Stalinis mokesčių auditas yra vienas iš labiausiai paplitusių audito rūšys kurią vykdo mokesčių tarnyba. Be to, jis atliekamas absoliučiai visų mokesčių mokėtojų atžvilgiu. Kokios yra šios procedūros ypatybės? Ką turi žinoti mokesčių mokėtojas?
Kas yra mokesčių auditas?
Visi žino, kad savo verslo vykdymą verslininkui beveik visada kelia rizika. Mokesčių inspekcija dažnai tikrina organizacijas.
Mokesčių auditas susijęs su konkrečia kontrolės forma, kuri atliekama kelyje ir biure. Jį vykdo Federalinės mokesčių tarnybos pareigūnai, norėdami stebėti, kaip laikomasi Rusijos mokesčių įstatymų. Galima patikrinti ne tik pačius mokesčių mokėtojus, bet ir mokesčių agentai ir įvairius mokesčius mokantys asmenys.
„Office Check“: Sąvokos apibrėžimas
Stalinis mokesčių auditas yra Federalinės mokesčių tarnybos audito forma. Jo metu tikrinamos deklaracijos ir finansinės ataskaitos, kurias pateikė tiek atskiri verslininkai, tiek organizacijos. Skiriamasis dokumentų audito bruožas yra tas, kad jiems nereikia atlikti tiesioginio mokesčių patikrinimo vizito.
Darbo stalo mokesčių auditą atlieka inspektorius. Patikrintų dokumentų sąraše yra anksčiau pateiktos mokesčių deklaracijos, atsiskaitymo už avansą operacijos, įvairios nuorodos ir ataskaitos. Taigi išanalizuota visa mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo dokumentacija. Mokesčių audito ataskaita yra parengta popierine ar elektronine forma. Organizacijos, kuriose dirba daugiau kaip 100 darbuotojų, nuo 2008 m. Teikia ataskaitas elektroniniu būdu.
Tikslas, uždaviniai
Dokumentinis mokesčių auditas atliekamas siekiant:
- Mokesčių kodekso laikymosi stebėjimas.
- Nesumokėtų ar iš dalies sumokėtų mokesčių už esamus pažeidimus dydžio nustatymas.
- Neapmokėtų ar iš dalies grąžintų skolų išieškojimas mokesčių inspekcijai.
- Pažeidėjui patraukti mokestinę ar administracinę atsakomybę.
- Informacijos parengimas siekiant užtikrinti racionalų mokesčių mokėtojų atranką lauko auditui.
- Teisėto naudos ir išskaitymų naudojimo patikrinimas.
Siekdama šių tikslų, mokesčių inspekcija turi keletą užduočių:
- Finansinių ataskaitų teisingumo patikrinimas.
- Į valstybės iždą pervedamų mokesčių rodiklių apskaičiavimas.
- Mokesčių inspekcijos skaičiavimų pateikimo savalaikiškumo stebėjimas.
- Iškraipytos informacijos identifikavimas ataskaitų dokumentuose.
- Vertių nuoseklumo tikrinimas apskaitos ir mokesčių ataskaitose.
- Mokesčių drausmės pažeidimų nustatymas.
Teisinė sistema
Stalinis mokesčių auditas yra Federalinės mokesčių tarnybos audito forma, vykdoma remiantis dabartiniu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu. Informacija apie jos įgyvendinimo tvarką ir taisykles yra 31, 87 ir 88 straipsniuose mokesčių įstatymų srityje.
Reikalavimai dokumentams
Remiantis iš organizacijos gautais dokumentais, atliekamas dokumentų mokesčių auditas. Dokumentų gali papildomai paprašyti mokesčių inspektoriai. Paprastai dokumentų paketo apimtis yra gana solidi. Todėl dažnai kyla klausimų, susijusių su poreikiu patvirtinti visus dokumentus, o ne atskiras kopijas.
Patvirtinta kopija turi visiškai perduoti visą informaciją, nurodytą originaliame dokumente.Mokesčių įstatymai nenumato patvirtintų kopijų pateikimo federalinei mokesčių tarnybai taisyklių. Todėl galima sertifikuoti tiek atskirus lapus, tiek kelių puslapių aplankus.
Yra keletas kryžminio susiejimo dokumentų reikalavimų:
- Tekstas turėtų būti laisvai skaitomas.
