Mokesčių ir rinkliavų sistema rinkos ekonomikoje atlieka kritinę užduotį. Jos veiksmai turi būti aiškiai suderinti ir atitikti socialinės gamybos plėtros sąlygas. 
Pagrindinės funkcijos
Mokesčių ir rinkliavų sistema pirmiausia numato šalies biudžeto pajamų suformavimą. Ši funkcija yra neabejotinai svarbi, tačiau nelaikoma pagrindine. Faktas yra tas, kad biudžetas gali būti suformuotas be tokių įplaukų. Rusijos Federacijos mokesčių sistema atlieka svarbiausią reguliavimo funkciją. Jis įgyvendinamas dviejose susijusiose srityse. Vyriausybės reglamentai taikomi prekių ir pinigų santykiams bei rinkos santykiams. Tai daugiausia apima įstatymų, instrukcijų, valstybinių organų nutarimų rengimą. Šie norminiai aktai nustato tvarką, pagal kurią vyksta gamintojų, pirkėjų ir pardavėjų sąveika, vertybinių popierių biržų, prekybos namų, finansų įstaigų veikla, vertybinių popierių rinkos veikimo taisyklės ir pan.
Reguliavimo specifika
Rinkos sąlygomis administracinės įtakos verslininkams metodai yra kuo mažesni. Esant tokiai situacijai, pamažu nyksta toks dalykas kaip „aukštesnioji organizacija“, turinti teisę valdyti įmonių darbą per įsakymus, įsakymus ir komandas. Tačiau išlieka poreikis verslumo veiklą paversti tikslais suderinti verslininkų interesus su visuomene. Tokiu atveju ekonominė prievarta kartu su materialiais interesais bus tinkama įtakos priemonė. Taigi valdymo sistemos plėtra yra reguliuojama keliomis priemonėmis. Tai apima:
- Rusijos Federacijos mokesčių sistema.
- Manevringos palūkanų normos ir paskolų kapitalas.
- Vyriausybės pirkimai.
- Nacionalinių ekonominių programų įgyvendinimas.
- Subsidijų ir kapitalo investicijų paskirstymas iš biudžeto ir kt.
Pirmasis elementas yra pagrindinis valstybinio reguliavimo proceso elementas. Valstybė manevruoja taikydama mokesčių tarifus, baudas, lengvatas, koreguoja apmokestinimo sąlygas, įveda kai kurias ir atmeta kitas prievoles. Tokiu būdu vyriausybė prisideda prie pirminių socialinių problemų sprendimo.
Stimuliacija
Rusijos Federacijos mokesčių sistema daro įtaką technologijos pažangai, prisideda prie darbo vietų skaičiaus padidėjimo. Skatinimas visų pirma išreiškiamas tuo, kad pelnas, kuris skiriamas vartojimo prekių gamybos atnaujinimui, išplėtimui ir rekonstravimui, jų gamybos įrangai ir kai kurioms kitoms prekėms, yra neapmokestinamas. Daugelyje išsivysčiusių šalių mokesčiai plėtrai ir tyrimams nėra numatyti.
Tuo pat metu dalis biudžeto lėšų, gautų iš piliečių, verslininkų ir įmonių, yra perskirstoma socialinės ir pramonės infrastruktūros plėtrai, investicijoms į kapitalui imlią ir kapitalui imlią pramonę, kuriai ilgas atsipirkimo laikotarpis. Visų pirma tai apima greitkelius, geležinkelius, elektrines ir kasybą. Šiuo metu žemės ūkis laikomas aktualia sritimi. Šio sektoriaus plėtros vėlavimas yra ypač skausmingas visos ekonomikos ir visuomenės būklei. 
Fiskalinė funkcija
Tai reiškia dalies įmonių ir asmenų pelno, konfiskuoto valstybiniam aparatui, gynybos sektoriui ir ne gamybinei sferai išlaikyti, konfiskavimą, neturintį savo pajamų šaltinių arba jei jų lėšų nepakanka būtinam išsivystymo lygiui užtikrinti. Tai visų pirma apima daugelį švietimo įstaigų, muziejų, teatrų ir fundamentinių mokslų.
