un atskaitītu no darbinieka summas, ir jāiepazīstas ar uzņēmuma grāmatvedības politikām. Īpašos gadījumos ar kontu 71 var izmantot arī kontu 91, 99.