“Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” - 76 grāmatvedības konts. Šis ir aktīvs-pasīvs konts, kas mēneša laikā veido kredīta vai debeta atlikumu. Konta 76 debeta apgrozījums atspoguļo debitoru parādu esamību un aizdevuma - kreditoru apgrozījumu. Aktīvais-pasīvais konts ļauj analizēt gan organizācijas līdzekļu avotus, gan pašas aktīvus.
Vispārējs raksturojums
Atkarībā no aprēķinu veida tiek atvērti attiecīgi apakškonti 76 atsevišķa veida operāciju grāmatvedības kontos. Katrs no tiem ir paredzēts uzņēmuma ekonomisko procesu grupēšanai un turpmākai analīzei naudas izteiksmē. Starp kontiem par noteiktu veidu saistībām un norēķiniem ar parādniekiem var atrast kategorijas, kas paredzētas nesamaksātu uzskaitei dažādu iemeslu dēļ, algas, organizācijas un darbinieku īpašuma apdrošināšana, darbinieku debitoru parādi par mājokļa un komunālo pakalpojumu izmantošanu un citas darbības, kas nav minētas 60. – 75.
Konta 76 pamatkonti
Grāmatvedības politika nosaka šādu 76.00 tipa subkontu izmantošanu:
- 76.01 - uzskaitīt norēķinus par tiesas dokumentiem;
- 76.02 - to summu uzskaitei, kuras darbinieki nav saņēmuši par darbu;
- 76.03 - norēķināties ar parādniekiem par mājokļa pakalpojumiem;
- 76.04 - uzskaitīt arodbiedrību iemaksas un maksājumus;
- 76.05 un 76.06 - attiecīgi norēķināties ar meitas un meitas uzņēmumiem;
- 76.07 - norēķiniem par ienākumu izmaksu;
- 76,08 - norēķiniem ar personām, kuras nestrādā organizācijā;
- 76.09 - norēķiniem par saņemtajām un iesniegtajām prasībām;
- 76.10 - norēķiniem par apdrošināšanas jautājumiem;
- 76.11 - uzskaitīt mērķa maksu par komunālajiem pakalpojumiem;
- 76.12. - uzskaitīt neatklātās summas;
- 76,13 - norēķiniem ar valsti. ķermeņi;
- 76,80 - pārējiem norēķiniem ar parādniekiem un kreditoriem.
Turklāt tiek atvērts 76 avotu konts grāmatvedībai “PVN avansiem un priekšapmaksām” un 76-va “PVN avansiem un priekšapmaksām, kas atbilst kontam 68. PVN grāmatvedības kontu lietošana ir obligāta un svarīga visām firmām, kas maksā nodokļus.
Apakškonts 76.01
Veicot izpilddokumentu aprēķinus, saprot, ka nauda tiek atskaitīta no atalgojuma par darbinieku darbu uz fizisko un juridisko personu rēķina, pamatojoties uz tiesas rīkojumiem un dokumentiem. Apsveriet iespējamos korespondences veidus 76.01 apakškontā ar citiem kontiem:
| Dt | Ct | Grāmatvedības darījuma raksturojums |
| 70.01 | 76.01 | summa, kas maksājama ar tiesas rīkojumu |
| 76.01 | 51 | summa, kas samaksāta ar tiesas lēmumu no norēķinu konta |
| 76.01 | 50 | summa, kas samaksāta ar tiesas rīkojumu no kases |
| 50 vai 51 | 76.01 | iepriekš pārskaitītās summas atgriešana kasē / norēķinu kontā tika veikta ar tiesas lēmumu |
| 76.01 | 91.01 | parāda atvieglojumi saskaņā ar tiesas dokumentiem par uzņēmuma ienākumiem |
Apakškonta 76.01 debets tiek veikts no 50. vai 51. konta, kad uzņēmums izmaksā izpilddokumentos prasītās summas. Pēc dokumentu noilguma termiņa beigām parāda summa tiek norakstīta no uzņēmuma ienākumiem un norakstīta no 91.01. “Citi ienākumi un izdevumi”.
