Teismo medicinos apskaitos ekspertizė: procedūra

Teismo medicinos apskaitos ekspertizė - tyrimas, kurio tikslas - nustatyti aplinkybes civilinėje ar baudžiamojoje byloje. Pagrindiniai norminiai dokumentai, reglamentuojantys jo įgyvendinimą, yra Civilinis kodeksas, Administracinis kodeksas, Baudžiamojo proceso kodeksas, Federalinis įstatymas Nr. 73. Toliau apsvarstykime, kas yra apskaitos ekspertizės rengimas.

Teisės subjektai

Teismo medicinos apskaitos ekspertizę gali paskirti įgaliotos įstaigos ir asmenys. Tyrimo apimtis ribojama tik tomis ekonominės veiklos operacijomis, kurios yra suinteresuotos tyrimu. Prokuroras gali inicijuoti ekspertizę, tyrimo įstaigos arba teismas. Į auditą gali būti įtraukti vyriausybinių agentūrų ar privačių asmenų specialistai. Pastarieji turi turėti atitinkamą kvalifikacijos lygį ir įstatymų nustatyta tvarka išlaikyti atestatus.

Apskaitos ekspertų paskyrimas

Jei paaiškėja, kad būtina atlikti patikrinimą, įgalioti subjektai vadovaujasi str. 184 Baudžiamojo proceso kodeksas. Nurodytos normos 1 dalyje nustatyta, kad atliekant tyrimo procesą priimamas sprendimas atlikti ekspertizę. Tai apibrėžia:

1. Patikrinimo priežastys.
2. Už apskaitos ekspertizę atsakingas specialistas.
3. Klausimai, dėl kurių reikia nuomonės.
4. Tyrimų medžiaga.

Įgaliotosios įstaigos gali kreiptis į specialistą tik tais klausimais, kurie iškeliami atliekant ekspertizę.

Svarbus punktas

Mene CPK 67 straipsnyje numatytas eksperto dalyvavimo tyrime apribojimas. Visų pirma, specialistas negali to įvykdyti, jei rezultatas yra asmeniškai suinteresuotas. Eksperto dalyvavimas tyrime taip pat neleidžiamas, kai jis yra (priklausomas nuo giminaičių, pareigūnas ir pan.) Priklausomas nuo atsakovo ar ieškovo.

Uždaviniai

Teismo medicinos apskaitos ekspertizės atlikimas apima specialistui pateiktos medžiagos: registrų, pažymų ir kitų dokumentų tyrimą. Jo užduotis yra nustatyti iškraipančius faktus, metodą, vietą, jų atsiradimo laiką. Teismo medicinos apskaitos ekspertizės sprendimas apima specialisto vertinimą dėl verslo operacijų tarpusavio ryšio. Tyrėjams taip pat suteikiamos šios užduotys:

1. Buhalterinės apskaitos informacijos iškraipymo požymių, turinčių įtakos dalyko veikimui, aptikimas.
2. Atkuriami įrašai.
3. Ieškokite neatitikimų pateiktuose duomenyse.
4. Dvigubo apskaitos identifikavimas.
5. Vagystės faktų atspindys.
6. Tikslinių išlaidų pagrindimas.
7. Materialinių vertybių pripažinimo išsamumo įvertinimas.
8. Tinkamo operacijų atspindžio nustatymas.
9. Dokumentų klastojimo, mokesčių vengimo požymių nustatymas.

Mokymo medžiaga

Finansinės ir apskaitos žinios apima dokumentų, kurių sudėtis priklauso nuo to, kurie įrašai abejoja įgaliotų asmenų, tyrimą. Tuo pat metu pastaroji gali paprašyti ir kopijų, ir originalių dokumentų. Šį klausimą reglamentuoja federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“. Kai areštuojami originalai, tyrimo institucijos surašo protokolą. Atlikdamas patikrinimą, specialistas turi įsitikinti, kad medžiagos, kurios jam buvo perduotos, buvo gautos pagal nurodytą aktą.

