Kasos auditas: procedūra ir akto surašymas

Sėkmingas bet kurios įmonės darbas daugiausia priklauso nuo nepriekaištingos kasos būklės ir operacijų kokybės. Dabartiniai teisės aktai aiškiai reglamentuoja šią sritį. Normos numato įvairius finansinės apyvartos patikrinimus įmonėse. Vienas iš jų yra įmonės kasos auditas. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kas yra šis patikrinimas.

Bendroji informacija

Grynųjų pinigų auditas kasoje yra priemonių rinkinys, skirtas įvertinti operacijų atitiktį įstatymams, jų vykdymo savalaikiškumą ir teisingumą. Toks aprašas gali būti nepriklausomas patikrinimas arba gali būti vienas iš įgaliotų įstaigų vykdomų kontrolės etapų. Kasos auditas laikomas viena iš privalomų ir įprastų priežiūros veiksmų.

Tikrinimo žingsniai

Kasos auditas apima šiuos etapus:

• Grynųjų pinigų perskaičiavimas ir duomenų, gautų pateikiant vertybinius popierius, palyginimas su faktinėmis sumomis.
• Finansinės drausmės laikymosi stebėjimas.

Kasos auditas ir informacijos analizė sudaro patikimą idėją, kaip lėšos naudojamos organizacijoje, taip pat apie neigiamas ir teigiamas įmonės kryptis. Šių įvykių reikšmingumą sunku pervertinti. Inventorijoje analizuojama teigiama įmonės patirtis vadybos srityje. Be to, atliekamas pažeidimų ir piktnaudžiavimo vertinimas. Kaip ir bet kuri kita kontrolės operacija, kasa yra tikrinama naudojant specialius metodus, užtikrinančius sistemingą jos įgyvendinimą.

Procedūros tikslas

Kasos auditu ir finansinės drausmės laikymosi priežiūra siekiama nustatyti ataskaitose pateiktos informacijos patikimumą palyginant duomenis su faktine padėtimi. Kitas procedūros tikslas yra nustatyti ir panaikinti įstatymų pažeidimus lėšų apyvartos srityje. Kasos audito rezultatai leidžia auditoriui ar inspektoriui susidaryti objektyvią nuomonę apie įmonės finansinę atskaitomybę, paneigiant ar patvirtinant jos verslo reputaciją.

Teisinė sistema

Kasos audito procedūra yra griežtai reglamentuota. Pagal įstatymą, įgaliotą atlikti šią procedūrą:

• Kompanijos kontrolės organų atstovai yra kompetentingi įmonės darbuotojai.
• „Rosfinnadzor“ darbuotojai.
• Mokesčių inspektoriai.

Kasos auditą gali inicijuoti įmonėje ir tiesiogiai jos vadovas. Tokiu atveju įmonės direktorius sudaro sutartį su nepriklausomu auditoriumi arba įmone, turinčia atitinkamą akreditaciją. Iki 2012 m. Bankai turėjo įgaliojimus atlikti kontrolės procedūras. Šiandien įstatymai tokių patikrinimų nenumato.

Procedūros specifika

Kasos audito tvarka yra parengta ir patvirtinta vietos įstatymais, atsižvelgiant į įstatymus. Pavyzdžiui, vidaus finansų kontrolės reglamente numatyta:

• Įgaliotos komisijos sudarymas.
• Kontroliuojamų objektų sąrašas.
• Grynųjų pinigų išėmimo dažnumas.
• Taisyklės, pagal kurias atliekamas kasos vykdymas ir auditas.

Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos inspektoriai, atliekantys priežiūros priemones, vertina kapitalizacijos ir pajamų, gautų iš pagrindinės ir papildomos įmonės veiklos, išsamumą. Pagal administracinius reglamentus pareigūnai gali patikrinti bet kurią gaminančią įmonę atsiskaitymas grynaisiais su kasos aparatu ar be jo, bet naudojantis mokėjimo kortelėmis su teise išduoti kvitų dokumentus, surašytus pagal griežtas apskaitos formas pagal kasos kvitą.

