Kiekvienas palyginti didelis verslo subjektas bent kartą yra susidūręs su PVM grąžinimo procedūra dėl vienokių ar kitokių priežasčių. Ne visada bandymai grąžinti nuosavas lėšas buvo sėkmingi, nes ši procedūra turi daugybę niuansų, kuriuos pabandysime suprasti šiame straipsnyje.
PVM grąžinimas: pagrindinės sąvokos
Visi žinome, kad federalinis iždas yra papildomas sistemingomis ir reguliariomis mokesčių mokėtojų įmokomis. Be to, didžiąją dalį tokio biudžeto papildymo užima pridėtinės vertės mokestis (toliau - PVM), kurį moka beveik visi juridinio asmens statusą turintys verslo subjektai. Vienintelė išimtis yra įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
PVM kaip savarankiška pareiga yra susijęs su daugeliu standartinių operacijų, su kuriomis kasdien susiduriama įmonės apyvartos procese:
- prekių ir paslaugų pardavimo operacijos, kurios taip pat gali apimti mainų mainus ir nemokamą pervedimą;
- grynųjų pinigų, susijusių su avansais už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes, gavimas.
Svarbų vaidmenį verslo subjekto veikloje vaidina toks procesas kaip PVM grąžinimas. Kadangi paprastai tariant, kas atsisako grąžinti valstybei jau sumokėtas lėšas į iždą? Ši procedūra yra sudėtinga ir turi nemažai trūkumų, kuriuos bandysime suprasti.
Valstybinis reguliavimas
Programą „PVM grąžinimas“ reglamentuoja dabartiniai Rusijos Federacijos įstatymai, būtent Mokesčių kodekso 176 straipsnis. Kodėl procesas sudėtingas ir sunkiai įgyvendinamas? Tai paprasta: pridėtinės vertės mokesčio grąžinimas nėra specializuota šių mokesčių institucijų procedūra, todėl ji atliekama be didelio entuziazmo.
Nepaisant to, dabartiniai teisės aktai pateikia daugybę priežasčių, kodėl kompensacija vis tiek turėtų būti mokama:
- Jei pagal ataskaitinio laikotarpio deklaracijos rezultatus mokesčių kreditas viršija įsipareigojimus.
- Fiskalinėms institucijoms atlikus dokumentų patikrinimą ar patikrinimą vietoje, paaiškėjo, kad PVM apskaitos duomenys yra iškraipomi.
- Jei vykdomosios valdžios atstovai neigia mokesčių grąžinimo tikimybę, tuomet tokias situacijas galima išspręsti paduodant apeliacijas ir arbitražo ginčus.
PVM ir eksporto operacijos
Visi suprantame, kad užsienio kapitalo dalies pritraukimas yra svarbi kiekvienos šalies užduotis, o Rusijos Federacija nėra išimtis. Todėl dabartinius valdžios organus domina tai, kad vietinės prekės pateko į vartotojų rinką tarptautiniu mastu. Šiuo atžvilgiu buvo nuspręsta, kad PVM grąžinimas eksportui yra svarbus svertas skatinant užsienio prekybos plėtrą.
Norint deklaruoti eksporto operacijos egzistavimą ir grąžinti sumokėtą pridėtinės vertės mokestį, būtina pateikti nemažai dokumentų, patvirtinančių santykių su užsienio pirkėjais faktą. Tai gali būti paslaugų ar prekių teikimo sutartis, banko pažyma su atitinkama muitinės operacijos ir transporto deklaracijas, patvirtinančias pristatymą.
Labai svarbu pateikti visą dokumentų paketą ir užtikrinti, kad dokumentai būtų teisingai įvykdyti, nes iš tikrųjų mokesčių institucijų nesėkmių procentas yra gana didelis.
Kaip susigrąžinti PVM importuojant
Importuojant importuotas prekes, PVM grąžinimas yra patartinas tik tuo atveju, jei verslo subjektas yra sumokėjęs daugiau muitų mokesčių, nei reikia pagal ataskaitos laikotarpio dokumentais pagrįstos informacijos rezultatus. Taip, viskas nėra taip rožiškai kaip su eksportu, nes valstybė nėra tokia suinteresuota gyventojų, vartojančių užsienio gaminius.
PVM grąžinimas už importo operaciją gali būti svarstomas, jei mokesčių mokėtojas visiškai patvirtina ryšį su tiekėju nerezidentu. Tai reiškia, kad jis turi pateikti fiskalinėms institucijoms oficialią sutartį, mokėjimo sąskaitas ir tarptautinio susitarimo pasą, kurį patvirtino bankų įstaigos. Tuo pačiu metu trečiosios šalys neturėtų dalyvauti sandoryje, o tai tiesiogiai rodo konkrečių įmonių dalyvavimą tiekiant ir mokant už tam tikrą produktą.
Ar įmanoma grąžinti PVM už vidaus operacijas?