Pirmais norīkojums, kurā ņem vērā šo situāciju, būs kontu 70 un 76.01 korespondence, kas atspoguļo maksājamās summas ieturēšanas procesu. Apakškonts 76.01 tiek ieskaitīts kontos 50, 51, 55, ja organizācija atgriežas saskaņā ar izpilddokumentiem.
Apakškonts 76.02
Kontu 76.02 grāmatvedībā izmanto noguldītajām algām, kuras dažādu iemeslu dēļ uzņēmuma darbinieki nesaņēma savlaicīgi.
| Dt | Ct | Grāmatvedības darījuma raksturojums |
| 70.04 | 76.02 | noguldītās algas pārskaitītā summa |
| 51 | 76.02 | neapmaksāta nauda, kas pārskaitīta uz bankas kontu |
| 76.02 | 50 | samaksāta alga, ko maksā no organizācijas kases |
| 76.02 | 91.01 | parādi no iemaksātās algas tiek norakstīti uz organizācijas ienākumiem |
Neizmaksātā algas summa tiek norakstīta no konta 70.04, un tā tiek atspoguļota aizdevumā 76.02. Darbiniekam var izsniegt skaidru naudu, kas tiek aprakstīta, nosūtot Dt 76.02 / Kt 50. Ja noilguma termiņš beidzas, noguldītās algas summu noraksta uz uzņēmuma ienākumiem.
Apakškonts 76.03
Konts "Norēķini ar īrniekiem par mājokli un komunālajiem pakalpojumiem" ir paredzēts īrnieku veikto maksājumu uzskaitei par telpu un komunālo pakalpojumu izmantošanu. Maksājamās summas tiek atspoguļotas kontā 90 "Pārdošana" (apakškontā "Ieņēmumi").
| Dt | Ct | Grāmatvedības darījuma raksturojums |
| 76.03 | 90.01 | uzkrātā summa, kas maksājama par komunālajiem pakalpojumiem |
| 86.01 | 76.03 | no budžeta pārskaitīja kompensācijas summu par mājokli un komunālajiem pakalpojumiem |
| 70.01 | 76.03 | pārskaitīja naudu no īrniekiem |
| 76.03 | 73.80 | Subsīdiju summa ir atmaksāta |
Pilsoņiem, kuriem ir tiesības uz valsts pabalstiem, var tikt piešķirta kompensācijas summa par mājokļa un komunālo pakalpojumu apmaksu. Budžeta līdzekļi tiek uzskaitīti konts 86.01. Maksājuma par organizācijas mājokļa un komunālo pakalpojumu izmantošanu saņemšana tiek atspoguļota konta 76.03 kredītā un debetā rēķini 70. Gadījumā, ja maksājums par mājokli tiek veikts uz organizācijas piešķirtās subsīdijas rēķina, tiek izmantots 73.80. Apakškonts.
Norēķini ar arodbiedrībām
Arodbiedrību organizācijas biedru iemaksas un uzkrāto līdzekļu izlietojumu reģistrē kontā 76.04 “Norēķini ar arodbiedrību organizācijām”. Iemaksas tiek atskaitītas no atlīdzības summas par uzņēmuma darbinieku darbu pēc noteiktā tarifa un tiek parādītas konta 70.01 debetā, pēc tam pārskaitītas uz organizācijas bankas kontu. Naudas pārskaitīšanas procesu var aprakstīt, nosūtot Dt 76.04 / Kt 51.
No arodbiedrību organizācijām saņemto summu apmaksa tiek veikta, izmantojot kontus 50, 51, 55 un norēķinus ar darbiniekiem. Grāmatvedības ieraksti šādai operācijai izskatās šādi: Dt 76.04 / Kt 70.01 vai Dt 76.04 / Kt 50. Maksājot kuponus organizācijas darbiniekam no arodbiedrības atskaitījumu līdzekļiem, konts 76.04 atbilst pēc rezultāta 73.
Norēķini ar meitas un filiālēm
Kontu 76.05 grāmatvedībā izmanto norēķinu darījumiem ar meitasuzņēmumiem. Apakškonts 76.06 ir līdzīgs tam, kas apraksta norēķinu procesu ar filiālēm. Korespondenci var apkopot, izmantojot konti: 50, 51, 55, 78 un tā apakškonti.
