70. konts: norēķini, kredīts un atlikums

Visiem uzņēmuma darbiniekiem tiek maksātas ikmēneša algas. Ieturējuma nodokļi. Turklāt nodarbinātās personas var saņemt ienākumus procentu veidā no dalības kapitālā. Visas šīs summas grāmatvedībā tiek parādītas kontā 70 "Norēķini ar personālu par atlīdzību".

Galamērķis

70. kontu izmanto, lai parādītu informāciju par norēķiniem ar darbiniekiem par samaksu (par visiem) algu veidi prēmijas, pabalsti, pensijas, citi maksājumi), kā arī ienākumiem no vērtspapīriem. Aizdevums parāda uzkrāto summu, bet debets - maksājumus.

Uzņēmumā algas uzskaite tiek veikta pēc šāda algoritma:

• uzkrāšana;
• aizturēšana;
• apdrošināšanas prēmiju uzkrājums;
• izmaksa.

Apsvērsim katru posmu sīkāk.

Algas

Darbaspēka izmaksas iekasē no ražošanas izmaksām. Tāpēc kontu 70 tiek debetēts no “Primārās ražošanas” (20) un “Pārdošanas izmaksas” (44) kontiem. Sūtīšana tiek veikta par visu algas summu. Aprēķiniem tiek izmantota laika lapa (forma T12, T13) un paziņojums (T51).

Piemērs

Ražošanas darbiniekam tiek uzkrāta mēnešalga 25 tūkstošu rubļu apjomā. No tā tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 25 x 0,13 = 3,25 tūkstoši rubļu. Kopējā maksājamā summa - 21,75 tūkstoši rubļu. Grāmatvedības ieraksti (konts 70):

• DT20 KT70 - 25 tūkstoši rubļu. - darbiniekam uzkrātā alga;
• DT70 KT68 - 3,25 tūkstoši rubļu. - iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana;
• DT70 KT50 - 21,75 tūkstoši rubļu. - samaksāta alga no kases.

Turot

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek atskaitīts no maksājuma katru mēnesi ar likmi 13%. Nodokļa aprēķināšanas bāzi var samazināt nodokļu atskaitījumu dēļ (Nodokļu kodeksa 218., 219. pants). Apsveriet visizplatītāko no tiem:

• 3000 - atskaitījums tiek piešķirts personām ar invaliditāti, veterāniem;
• 500 - atskaitījums Otrā pasaules kara dalībniekiem;
• 1400 - ieturējumus par pirmo, otro bērnu vecākiem (tas ir spēkā, līdz ienākumu līmenis sasniedz 280 000);
• 3000 - ieturējums par trešo un nākamajiem bērniem (tas ir spēkā, līdz ienākumu līmenis sasniedz 280 000).

Lai, aprēķinot algas, šie pabalsti tiktu ņemti vērā, darbiniekam jāraksta paziņojums. Atskaitījumi tiek veikti, nosūtot: konta 70 debets, konta 68 kredīts.

Piemērs

Organizācija uzkrāja algas ražošanas darbiniekiem 30 tūkstošu rubļu apjomā, bet vadības aparāts - 72 tūkstošus rubļu. Pēc 4 dienām grāmatvedis dodas atvaļinājumā. Viņa paļaujas uz 17,8 tūkstošiem rubļu. atvaļinājuma nauda.

BU kontos uzreiz tiks parādītas algas summas, izņemot iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• ražošanas darbinieki: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 tūkstoši rubļu;
• Administrācija: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 tūkstoši rubļu.
• atvaļinājuma nauda: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15,486 tūkstoši rubļu.

Prēmiju novērtēšana

Ar algu tiek pārskaitītas iemaksas PFR, FSS un FFOMS. Vispārējais tarifs 2016. gadā ir 30%, no kuriem:

• 22% - FIU;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Šīs likmes ir spēkā, līdz gada kumulatīvie gada ienākumi no 1. janvāra nepārsniedz:

• 796 tūkstoši rubļu - lai novērtētu FIU ieguldījumu;
• 718 tūkstoši rubļu - lai novērtētu ieguldījumus FSS.