Tikrinimo tikslai

Teismo medicinos apskaitos ekspertizė leidžia rasti abejotinų dokumentų. Šiuo atveju specialistas pirmiausia kreipia dėmesį į techninį dokumentų turinį.Jis patikrina parašų ir antspaudų autentiškumą, atitikimą tarpusavyje susijusių dokumentų numeracijai, atitiktį projektui. Ekspertas taip pat nustato informacijos ryšį tarp dokumentų. Visų pirma, jis tikrina, ar yra kasos aparato kasos orderis lėšų išleidimui, pavedimams, išlaidų ataskaitas ir taip toliau

Apskaitos ekspertizės išvada

Jis sudaromas atlikus išsamų ir išsamų pateiktos medžiagos patikrinimą. Išvada padaryta raštu. Jame išdėstomi atsakymai į specialistui užduodamus klausimus, pateikiamas jų pagrindimas. Išvadą sudaro kelios dalys. Įvadiniame skyriuje pateikiamas trumpas bylos aplinkybių aprašymas. Taip pat nurodoma informacija apie apskaitos ekspertizę atlikusį specialistą, jį inicijavusią instituciją, patikrintą medžiagą. Antroje - tyrimo - dalyje aprašomas pats procesas. Šiame skyriuje specialistas apibūdina metodus, kuriuos jis naudojo vertindamas, nurodo pagrindinę informaciją, apibūdina tiriamuosius eksperimentus (jei jie buvo atlikti). Paskutinėje dalyje pateikiamos išvados. Atsakymai į specialistui užduodamus klausimus turėtų būti tiksliai suformuluoti, išskyrus dvigubą aiškinimą. Aktas surašytas dviem egzemplioriais. Vienas specialistas pasilieka, antrasis pereina bandymo iniciatoriui.

Nebūtina

Prireikus apskaitos ekspertizę atlikęs specialistas gali būti iškviestas į posėdį. Kai kuriais atvejais reikia papildomai paaiškinti nuomonę, nurodytą galutiniame patikrinimo akte. Pažymėtina, kad bylos baigtis gali priklausyti nuo to, kaip specialistas perteikia savo išvados nuostatų prasmę. Dėl to, kad baigiamasis aktas yra paremtas specialiomis tyrėjo žiniomis, šis dokumentas gali būti netiesioginių ar tiesioginių įrodymų šaltinis, atsižvelgiant į konkrečias bylos aplinkybes. Priimdamas sprendimą teismas privalo įvertinti pateiktos išvados suderinamumą su kita medžiaga, nurodytų faktų objektyvumą, atitiktį standartams ekspertizės metu, pasirinktos metodikos teisingumą ir kitus niuansus. Jei išvados neišsamios ar neaiškios, į posėdį gali būti kviečiamas specialistas arba įgaliota institucija gali inicijuoti antrą tyrimą. Priimdamas sprendimą, teismas gali nepritarti eksperto argumentams. Tačiau bet kuriuo atveju jis turi motyvuoti savo veiksmus.

Ypatingi atvejai

Kaip rodo praktika, dažnai mokesčių administratorių reikalavimai mokėtojams sumokėti įsiskolinimus yra nepagrįsti. Tuo tarpu kontrolės tarnyba surašo patikrinimo aktą, susijusį su vengimu atlikti ypač didelius privalomus įmokas į biudžetą, ir sukelia ne tik finansinius nuostolius, bet ir baudžiamąją atsakomybę. Tokiais atvejais subjektui būtina įrodyti savo nekaltumą prieš pradedant procesą. Tai gali padėti apskaitos ekspertizei. Dėmesingas darbuotojas jau patikrinimo metu supranta kontrolės įstaigos teiginių neteisėtumą. Tokiose situacijose patartina pasitelkti trečiosios šalies ekspertą. Jis patikrins kaupimo teisingumą ir nustatys faktą, kad laiku grąžinamas įsipareigojimas biudžetui. Tokiu atveju svarbu teisingai suformuluoti klausimus, į kuriuos atsakys specialistas.

Rekomendacijos

Taip pat reikėtų nepamiršti, kad tai numato teisės aktai ikiteisminis ginčo sprendimas nereikia daug laiko, o mokesčių administratorius, kaip taisyklė, nėra linkęs diskutuoti apie savo reikalavimų pagrįstumą. Atitinkamai žymiai sumažėja galimybė išspręsti klausimą iki pirmosios instancijos teismo proceso pradžios.Atsižvelgiant į tai, gavus mokesčių administratoriaus aktą, turėtų būti pateiktas ieškinys, kad jis būtų pripažintas negaliojančiu pridedant eksperto išvadą.