- Tyrinėjant aplanką neturėtų atsirasti galimybė jį mechaniškai sunaikinti.
- Turėtų būti įmanoma laisvai nukopijuoti kiekvieną lapą.
- Visi lapai turi būti sunumeruoti, o sertifikate nurodomas bendras jų skaičius.
Kartu su lydraščiu mokesčių inspekcijai pateikiami kryžminiai ryšiai.
Mokesčių audito datos
Mokesčių įstatymo 88 straipsnis nustato bendrąsias dokumentų audito atlikimo taisykles. Pagal šį straipsnį mokesčių mokėtojų pateiktus dokumentus turi patikrinti inspektoriai per 90 dienų nuo deklaracijos ir paskutinių ataskaitų pateikimo, patvirtindami jų teisingumą ir teisėtumą. Kartais susidaro situacijos, kai 90 dienų laikotarpis pradedamas skaičiuoti nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius gavo dokumentus arba nuo sprendimo atlikti auditą priėmimo dienos. Tačiau tokie mokesčių inspekcijos veiksmai laikomi neteisėtais ir gali būti nuginčyti arbitražo teisme. Jei inspektoriai nustatė mokesčių įstatymų pažeidimą, jie kreipiasi į teismą. Ieškinio pareiškimui pateikti yra skirtas 6 mėnesių laikotarpis. Jei šis laikotarpis praleistas, pažeidėjui baudos negali būti skiriamos.
Rizikos kriterijai
Jei individualus verslininkas ar asmuo savo veikloje nustatė mokesčių įstatymų pažeidimų faktą, atlikdami dokumentų auditą, mokesčių inspekcija turi teisę imti baudas, baudas, priemokas. Baudos gali būti imamos už šiuos veiksmus:
- Mokesčių vengimas 20% nesumokėtų lėšų.
- Atsisakymas pateikti mokesčių deklaraciją ir finansinę atskaitomybę.
- Kiti administraciniai nusižengimai (nuobaudų dydis - 500 rublių).
Jei verslininkas ar įmonės vadovybė slėpė dideles pinigų sumas nuo mokesčių inspekcijos, jiems gresia baudžiamoji atsakomybė.
Procedūra
Formaliai Mokesčių kodeksas neišskiria atskirų dokumentų audito etapų. Tačiau remiantis 88-101 straipsniais, visą procesą galima logiškai suskirstyti į 4 etapus.
- Dokumentų priėmimas iš mokesčių mokėtojo.
- Dokumentų audito organizavimas ir atlikimas.
- Rezultatų pristatymas.
- Rezultatų analizė, galutinis sprendimas.
Pirmajame etape mokesčių inspekcija patikrina, ar yra visi reikalingi dokumentai, kurie pagal įstatymus turi būti pridedami prie deklaracijos ar skaičiavimų. Kai patvirtinamas pranešimo faktas, pradedama pati patikros procedūra.
Jei išmokos buvo deklaruotos mokesčių deklaracijoje, FTS paprašys iš mokėtojo dokumentų, patvirtinančių jų taikymo teisėtumą. Po to atliekamas PVM mokesčių auditas, inspekcija turi teisę reikalauti dokumentų, patvirtinančių teisę taikyti šią lengvatą. Jei deklaracijoje yra keletas klaidų arba joje esantys duomenys prieštarauja vienas kitam arba skiriasi nuo mokesčių inspekcijos gautos informacijos, Federalinė mokesčių tarnyba apie tai praneša verslininkui ar organizacijai ir prašo atlikti atitinkamus pakeitimus. Mokesčių mokėtojas privalo pateikti dokumentus Federalinės mokesčių tarnybos prašymu per 5 dienas.
Po šio etapo patvirtinimo rezultatai apdorojami. Nustačius įstatymų pažeidimus, surašomas atitinkamas aktas. Jei pažeidimo nebuvo rasta, inspektorius mokesčių deklaracijoje užrašo rašomąjį stalo auditą.
Biurų ir lauko mokesčių auditai: skirtumai
Yra du mokesčių audito tipai - dokumentų ir lauko auditai.Priešingai nei dokumentų auditai, vizitai vietoje vykdomi remiantis mokesčių kodekso 89 straipsniu. Kokie jų pagrindiniai skirtumai?