Žinoma, norint grąžinti permokėtą mokestį, nebūtina pirkti prekių užsienio rinkoje. Todėl net jei apyvarta vyksta šalies viduje, dabartiniai teisės aktai taip pat numato tokią procedūrą kaip PVM grąžinimas. Dokumentų, patvirtinančių sandorio faktą, nereikia pateikti pilnai: norint pateikti bet kokius ekonominių santykių patvirtinimus fiskalinėms institucijoms, pakanka tik sąskaitos už operaciją.
Tuo pačiu metu teikiant prašymą grąžinti sumokėtą mokesčių sumą, būtini judėjimai turėtų atsispindėti apskaitos registruose, o įsigytos prekės ar paslaugos sumokėtos, o svarbiausia, kad operacija turėtų būti apmokestinta PVM.
Kaip kreiptis dėl grąžinimo
Prašymą susigrąžinti PVM gali pateikti bet kuris juridinis asmuo, kuris yra šios pareigos mokėtojas, tačiau, deja, ne visi gali oficialiai paspartinti šį procesą.
Remiantis galiojančiais teisės aktais, būtent Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis, taip pat kaip ir dabartiniai Finansų ministerijos aiškinamieji raštai, teisė į pagreitintą kompensaciją suteikiama verslo subjektams, kurių privalomi mokėjimai į valstybės biudžetą per pastaruosius 3 metus sudarė bent 10 milijardų rublių. Šiuo atveju į muitus ir rinkliavas neatsižvelgiama.
PVM grąžinimo tvarka
PVM grąžinimo procedūra, kaip taisyklė, yra ta pati ir planuojamai, ir pagreitintai. Vienintelis skirtumas yra fiskalinės institucijos sprendimo priėmimo laikas.
Taigi mokesčių mokėtojas pateikė prašymą PVM grąžinimas. Tada vykdomoji valdžia priima priimtus dokumentus dėl projekto išsamumo ir tikslumo, o jei paketas atitinka visuotinai priimtus reikalavimus, tada organizuojama dokumentų mokesčių audito procedūra. Per šį laikotarpį verslo subjektas turi visišką teisę koreguoti deklaruotą mokesčio sumą, tam jis turi pateikti bylą patikslinta deklaracija.
Jei, remiantis fiskalinių institucijų atlikto dokumentų audito rezultatais, buvo įrodytas prašomos grąžinti sumos teisėtumas, tada sumokėto pridėtinės vertės mokesčio grąžinimas rengiamas per įstatymų nustatytą laiką. PVM grąžinimo laikas gali skirtis, tačiau jie neturėtų viršyti 11 darbo dienų. Priešingu atveju mokesčių mokėtojas turi teisę apskųsti vykdomosios valdžios atstovų sprendimą įvairių instancijų teismuose.
Valstybės pozicija
Aukštesniųjų mokesčių institucijų pavyzdžių atžvilgiu ne kartą buvo iškeltas klausimas, ar pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo verslo subjektams procedūra yra gana sudėtinga ir prieštaringa. Todėl bus pageidautina nustatyti supaprastinimo procesą.
Taigi šių metų pradžioje, atsižvelgiant į prieš kelis mėnesius kilusią krizę, kuri visų pirma paveikė valstybės užsienio politiką, buvo nuspręsta peržiūrėti tokios dabar sudėtingos tvarkos kaip PVM grąžinimo sudarymo tvarką.
Šiuolaikiniai stambaus verslo atstovai siūlo fiskalinėms institucijoms priimti reformas, susidedančias iš trijų pozicijų:
- Jei verslininkas deklaracijoje pareiškė norąs grąžinti sumokėtą mokesčių sumą, vykdomosios valdžios atstovams nereikia reikalauti pilno dokumentų paketo, atliekant dokumentų auditą dėl ataskaitiniu laikotarpiu atliktų operacijų.
- Dokumentinio mokesčių audito terminas, savo ruožtu, neturėtų viršyti 30 kalendorinių dienų.
- Paskelbti pagreitintą PVM grąžinimo procesą turėtų turėti teisę ne tik verslo subjektai, kurių muitų sumokėjimo suma pastaraisiais metais viršija 10 milijardų rublių. Apatinė riba turi būti sumažinta iki 1 milijardo rublių.
Bet mes visi suprantame, kad supaprastinimo programa šiuo metu yra pradiniame etape ir kol kas niekas negali nuspėti, kada ji išvys šviesą ir ar išvis pamatys.
Išvados
PVM tarifas yra pakankamai didelis, kad būtų galima nepaisyti galimybės grąžinti iždui sumokėtą sumą, jei, žinoma, yra. Todėl šiuolaikinis verslo subjektas turi tinkamai ir veiksmingai suformuoti dokumentų paketą, jei ateityje nebenorima grąžinti lėšų per teismą. Išsamesnę informaciją apie mokesčių grąžinimo taisykles galite rasti galiojančių įstatymų leidiniuose, būtent Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnyje.