Dalykai

Staigų kasos auditą mokesčių inspekcija gali atlikti bet kurioje įmonėje, nepriklausomai nuo nuosavybės. Remiantis Reglamento Nr. 278 5.14.1 punktu, Rusijos Federacijos ryšių ir priežiūros tarnybos federalinės priežiūros tarnybų vykdoma kontrolė iš esmės skirta įmonėms, kurios

1. Gauti lėšas iš valstybės lėšų. Tai apima finansinę paramą, valstybės garantijas, biudžeto paskolos ir paskolos, investicijos iš papildomų biudžetų ir federalinis biudžetas.
2. Jie naudoja turtą ir materialųjį turtą, kuris yra valstybės nuosavybė.

Tikrinimo dažnumas

Kasos auditas vidaus audito metu atliekamas:

• bent 1 kartą per pusmetį ar ketvirtį;
• pirmą dieną po ataskaitinių metų;
• kai kasininkas ar specialistas, jį pakeisdamas, perleido bylas kitam darbuotojui;
• kitais atvejais - bendrovės direktoriaus nuožiūra - pagal priimtą bendrovės finansinę politiką.

Didelės grynųjų pinigų apyvartos įmonės paprastai tikrina kas mėnesį arba paskutinę / pirmąją kiekvieno mėnesio dieną.

Nenumatytas patikrinimas

Vadovybė turi teisę inicijuoti inventorizaciją, kai mano, kad tai būtina. Toks patikrinimas laikomas staigiu. Jos skirtumas nuo planuojamos procedūros slypi tik tuo, kad nėra nustatyta jos įgyvendinimo data. Kai kuriais atvejais tokį kasos patikrinimą lemia direktoriaus budrumas arba tiesioginiai įtarimai dėl piktnaudžiavimo darbuotojams, atsakingiems už finansinės drausmės palaikymą įmonėje. Mokesčių inspekcijų inspekcijos inspekcijos arba Federalinės ekstremalių situacijų priežiūros tarnybos priežiūros inspekcijos inspektoriai paprastai neplanuoja. Audito procedūrą reglamentuojančioje direktyvoje nėra tiesioginės sąvokos „staigmena“. Tačiau audito parengimo etapų nenumatymas ir neatskleidimas yra vienas iš privalomų reikalavimų kvalifikuotiems darbuotojams.

Inventorizacijos sąlygos

Kasos registracija pirmiausia vykdoma pavedimu:

• Įmonės direktorius, jei tai yra vidaus auditas.
• Federalinės finansų priežiūros tarnybos arba Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos vadovas (arba jo pavaduotojas).

Įsakyme nurodomas procedūros laikas ir patvirtinamas kontrolės grupės autoritetas. Be to, auditorius ar komisija patvirtina jų tapatybę pateikdami atitinkamus dokumentus. Tik atlikusi šiuos privalomus veiksmus įmonė gali pateikti reikalingus vertybinius popierius, iš kurių daugelis turi komercinių paslapčių, ir grynuosius pinigus.

Recenzentų reikalavimai

Pradėdamas auditą, inspektorius turi vadovautis nustatytomis taisyklėmis. Visų pirma darbuotojas savo veiksmais turi užtikrinti:

• Kompetencija.
• Staigmena
• Galiojimas.

Praktiškai, deja, inspektoriai ne visada pasireiškia šiomis savybėmis. Nepaisant to, auditorius turi atsiminti profesionalumą bet kurioje situacijoje. Dėl šališkumo reikia atlikti pakartotinius auditus, atidedant pažeidimų aplinkybių nustatymo procesą. Kitas svarbus veiksnys yra audito tęstinumas. Audito metu inspektorius ar kitas įgaliotas asmuo neturėtų būti blaškomas. Visi pradėti veiksmai turi būti atlikti be trikdžių.

Svarbus punktas

Net tarpiniai rodikliai, gauti inventorizacijos metu, turėtų būti aptariami tik su įmonės vadovybe. Tai ypač svarbu tais atvejais, kai atliekamas banko ar kitos didelės finansinės organizacijos kasos auditas.Tokia diskusija padeda pašalinti trūkumus ir klaidas, padarytus audito metu, taip pat žymiai taupo laiką ir nukreipia inspektorius į objektyvumą vertinant situaciją.