Kaip minėta aukščiau, patikrinimai biure atliekami remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsniu. Jie užsiima Federalinės mokesčių tarnybos dokumentų patikrinimų skyriumi. Jie vykdomi remiantis kiekvienu pateiktu ataskaitiniu dokumentu ar deklaracija. Be to, pats mokesčių mokėtojas nėra informuotas apie šią tvarką, nereikia specialaus patikrinimo vadovo leidimo. Procedūros trukmė yra 3 mėnesiai, per 5 dienas mokesčių inspekcijai paprašius, deklaracijoje gali būti daromi pakeitimai. Patikrinimo aktas surašomas tik pažeidus pažeidimus.
Lauko patikrinimai atrankiniu būdu atliekami skirtingais ataskaitiniais laikotarpiais ir įvairių rūšių mokesčiams. Procedūros vieta yra arba mokesčių mokėtojo teritorijoje, arba jo prašymu - Federalinės mokesčių tarnybos skyriuje. Norint pradėti procedūrą, reikalingas mokesčių inspekcijos vadovo leidimas. Apie auditą reikia pranešti pačiam mokesčių mokėtojui. Tikrinimo laikotarpis gali būti nuo 2 iki 6 mėnesių, o dažnumas - ne daugiau kaip 2 kartus per metus. Procedūros pabaigos dieną mokesčių mokėtojui išduodamas pažymėjimas apie taikomas priemones, surašomas aktas ir priimamas sprendimas neatsižvelgiant į tai, ar buvo nustatyti pažeidimai, ar ne.
Rezultatai
Jei deklaracijoje aptinkama klaidų ir netikslumų, tarnybos inspektorius privalo apie tai informuoti mokesčių mokėtoją per tris dienas. Taip pat inspektorius pareikalaus tam tikrų pakeitimų dokumentuose. Pakeitimų atlikimo terminas yra ne daugiau kaip 5 darbo dienos. Tai taikoma tais atvejais, kai dėl deklaravimo klaidų buvo permokėti mokesčiai.
Jei paaiškėja nepakankamo apmokėjimo faktas, inspektorius per 10 dienų priima sprendimą patraukti organizaciją ar verslininką atsakomybėn. Be to, mokesčių inspekcijai suteikiama 10 dienų pranešimams apie baudų, baudų, dokumentų pakeitimus sumokėti.
Yra keletas mokesčių įstatymų neatitikimų, susijusių su akto rengimu. Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas laikosi pozicijos, kad tai nėra tiesiogiai būtina. Arbitražo teismai mano, kad dokumentinis mokesčių audito sprendimas turėtų būti patvirtintas dokumentais, kitaip jie pažeidžiami mokesčių mokėtojų teises. Todėl negalite skubėti mokėti baudų, jei aktas nebuvo surašytas.
Naudingi patarimai
Norint sėkmingai praeiti stalo mokesčių auditą, būtina griežtai laikytis ataskaitinių dokumentų ir deklaracijų pateikimo terminų ir nedelsiant reaguoti į Federalinės mokesčių tarnybos prašymus. Patikrinimų metu sudaromas mokesčių mokėtojo matematinis modelis, kuriame atsižvelgiama į įmonės apimtį, apyvartą, finansines operacijas. Dažnai sudaromas ir vadinamasis portretas, kuriame atsispindi informacija apie sumokėtų mokesčių pobūdį ir dydį, terminų laikymąsi, ar buvo grąžintas PVM. Jie taip pat tikrina teisinius formalumus - ar yra visa reikalinga dokumentacija, kokie bankai bendrauja su organizacija, ar ji vykdo nepagrindinę veiklą. Federalinė mokesčių tarnyba ilgą laiką sukūrė vienos dienos firmų identifikavimo sistemą dėl daugelio priežasčių. Iš anksto sužinoti apie stalo patikrinimus praktiškai neįmanoma.
Stalinis mokesčių auditas yra viena iš neatsiejamų verslo dalių. Mokesčių mokėtojus visada kontroliuoja Federalinė mokesčių tarnyba. Patikrinimai visada gali sukelti neigiamas pasekmes, todėl organizacijos veikla turi aiškiai atitikti Rusijos įstatymus.