Ja alga pārsniedz noteiktos ierobežojumus, tiks iekasēta tikai iemaksa FIU ar likmi 10%. FFOMS ierobežojums 2016. gadam nav noteikts. Tas nozīmē, ka iemaksas ir jāuzkrāj visai samaksātai summai ar likmi 5,1% neatkarīgi no ienākumu lieluma. Visas šīs iemaksas tiek ieskaitītas ražošanas izmaksās, nosūtot DT20 (44) KT69.

Piemērs

LLC ēku būvē pati. Februārī darbiniekiem izmaksāja algas 270 tūkstošu rubļu apjomā, tai skaitā:

• galvenā produkcija - 180 000;
• vadības personāls - 50 000;
• pārdošanas nodaļa - 18 000;
• celtniecības darbinieki - 22 000.

Norēķinu kontā 70 būs šādi darījumi:

Algas

Pēc uzkrājumu reģistrēšanas un iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumiem atlikusī summa tiek samaksāta darbiniekiem no kases vai norēķinu konta. Šo darbību veic, izmantojot vadu DT70 KT50 (51).

Likums paredz ienākumu izmaksu divreiz mēnesī. Par šīs normas pārkāpumu uzņēmumam draud naudas sods no 30 līdz 50 tūkstošiem rubļu, bet ierēdņiem - 5 tūkstoši rubļu. (Krievijas Federācijas Administratīvā kodeksa 5.27. Pants).

Nenopelnītā laika alga

Brīvdienas un pagaidu invaliditātes pabalsti ir saistīti ar maksājumiem par nenostrādātu laiku. Tos aprēķina, pamatojoties uz vidējo izpeļņu tajos pašos kontos kā galvenie ienākumi. Atvaļinājumu maksājumus reģistrē, nosūtot DT20 (23, 25, 29, 44) KT70, un pabalstus no Sociālās apdrošināšanas fonda - DT69-1 KT70.

Citas izmaksas un atskaitījumi

Izmantojot kontu 70, tiek atspoguļota dividenžu aprēķināšana un izmaksa: DT84 KT70. Ieturot ieturējumu, var rasties ieturēšana, iegādājoties kūrorta kuponu. Daļu no izmaksām sedz darbinieks, bet otru sedz organizācija: ДТ70 КТ69-1. Ja darbiniekam ir naudas līdzekļi, par kuriem viņš iepriekš bija saņēmis apakšziņojumu, bet tos neizmantoja, viņam tie jāatdod kasierim. Ja līdz norādītajam datumam izdevumu pārskats nav sniegts, šīs summas var atskaitīt no algas: DT70 KT71. Ja līdzekļi netika iztērēti mērķa vajadzībām, tos arī ietur: ДТ70 КТ94.

Bieži vien inventarizācijas procesā tiek atrasts preču un materiālu trūkums. Ja tā summa pārsniedz normu, tad to atlīdzina no finansiāli atbildīgo personu ienākumiem: DT70 KT73-2. Ja uzņēmums noslēdz darbinieku apdrošināšanas līgumu, tad maksājumu pārskaitīšanas avots ir alga: no konta tiek debetēts 70. konts. 76-1. Ienākumu parakstīšana tiek dokumentēta, nosūtot DT70 KT76-4.

Piemērs

SIA veica preču uzskaiti. Pēc BU ziņām, noliktavā ir uzskaitīti 120 kg puskūpinātas desas par summu 11,4 tūkstoši rubļu. Inventārs uzrādīja preces trūkumu 150 rubļu apjomā. Zaudējumu likme ir 27,36 rubļi. Jāatmaksā 122,64 rubļi. Šī summa tiks kompensēta no noliktavas algas.

• DT94 KT41 - 150 rubļi. - norakstīts deficīts;
• DT44 KT94 - 27,36 rubļi. - uzskatīja par iztrūkumu samazinājuma līmeņa robežās;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rubļi. - iztrūkums virs normas tiek attiecināts uz atbildīgo personu;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rubļi. - iztrūkumu atskaitīšana no algas.

Alga natūrā

Uzņēmums var nodot darbiniekiem savus produktus, preces un citas vērtslietas ienākumu rēķina. Šī darbība tiek veikta, izmantojot vadu DT70 KT90-1. Ienākumu uzkrājumu veido, izmantojot standarta norēķinus: DT20 (23, 25, 26) KT70.