Procedūros specifika

Apskaitos ekspertizė turi keletą savybių. Visų pirma, procedūra skiriasi procesine teisine forma. Tai yra šaltinis, patvirtinantis ištirtus ekonominės veiklos faktus. Be to, atliekant tyrimą naudojamos specialiosios žinios apskaitos srityje. Į šias ypatybes turi atsižvelgti įgalioti asmenys, inicijuojantys auditą, nustatydami tyrimo dalyką. Procedūros specifiškumas neturi didelės reikšmės tiesiogiai atliekant galutinį tyrimo aktą, veikiantį kaip įrodymų šaltinis. Nepaisant to, kad auditas veikia kaip procedūrinė forma, jo turinys ir esmė turi būti vertinami ne iš teisinės padėties, o atsižvelgiant į apskaitos mokslą.

Pagrindiniai principai

Apskaitos ekspertizės įgyvendinimas grindžiamas prielaidomis, kad pranešimo dokumentuose turi būti objektyviai atspindimi bet kokie nusikaltimai, kurie padaromi vykdant teisėtus verslo sandorius ar jų akivaizdoje. Tokių veiksmų rezultatas yra neteisėtų faktų požymių rinkinys. Jie identifikuojami atliekant apskaitos ir ekonominės informacijos tyrimą. Šie požymiai pagrįsti ir klasifikuoti eksperto išvadoje.

Tyrimo objektas

Apskaitos ekspertizės esmė nagrinėjama dviem aspektais: praktiniu ir moksliniu. Toks skirstymas leido sukurti konceptualų tyrimų aparatą, atitinkantį esamą ekonominę situaciją. Remiantis tuo, išryškinami keli apskaitos ekspertizės dalyko nustatymo metodai:

1. Objektinis - priklauso nuo tiriamųjų objektų.
2. Rezultatas - nustatomas atsižvelgiant į aptiktų kontrolinių punktų skaičių.
3. Teismo medicinos (mokestis) - priklauso nuo materialinių padarinių apimties ir sunkumo bei atitinkamų Baudžiamojo ir Mokesčių kodekso normų turinio.

Tyrimo objektas yra nepatikimo, iškreipto turto, įsipareigojimų, pajamų, nuosavo kapitalo, sąnaudų, verslo operacijų ir jų rezultatų atspindžio finansinėje atskaitomybėje ir apskaitos sistemoje faktų nustatymo ir ištyrimo procesas. Šios aplinkybės yra tyrimo objektai. Jų atžvilgiu ekspertas parengia išvadą, atsakydamas į teisėsaugos ar kitų įgaliotų institucijų, savininkų, akcininkų pateiktus klausimus.

Išvados

Apskaitos ekspertizė yra specifinis ataskaitų dokumentų tikrinimo procesas. Norint jį įgyvendinti, reikia turėti tam tikrų žinių, kvalifikacijos ir patirties. Teisminės ar tyrimo institucijos, prašančios ekspertizės, laiko specialistą atsakingu už iškraipytų, nepatikimų faktų nustatymą ir išvadų pagrindimą. Tuo tarpu patikrinimas gali būti atliekamas ne nagrinėjant bylą ar atliekant tyrimus. Ji veikia kaip trečiosios šalies objektyvus vykdomos verslo operacijų teisėtumo tyrimas. Tokiu atveju ją inicijuoja bendrovės akcininkai arba jos savininkai.

Bet kokiu atveju apskaitos ekspertizę turėtų atlikti kompetentingos institucijos ar asmenys. Proceso metu specialistas turi išsamiai ir aiškiai atsakyti tik į jam pateiktus klausimus. Jei jis kviečiamas į posėdį, teismas neturi teisės užduoti klausimų, kurie nepriklauso jo kompetencijai. Tokiu atveju specialistas, remdamasis savo žiniomis, gali pateikti paaiškinimus apie tam tikras sritis. Apskaitos kompetencija yra ypač svarbi ikiteisminiame ginčų sprendime. Kai kuriais atvejais mokesčių mokėtojams pavyksta išspręsti situaciją pasitelkiant nepriklausomus specialistus.Tačiau net jei ginčo išspręsti teisme nebuvo įmanoma, eksperto išvados bus svarbiausias asmens nekaltumo įrodymas.