Dividenžu aprēķināšana
Norēķiniem ar fiziskām un juridiskām personām par ienākumiem tiek izmantots konts 76. Tas ir subkonts 76.07 "Norēķini par dividendēm un citiem ienākumiem". Apmaksātie līdzekļi tiek atspoguļoti 76.07. Apakškonta un 91.01. Aizdevuma debetā.
Nemateriālos aktīvus, kas nododami organizācijai kā ienākumus, ieraksta aktīvu uzskaites un kredīta kontu debetā 76.07. Kā nemateriālos aktīvus var nodot patentus, autortiesības, zīmolus, licences noteikta veida produktu ražošanai.
Izlīgums ar indivīdiem
Apakškonts 76.08 ir paredzēts operācijām starp organizāciju un bijušajiem darbiniekiem. Piemēram, lai izsniegtu atļauju pensionāram, tiek veikti šādi ieraksti: Dt 76.08 / Kt 60-01, Dt 76.08 / Kt 90.01, Dt 76.08 / Kt 91.01. Ja daļa no biļetes apmaksai atvēlētajiem līdzekļiem tiek pārskaitīta Krievijas Federācijas FSS, tad tiek izmantots konts 69.01. Fonda pārskaitītā summa tiek parādīta debetā 69.01. Gadījumos, kad organizācija pieņem daļu no biļetes apmaksas, tiek izveidota šāda korespondence: Dt 91.02 / Kt 76.08.
Apakškontu 76.08 izmanto arī ienākuma nodokļa aprēķināšanai fiziskai personai, kas nav organizācijas aktīvs darbinieks.Operācija tiek veikta, ja dāvanas vērtība pārsniedz noteikto. Rezultāts 76,08 atbilst 68,02.
Pretenzijas un apdrošināšanas aprēķini
76. septembrī grāmatvedības konts tika izveidots, lai atspoguļotu norēķinus par piegādātājiem un darbuzņēmējiem izvirzītajām prasībām un piešķirtajām soda naudām. Skaidras naudas prasības tiek atspoguļotas konta 76.09 debetā. Par pamatotiem tiek uzskatīti tikai tie apgalvojumi, kas izvirzīti, pamatojoties uz līgumu starp uzņēmumiem.
Tajā pašā laikā tiek kreditēti konti: 60, 20, 50, 51, 55 un kontu grupa, kas jāmaksā par aizdevumiem. Laikā neapmaksātu rēķinu dēļ tiek uzkrāti procenti, kas tiek ieskaitīti kontā 91.01. Nosūtot Dt 79.02 / Kt 76.09 vai Dt 51 / Kt 76.09, aprakstīts līdzekļu saņemšanas process par labu uzņēmumam.
Apakškonts 76.10 atspoguļo operācijas ar īpašuma apdrošināšanas un organizācijas darbinieku aprēķiniem. Tas neietver sociālās un medicīniskās aprūpes aprēķinus.
| Dt | Ct | Grāmatvedības darījuma raksturojums |
| 20
44 |
76.10
76.10 |
uzkrātā apdrošināšanas maksājumu summa |
| 70.01 | 76.10 | apdrošināšanas prēmija tiek atskaitīta no darbinieka algas |
| 76.10 | 51 vai 79,02 | apdrošināšanas sabiedrībai pārskaitīto apdrošināšanas maksājumu summu |
| 76.10 | 99.03 | uzkrātā apdrošināšanas atlīdzība |
| 51 | 76.10 | saņemts ārkārtas maksājums |
Apakškontu raksturojums 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
Kontu 76.11 "Mājokļa un komunālo pakalpojumu mērķa maksas aprēķini" izmanto, lai aprēķinātu maksājumus par komunālo pakalpojumu izmantošanu.
Konts 76.12 "Norēķini par nesamaksātajām summām" tiek izmantots operāciju veikšanai gadījumos, kad nav iespējams atrast dokumentus summu pārskaitīšanai uz attiecīgajiem kontiem. Ja līdzekļu saņēmēji parādiem netiek identificēti, summas tiek debetētas no konta 76.12 par labu organizācijai.
Konts 76.13 "Norēķini ar valsts struktūrām" tiek izmantots, lai veiktu naudas soda un parāda samaksu valsts pārvaldei.