Mokesčių sistemos koncepcija
Aukščiau išvardytos funkcijos yra labai sąlygiškai atskirtos, nes jos įgyvendinamos vienu metu, glaudžiai susipynusios viena su kita. Mokesčių sistemos struktūra yra mobili ir stabili. Kuo jis stabilesnis, tuo labiau pasitikės savimi pasitikintys verslininkai. Tokiu atveju jie turi galimybę iš anksto tiksliai apskaičiuoti ekonominio sprendimo, sandorio, verslo ar finansinio sandorio įgyvendinimo poveikį.
Mokesčių sistemos koncepcija formuojama esant tam tikroms sąlygoms. Jie atspindi šalies ekonominę būklę, socialinės struktūros pobūdį, socialinį ir politinį stabilumą, visuomenės pasitikėjimo vyriausybe lygį. Pasikeitus šioms ir kitoms sąlygoms, mokesčių sistema nustoja tenkinti pradinius reikalavimus, prieštaraudama objektyviems nacionalinės ekonomikos plėtros veiksniams. Šiuo atžvilgiu koreguojama visa schema ar atskiri jos elementai. Sistemos struktūrą sudaro 4 mokesčių kategorijos:
- Federalinė (apibrėžta įstatymu).
- Respublikonas (nustatytas šių nacionalinių-valstybinių vienetų norminiais aktais).
- Vietinis (nustato teritorinės valdžios institucijos).
- Apskritai privaloma.
Pagrindiniai principai
Mokesčių sistemos struktūra laikoma stabilia ir palankia verslininkų veiklai, jei jos pagrindiniai elementai, reikšmingiausios sankcijos ir nauda (jei tarifai neviršija ekonominio pagrįstumo) nesikeičia. Jei kalbėsime apie esamą situaciją, tada šioje pozicijoje atsižvelgiama į PVM, akcizo mokesčius ir pelno atskaitymus. Kiti mokesčiai ir atitinkama mokesčių sistemos sudėtis gali ir turėtų būti koreguojami atsižvelgiant į visos šalies ekonominius pokyčius, ypač į gamybą.
Klasifikacija
Vidaus praktikoje naudojamos šios mokesčių sistemos:
- DOS.
- UTII.
- STS
Pirmasis yra pagrindinė apmokestinimo rūšis. Antrasis ir trečiasis režimai yra specialūs. Svarstant mokesčių sistemų rūšis, leidžiančias pasirinkti tinkamiausią schemą, reikėtų atsižvelgti į daugelį veiksnių:
- Veiklos rūšis ir specifika.
- Darbuotojų skaičius.
- Pinigų apyvartos apimtis per metus.
- OS buvimas.
- Išlaidų ir pajamų lygio santykis.
DOS
Ši Rusijos Federacijos mokesčių sistema yra pagrindinė (bendroji). Jos poveikis apima bet kokią veiklą, kuriai netaikomi kiti režimai. Pagrindiniai mokesčiai ir įmokos yra šie:
- PVM.
- Pelno mokestis.
- Gyventojų pajamų mokestis (nuo dividendų).
- Turto mokestis.
- Gyventojų pajamų mokestis (iš darbo užmokesčio fondo).
- Vietiniai mokesčiai (jei yra apmokestinamasis objektas).
- FIU.
- FSS.
- FFOMS.
- TFOMS.
Ataskaitos teikiamos ir mokėjimai atliekami kas ketvirtį. Ataskaitos apie draudimo įmokas teikiamos kas mėnesį, o išmokos mokamos kartą per ketvirtį.
OCH pranašumai ir trūkumai
Pagrindinė mokesčių sistema Rusijoje suteikia galimybę verslininkams vykdyti gana platų veiklos spektrą. Verslininkai gauna neribotas galimybes plėtoti rimtą ir stabilią įmonę. Tam tikroms teikiamoms veiklos rūšims PVM grąžinimas. Be to, patirti nuostoliai ir išlaidos įtraukiami į pajamų mokesčio apskaičiavimą. Sistemos trūkumai yra šie:
- Ketvirtinė atskaitomybė.
- Privalomas buhalterio buvimas buhalterijoje.
- Kas mėnesį reikia pranešti TFOMS, FFOMS, FSS ir PFR.
Supaprastinta mokesčių sistema
Jis gali būti naudojamas tokiomis sąlygomis:
- Metų pajamos - ne daugiau kaip 60 milijonų rublių.
