Vienas iš finansų kontrolės sistemos komponentų yra auditas. Jos dėka yra tikrinamas finansinių ir verslo operacijų teisėtumas ir pagrįstumas. Šiuo tikslu auditoriai vykdo kontrolės veiklą. Jų metu tikrinamas prekių, pinigų prieinamumas, operacijų teisėtumas ir tt Stebėjimo veikloje dalyvaujantiems asmenims yra numatytos auditorių teisės, pareigos ir atsakomybė.
„Audito“ sąvoka
Auditas yra visa kontrolės veiksmų sistema, kuria siekiama dokumentuoti ir faktiškai patikrinti turimą turtą, finansinių operacijų pagrįstumą ir teisėtumą, o tada ataskaitą parengia auditorius, kurio pareiga yra patikrinti finansinės atskaitomybės ir apskaitos teisingumą.
Audito tikslai
Bet kokio pakeitimo tikslas:
- darbuotojų (rango ir bylos, vadovų, buhalterių ir kitų atsakingų asmenų) veiklos patikrinimas;
- turto buvimas, judėjimas ir išsaugojimas;
- teisingas finansinės veiklos atspindėjimas apskaitoje;
- operacijų pagrįstumas ir teisėtumas;
- darbo ir materialinių išteklių naudojimą pagal normas ir sąmatas.
Pasibaigus auditui, surašomas aktas. Jį pasirašo audito grupės vadovas, vyriausiasis buhalteris ir vadovas. Susipažinti su aktu ir jį pasirašyti reikia per penkias dienas.
Audito ypatybės
Auditorius yra pareigos, kurių pareigos yra kontroliuoti įmonės veiklą įvairiose srityse. Patikrinimai gali būti atliekami pagal iš anksto sudarytą grafiką ir planą arba naudojamas netikėtumo metodas. Apskaitoje dažnai tos pačios klaidos daromos ir ataskaitose. Patyrę auditoriai jau žino, kur ieškoti šių „spąstų“.
Kontrolės priemonių dėka nustatomas netinkamas įmonės lėšų pasisavinimas, išpūstos prekių kainos, pažeidžiamas darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimas, mokamos atostogos ir pan.
Kas yra auditorius?
Auditorius yra teisinis audito institucijos atstovas. Inspektorius turi tam tikras pareigas ir teises. Jie yra numatyti pareiginiame apraše. Jei auditą atlieka audito įmonė, tada pareigos ir teisės yra apibrėžtos sutartyje.
Auditorių teisės
Papildomos auditoriaus teisės ir pareigos yra nustatomos iš anksto. Tačiau yra tam tikras tikrintojų teisių sąrašas:
- reikalauti pateikti dokumentus, kurie yra būtini patikrinimui;
- imasi žodinių ir rašytinių paaiškinimų apie audituojamų objektų darbuotojus ir vadovus;
- konfiskuoti dokumentus ir veiksmus, patvirtinančius vertybių ir pinigų vagystes;
- apžiūrėti visus sandėlius ir patalpas, kuriose laikomi grynieji pinigai ir kitos vertybės;
- atlikti inventorizaciją;
- antspauduoti pasirinktus dokumentus ir patalpas;
- reikalauti iš audituojamos organizacijos darbuotojų ir vadovybės paaiškinimų iškilusiais klausimais;
- patikrinti, ar teisingai nurašyti nekokybiški produktai, medžiagos, nurodant išlaidas, įskaitant lėšų atlyginimams ir kitas išlaidas;
- prireikus pasikonsultuokite su specialistais;
- Duoti nurodymus dėl nustatytų pažeidimų ar trūkumų pašalinimo;
- siūlyti audito klientui drausminės nuobaudos skyrimo, atleidimo iš darbo, žalos atlyginimo galimybes;
- pranešti teisėsaugos institucijoms apie visus trūkumų atvejus per audito klientą.