Uzņēmuma darbības laikā produktu vai pakalpojumu ražošanā un pārdošanā 76. konts tiek plaši izmantots grāmatvedībā.
| Dt | Ct | Grāmatvedības darījuma raksturojums |
| 76.03 | 76.11 | uzkrātie maksājumi par komunālajiem pakalpojumiem |
| 76.11 | 51 vai 55 | līdzekļi, kas pārskaitīti komunālo pakalpojumu sniedzējiem |
| 51 vai 55 | 76.12 | summas, kas nav saņemtas uz norēķinu kontu / speciālo kontu bankā |
| 76.12 | 91.01 | nenomaksāto parādu norakstīšana no organizācijas ienākumiem |
| 91.02 | 76.13 | uzņēmumam tika uzlikts naudas sods |
| 76.13 | 51, 50 vai 79,02 | soda naudas summa tiek pārskaitīta attiecīgajai valsts iestādei |
| 97.03 | 76.13 | atspoguļoja licences izdošanas izmaksas |
| 76.13 | 51 | parāds par izsniegto licenci ir atmaksāts no bankas konta |
Kontu 76.5 grāmatvedībā izmanto norēķiniem ar citiem piegādātājiem un darbuzņēmējiem. Neaizmirstiet, ka norēķinu ar piegādātājiem galvenais konts ir 60, subkonts 76.5 pastāv, lai apmaksātu papildu pakalpojumus, kas tajā nav iekļauti. Šeit var ierakstīt iepakojuma izmaksu summu, transporta uzņēmumu darbu, PVN par produktu importu.
PVN atskaitīšana par saņemtajiem avansiem
Grāmatvedības konts ir ne tikai norēķini ar parādniekiem un kreditoriem, bet arī PVN samaksa pirms norēķiniem. Avanss - summa, ko piegādātājs saņem pirms preču nosūtīšanas. Saņemot priekšapmaksu, nodokļu maksātājam ir jāpārskaita PVN summa budžetā.
Lai aprēķinātu PVN par saņemtajiem avansiem, izmanto 76 avotu grāmatvedības kontu. Piegādātājs 5 dienu laikā izsniedz rēķinu, kura viens eksemplārs tiek nosūtīts pircējam. PVN var samaksāt tikai pēc preču pārdošanas, pēc tam atveriet 76 avotu uzskaites kontu. Darījums PVN aprēķināšanai no avansa maksājuma ir šāds: Dt 51 / Kt 62, Dt 76-av / Kt 68. Kad tiek izbeigts līgums un avanss tiek atgriezts pircējam, ražotājs var pieprasīt PVN summas atskaitījumu. Šajā gadījumā notiek apgrieztā darbība: Dt 68 / Kt 76-av.
PVN par uzskaitītajiem avansiem
76 va va kontu izmanto, lai aprēķinātu PVN par uzskaitītajiem avansiem.Pēc preču saņemšanas organizācija debetē kontu 76-v ar kontu 68, pēc kura rēķins tiek atspoguļots pirkumu grāmatā.
Ja uzņēmums, kas pārskaita avansu ražotājam, ir PVN maksātājs, tas var atskaitīt PVN. Šādas tiesības pircējam rodas tikai pēc rēķina saņemšanas par pārdotajām precēm un ir izpildīti šādi nosacījumi:
- piegādātājs izrakstījis rēķinu ar PVN;
- tika samaksāts avanss par gaidāmo pakalpojumu piegādi vai sniegšanu;
- ir dokumentēti maksājuma pierādījumi;
- tiek izrakstīts avansa rēķins;
- parakstīja līgumu par avansa maksājuma izmantošanu.
Visu punktu izpilde pircējam garantē iespēju atskaitīt PVN un samazināt kopējo budžetā maksājamo nodokļu summu.
Kāds ir rezultāts?
76 konta uzskaite - šī ir viena no svarīgākajām aprēķinu jomām uzņēmumā. Ir svarīgi pareizi izprast biznesa darbību būtību un piešķirt tām atbilstošos kontus. Pareiza darījumu sagatavošana un katra konta veida mērķa zināšanas palīdzēs minimizēt kļūdas organizācijas grāmatvedības reģistros. Lai saprastu korespondenci, izmantojiet Krievijas Federācijas standarta kontu plānu.