- Darbuotojų skaičius valstybėje yra ne daugiau kaip 100 žmonių.
- Jei, anksčiau užsiregistravęs OCH, po 9 mėnesių. įmonė uždirbo mažiau nei 45 milijonus rublių.
- Bendras įnašas į kitų įmonių įstatinį kapitalą yra mažesnis nei 25%.
- Ilgalaikio ilgalaikio turto kaina yra mažesnė nei 100 milijonų rublių.
Ši mokesčių sistema apima šias privalomas įmokas:
- Bendros pajamos.
- Gyventojų pajamų mokestis (nuo dividendų).
- Bendro pelno norma atėmus išlaidas.
- IG (iš darbo užmokesčio fondo).
- Vietiniai mokesčiai už apmokestinamą daiktą (transportas, žemė ir kt.)
- FIU.
Mokėjimai atliekami kas ketvirtį. STS ataskaitos teikiamos kartą per metus. Draudimo įmokos mokamos kiekvieną ketvirtį. Ataskaitos apie jas turėtų būti teikiamos kas mėnesį.
Privalumai ir trūkumai USN
Privalumai:
- Dokumentų pateikimas kartą per metus.
- Mažos normos.
- Apskaitos paprastumas (užpildžius išlaidų / pajamų knygas).
- Nereikia kas mėnesį teikti įmokų į TFOMS, FSS ir FFOMS.
- prie STS 6 proc. Verslininkas apskaitą gali vesti savarankiškai.
Tačiau ši mokesčių sistema taip pat turi trūkumų. Visų pirma, įmonės, užsiimančios veikla, apibrėžta 2 str. 346.12 mokesčių kodas. Visų pirma tai lombardai, bankai, investiciniai fondai, privatūs pensijų fondai ir kiti. Negalite naudotis supaprastinta mokesčių sistema ir organizacijomis, turinčiomis filialus ar atstovybes. Verslininkams, naudojantiems DOS, apmokestinimo tvarką leidžiama keisti tik metų pradžioje. Dėl to reikėtų pateikti preliminarią paraišką (nuo spalio 1 d. Iki lapkričio 30 d.). Taikant šešių procentų normą, apskaičiuojamos visos gautos pajamos, neįskaitant nuostolių. Jei taikomas 15% USN, skaičiuojant atsižvelgiama į sąnaudas, tačiau būtina pateikti pirminius dokumentus. Šiuo atveju buhalterija yra sudėtinga.
UTII
Ši mokesčių sistema reikalinga tam tikros rūšies veiklai. Jų sąrašą tvirtina vietos valdžia. Mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę BZ x K1 x FPO x K2 x 15%, kurioje:
- K2 - koeficientas, kurį nustato vietos valdžia.
- BZ - bazinis kiekvienos veiklos rūšies pelningumas, apibrėžtas įstatyme.
- FZO - fizinis įmonės / organizacijos rodiklis (darbuotojų skaičius, plotas ir kt.).
Mokėjimas ir ataskaitų teikimas vyksta kartą per ketvirtį. Draudimo įmokos mokamos kiekvieną mėnesį. Ataskaitos apie jas taip pat teikiamos kas ketvirtį.
UTII pranašumai ir trūkumai
Vienas mokestis labai supaprastina mokestį ir apskaitą. Verslininkui mokama viena suma už sumokėjimą į biudžetą. Teisės aktai leidžia naudoti DOS ir STS tam tikros rūšies veiklai įmonėms, naudojančioms UTII. Skaičiuojant asmens pajamų išmokas, ji atimama iš draudimo įmokų į Pensijų fondą sumos. Tarp trūkumų verta paminėti:
- Fiksuota mokesčio suma. Jis nesikeičia net tada, kai verslininkas gauna mažiau pajamų.
- Fizinių rodiklių NK ribų nustatymas. Dėl to kai kurioms įmonėms neįmanoma naudotis UTII. Pavyzdžiui, mažmeninėje prekyboje salės plotas neturėtų būti didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m, automobilių parduotuvėje parduodamų automobilių skaičius neturėtų būti didesnis nei 20 ir pan.
Be to, registracija mokesčių inspekcijoje vykdoma tiesiogiai gamybos vietoje.