Atsakomybės
Pradėdamas auditą, kontrolierius-auditorius, kurio atsakomybė yra aiškiai apibrėžta, negali peržengti nustatytos sistemos:
- Prieš auditą būtina informuoti apie audituojamos organizacijos vadovo audito pradžią;
- renginio metu turite jį informuoti apie nustatytus pažeidimus ir trūkumus ir imtis priemonių jiems pašalinti;
- kontroliuoti finansinių ir verslo operacijų teisėtumą, turto išsaugojimą;
- atlikti apskaitos drausmės, nustatymo ir patikimumo patikrinimą;
- kontroliuoja pirminių dokumentų kokybę, teisingumą ir realų prieinamumą;
- nustatyti netinkamą valdymą, švaistymą, švaistymą, vagystę, trūkumą;
- atkreipti dėmesį į atvejus, kai neteisėtai išleidžiamos atsargos ir biudžeto lėšos asmeniniams tikslams ir pan .;
- auditoriaus pareigos apima objektyviai ir labai tiksliai išsiaiškintus pažeidimų faktus (ir jų priežastis), nurodant kaltininkus ir padarytos žalos dydį;
- bendrauti ir aptarti audito rezultatus su audituojamos organizacijos darbuotojais;
- tikrina darbuotojų įgaliojimus ir jų veiksmų teisėtumą;
- saugoti informacijos konfidencialumą;
- raštu užpildyti audito rezultatus pagal nustatytus standartus;
- Auditoriai turėtų būti teisingi, tačiau su audituotos organizacijos darbuotojais būti tik dalykiniuose santykiuose;
- laikytis savidisciplinos;
- kelti kvalifikaciją;
- patikrina, ar laiku vykdomi įsakymai, išduoti po ankstesnio audito rezultatų.
Teisinis auditoriaus pagrindas
Pareigūnas patikrinimų metu yra auditorius. Jo oficialios pareigos, atliekant auditą, turi tam tikras taisykles. Pagrindinės iš jų yra:
- tęstinumas
- viešumas;
- veikla
- galiojimas;
- staiga.
Laikantis visų šių taisyklių, galutinis audito rezultatas gaunamas kartu.
Tęstinumas. Auditoriaus atsakomybė apima nuolatinę peržiūrą nuo audito pradžios iki jo pabaigos. Iškart po to duomenys pateikiami į bendrą rezultatą ir pažeidimai užfiksuojami. Nustatyta žala padengiama iš asmeninių nusikaltėlių lėšų ir surašomi aktai jiems patraukti atsakomybėn. Tai yra, auditas turėtų būti vykdomas nuolat, kol numatytos užduotys bus visiškai įvykdytos.
Viešumas. Prieš pradėdamas auditą, inspektorius privalo informuoti audituojamos organizacijos vadovą ir darbuotojus apie auditu besidominčių asmenų atvykimo laiką ir vietą. Po jo baigimo pirmieji gauti rezultatai perduodami audituojamos įmonės vadovybei, o klientas tuo pat metu informuojamas apie atliktą darbą. Dėl viešumo taisyklės galite pašalinti bet kokias klaidas, kurias auditorius galėjo padaryti.
Veikla. Auditorius yra atsakingas už tai, kad imtųsi iniciatyvos tinkamais metodais ir priemonėmis. Valdiklis turi būti labai atsakingas, laikytis nustatytų terminų ir greičio. Jei tikrinimo procesas vyksta lėtai, kaltos šalys gali išimti vertybes, paslėpti galimus pažeidimus, paskelbti papildomus dokumentus ir pan. Tačiau auditorius neturėtų būti beatodairiškas ir daryti skubotas išvadas.
Galiojimas. Auditorius privalo pagrįsti visus nustatytus pažeidimus ir galutines išvadas dokumentais, remdamasis faktais. Tai apima papildomus patikrinimus. Suinteresuotosios šalys turi teisę nurodyti faktus savo gynyboje, o inspektorius privalo atsižvelgti į šią informaciją ir jos neignoruoti. Jei galiojimo nesilaikoma, laikas gali būti skiriamas papildomiems papildomiems auditams ir apskaitos ekspertizė.
Patikrinimų staigumas yra auditoriaus pareiga. Jis privalo periodiškai atlikti auditą, neįspėjęs apie pasiruošimą, starto dieną ir laiką.
Ko negali padaryti auditorius?
Auditoriaus atsakomybė turi tam tikrų apribojimų. Asmeniui, atliekančiam kontrolę ir apskaitą, griežtai draudžiama:
- daryti bet kokį spaudimą;
- pareikšti kaltinimus;
- grasinti bet kokia bausme;
- pateikti savo vertinimą pareigūnams;
- daryti asmenines prielaidas;
- pasiduok galimoms provokacijoms;
- liesti ir paimti materialines vertybes asmeniniam naudojimui;
- įtraukti į auditą audituojamos įmonės darbuotojus;
- užmegzti ne verslo santykius;
- dalyvauti audituojamos organizacijos įmonių vakarėliuose ir kituose pramoginiuose renginiuose (gimtadieniuose ir kt.).
Atsakomybė
Auditoriai gali būti patraukti baudžiamojon atsakomybėn už konfidencialios informacijos, gautos audito metu, atskleidimą. Taip pat norint slėpti duomenis apie atskleistus pažeidimus, piktnaudžiavimą, vagysčių ar netinkamo valdymo faktus. Auditoriui gali būti iškelta baudžiamoji byla, jei inspektorius tarnybinę pareigą panaudojo asmeniniams samdiniams.