Bendroji tvarka

Išorės ar vidaus auditoriaus pasirodymas, kaip nurodyta aukščiau, būtinai lydimas atitinkamo įsakymo išdavimo. Tai yra kontrolės priemonių įgyvendinimo pagrindas. Grynųjų pinigų inventorizaciją turėtų atlikti komisija. Be paties auditoriaus, šiame procese yra kasininkas, buhalteris, taip pat nesidomintis asmuo. Patikrinimo orderis apima visus svarbius procedūros punktus:

• Nustatomas asmenų, kurie yra komisijos nariai, ratas.
• Renginių ir rezultatų pristatymo terminas.

Ta pati informacija yra pranešime, kurį siunčia kompetentingos priežiūros institucijos.

Paruošimas

Inventorius prasideda nuo paruošimo. Jos metu kasininkė įgaliotajai komisijai pateikia naujausią operacijos ataskaitą, surašo kvitą, kuriame patvirtinama, kad nėra neatlygintinai grynųjų pinigų ir neapmokėtų dokumentų. Kontrolės grupės pirmininkas patvirtina ir įteikia visus gautus dokumentus. Tuo pačiu metu jie pažymimi kaip „Prieš peržiūrint“, nes jie dar nebuvo įrašyti į registrus, o operacijos su jais jau buvo baigti.

Grynųjų pinigų išėmimas

Tai yra kitas audito etapas. Pinigai atsiimami konvertuojant lakštus ir palyginant gautas sumas su ataskaitiniais duomenimis. Be to, tikrinamas lėšų judėjimas ir buhalterinės apskaitos formų prieinamumas. Tai atliekama palyginant faktinius likučius su informacija iš žurnalų. Pasibaigus šiems veiksmams, informacija įrašoma į specialų kasos auditą. Jis sudarytas 2 egzemplioriais.

Patikrinkite grynųjų pinigų išlaikymo reikalavimus

Audito metu nustatyta:

• Ar kambaryje yra seifų su tvarkingais spynomis?
• Kaip vyksta grynųjų pinigų gabenimas ir jų saugumo užtikrinimas gabenant.

Be to, atliekamas ankstesnių patikrinimų rezultatų tyrimas ir jų dažnio analizė.

Drausmės vertinimas

Audito metu tikrinamas pirminių dokumentų projekto atitikimas įstatymų reikalavimams. Visų pirma, nustatomi būtini duomenys ir parašai ant vertybinių popierių, leidžiančių vykdyti operacijas. Inspektoriai patikrina apskaičiuotų ir darbo užmokesčio juose yra mokėjimų laikas, parašai, patvirtinantys lėšų gavimą ir leidžiantys juos išduoti. Taip pat reikia atsižvelgti į projektavimo reikalavimus. kasos knyga.

Tai turėtų būti nuosekliai sunumeruoti puslapiai, įrašai pateikiami chronologine tvarka. Jei yra pataisymų, reikia taisyti komentarus. Komisija taip pat tikrina mokėjimų už tam tikrus ekonominius poreikius, materialinės pagalbos, premijų ir kitų dalykų pagrįstumą. Kontrolės priemonių metu atliekamas visas iš banko gautų lėšų kapitalizacijos išsamumo ir savalaikiškumo auditas bei įvykių sekos neatitikimų nustatymas pervedant grynuosius pinigus į sąskaitą aptarnaujančią organizaciją (jei tokia yra). Likučių, gautų pagal ataskaitą arba nepanaudotų komandiruotėse, grąžinimas laiku yra tikrinamas.

Kasos audito dokumentai

Teisės aktai nustato vieningą formos, kuria įvedama audito metu gauta informacija, formą. Kasos audito rezultatų registracija vykdoma pagal f. Ne. INV-15. Formoje įrašoma:

1. Informacija apie ataskaitoms skirtas lėšų sumas ir faktinį prieinamumą.
2. Informacija apie aukščiau pateiktų pozicijų palyginimą.
3. Palyginimo rezultatas.