1. piemērs

LLC darbiniekiem uzkrātie ienākumi bija 29,5 tūkstoši rubļu. Līdzekļu trūkuma dēļ vadība nolēma izlaist produktus parādu atmaksai. Šim nolūkam tika izvēlēta preču partija, kuras tirgus cena ir vienāda ar parāda summu. Ballītes izmaksas ir 22 tūkstoši rubļu. Produkti tiek aplikti ar PVN (18%). Lai atspoguļotu šīs darbības vadības blokā, 70. pārskatā ir jāiekļauj šādi ieraksti:

• DT70 KT90-1 - 29,5 tūkstoši rubļu. - parādi no algas tiek norakstīti;
• DT90-2 KT43 - 22 tūkstoši rubļu. - norakstītas ražošanas izmaksas;
• DT90-3 KT68 - 4,5 tūkstoši rubļu. (29,5 x 0,18 / 1,18) - tiek iekasēts PVN;
• DT90-9 KT99 -3 tūkstoši rubļu. (29,5 - 22 - 4,5) - atspoguļotā peļņa.

Ja algas izmaksas laikā uzņēmums nespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tam ir pienākums ne vēlāk kā nākamā gada 1. martā rakstiski paziņot nodokļu inspekcijai, norādīt nodokļa summu un ienākumus, no kuriem tas netika ieturēts. Algu natūrā maksājums tiek veikts, nosūtot pastu DT70 KT91-1.

2. piemērs

Mainiet iepriekšējā uzdevuma nosacījumus. Lai nomaksātu parādu, vadība nolēma dot darbiniekam materiālus par tādu pašu summu. Atstarojiet šīs darbības vadības blokā:

• DT70 KT91-1 - 29,5 tūkstoši rubļu. - parādi no algas tiek norakstīti;
• DT91-2 KT10 - 24 tūkstoši rubļu. - tika ņemtas vērā materiālu izmaksas;
• DT91-2 KT68 - 4,5 tūkstoši rubļu - tiek iekasēts PVN;
• DT91-9 KT99 - 1 tūkstotis rubļu - atspoguļo peļņu no materiālu pārdošanas.

Neizmaksātie ienākumi

70. kontā ir informācija par noguldītajām summām. Pēc skaidras naudas saņemšanas bankā organizācijai ir 5 darba dienas, lai samaksātu darbiniekiem. Ja darbinieks neieradās laikā, neiemaksātā naudas summa tiek iemaksāta: DT70 KT76. Iemaksātās naudas iemaksa bankā tiek veikta ar šādu darījumu: DT51 KT50.

Aprēķinu uzskaite tiek veikta noguldīto algu grāmatā, kas atvērta gadu. Katram noguldītājam ir atsevišķa rinda. Tas norāda darbinieka personāla numuru, viņa vārdu un uzvārdu, “iesaldēto” summu, piezīmes par naudas emisiju. Neizmaksātās summas tiek pārsūtītas uz jaunu grāmatu. Turpmākā algas summa tiek atspoguļota ierakstā: DT76 KT50.

Norēķinu analītisko uzskaiti veic personīgajos kontos, norēķinu grāmatās, algas utt.

Rezerve

Sezonas uzņēmumos brīvdienas nav vienmērīgi sadalītas. Tā kā ienākumu summa un visi darbinieku uzkrājumi tiek iekļauti sākotnējās izmaksās, vienotas izmaksu sadales nolūkos atvaļinājuma nauda visu gadu tiek pārskaitīta izmaksās vienādās daļās. Tas rada rezervi atvaļinājuma samaksai. Par šo summu grāmatvedības nodaļā tiek debetēti tie paši algas konti. Kad darbinieki aiziet pensijā, viņu uzkrātā nauda tiek norakstīta, nosūtot ziņojumu DT96 KT70.

Tipiski vadi

Vislabāk šo sadaļu parādīt tabulas veidā.

Līdzsvars

70. kontā tiek parādīta informācija par aprēķiniem, kas veikti ar darbiniekiem par atlīdzību. Kredīta atlikums nozīmē parādu personālam. Vairumā gadījumu konts ir pasīvs un atspoguļots bilances otrajā daļā. Bet ir situācijas, kad izmaksātais avanss pārsniedz mēneša uzkrāto algu. Šis atlikums tiek ierakstīts debetā. Darbiniekam nauda ir jāatdod kasē.