Pranešimo ir faktinės būsenos padėtis gali būti ta pati. Šiuo atveju padėtis kasoje yra gera.Jei ataskaitų teikimo lėšų suma yra didesnė nei faktinės galimybės, tada trūksta. Jei situacija yra priešinga, o kasoje yra daugiau pinigų nei dokumentuose, tada yra perteklius. Visa ši informacija yra apibendrinta ir įvesta į formą. Kasos audito pažymėjimas surašomas teksto forma. Apibendrinant siūloma pateikti išvadų ir pasiūlymų skyrių. Trumpai išvardijame nustatytus pažeidimus ir pateikiame rekomendacijas, kaip juos pašalinti.

Inventoriaus pristatymo laikas

Jie yra nustatyti įstatymais. Kiekvienos konkrečios įmonės laikotarpis priklausys nuo tikrinamų duomenų kiekio. Tačiau bet kokiu atveju tai neturėtų būti ilgesnė kaip 45 dienos. Tačiau išimtiniais atvejais įstatymas taip pat leidžia jį pratęsti. Visų pirma, tai atsitinka tokiose situacijose, kai būtinas tyrimo institucijų įsikišimas. Mokesčių inspektorių kasos auditas trunka tik 20 dienų.

Kokios yra pažeidimų pasekmės?

Jei, skaičiuodami grynuosius pinigus, inspektoriai nustatė neatitikimą atskaitomybės duomenims, kasininkė privalo raštu paaiškinti priežastis. Aptiktas perviršis apskaitoje priimamas tą pačią dieną, o trūkumas turi būti išieškotas iš atsakingo asmens. Esant šiurkščiams įstatymų pažeidimams, auditorius turi teisę perduoti bylą tyrimo institucijoms ar kitoms institucijoms, kad būtų pradėta administracinė byla. Tokiais atvejais įmonės vadovui ar finansiškai atsakingas asmuo gali būti paskirta didelė bauda. Paprastai tokia atsakomybė taikoma už šiurkščius ir pakartotinius įstatymų reikalavimų pažeidimus. Dėl neigiamo audito rezultato įmonės direktorius turės nedelsdamas imtis tinkamų priemonių pažeidimams pašalinti. Būtinos priemonės yra parengtos aptariant duomenis, kuriuos Komisija gavo tikrinimo metu. Likvidavimo priemonės įrašomos į atitinkamą protokolą.

Kontrolės būklės įvertinimas

Kasos auditas ir atitikties finansinei drausmei tikrinimas yra efektyvus būdas stebėti grynųjų pinigų srautus įmonėje. Daugeliu atvejų šio įrankio naudojimas leidžia laiku sustabdyti arba užkirsti kelią pažeidimams įmonėje.

Yra tam tikri požymiai, pagal kuriuos galima įvertinti finansų judėjimo vidaus priežiūros nepakankamumą ar visišką nebuvimą įmonės kasoje. Visų pirma tai apima:

1. Trūksta aiškiai nustatytos sistemos staigiam auditui atlikti, visiškai suskaičiuojant grynųjų pinigų kasoje ir kitas kontroliuojamas vertybes.
2. Tokių atsargų formalumas.
3. Į kontrolinę grupę skiriami tie patys asmenys.
4. Inventorizacijos atlikimas iš anksto nustatytu laiku - kai kasininkė turi galimybę pasiruošti auditui.
5. Asmeniui trūksta materialinės atsakomybės ruošiantis auditui. Tai rodo, kad toks įvykis jam nėra įprastas.
6. Sutarties su kasininku nebuvimas nustatant visišką jo atsakomybę. Jei toks susitarimas nebus sudarytas, trūkumo nustatymas neturės teisinių pasekmių.
7. Trečiųjų asmenų, neturinčių rašytinio verslo subjekto direktoriaus įsakymo, faktų, susijusių su orderių pasirašymu vietoj buhalterio ir vadovo, buvimo.
8. Kasatoriaus pareigų paskyrimas darbuotojui laikinai neatvykus (dėl ligos, dėl atostogų ir dėl kitų priežasčių) darbuotojui be vadovo sutikimo. Tokiose situacijose turėtų būti priimamas ne tik rašytinis direktoriaus įsakymas, bet ir su darbuotoju turėtų būti sudaryta tinkama sutartis dėl visos jo atsakomybės. Priešingu atveju toks paskyrimas bus neteisėtas.