Apmokestinimo rūšys. Supaprastinta apmokestinimo rūšis. Kaip pasirinkti apmokestinimo tipą

Rusijos mokesčių sistemai atstovauja gana įvairios schemos, pagal kurias apskaičiuojami mokesčiai iždui. Kurį iš jų verslininkams naudingiau naudoti ir kodėl? Kokios yra kiekvienos valstybės siūlomos mokesčių apskaičiavimo sistemos ypatybės?

Pagrindinės mokesčių sistemos

Kokios apmokestinimo rūšys yra numatytos Rusijos įstatymuose? Šiuo metu yra keturios pagrindinės, dažniausiai naudojamos Rusijos Federacijos įmonėse. Apsvarstykite juos.

• Bendroji sistema (OSNO). Remiantis tuo, individualus verslininkas ar organizacija sumoka 20% pajamų mokestį nuo faktinių grynųjų pinigų įplaukų į įmonės sąskaitas ir į kasą iš kitų šalių. Kai kurių pramonės šakų veiklai taikomas sumažintas 10% tarifas.
• Supaprastinta sistema apmokestinimas. Mokesčių rūšys jo viduje - 6% arba 15%. Pirmuoju atveju mokesčių apskaičiavimo iždui pagrindas yra bendrovės pajamos. Antroje - kaip toks pelnas (skirtumas tarp pajamų ir išlaidų).
• Bendras mokestis nuo sąlyginės pajamos arba UTII. Tai reiškia, kad reikia mokėti fiksuotus mokesčius, kurių dydis priklauso nuo verslo specifikos pramonėje, ir tai reguliuoja federaliniai, vietos ir savivaldybių įstatymai.
• Patentų sistema. Tai dar viena supaprastinta apmokestinimo rūšis (palyginti su mokesčių našta, būdinga DOS). Tai šiek tiek panašu į UTII, nes mokestis mokamas atsižvelgiant į įstatymų nustatytas fiksuotas sumas. Tačiau ne visa veikla suderinama su patentų sistema.

Paprastai verslininkai moka mažiau mokesčių, naudodamiesi 2, 3 ir 4 režimais mokesčių našta nei su pagrindine. Tačiau UTII ir naudojant STS yra ribojantys kriterijai. Ne visos įmonės turi teisę dirbti pagal šias sistemas. Paprastai tai lemia veiklos rūšis ar pajamų vertę.

Kiek mokesčių - tiek ataskaitų

Visas aukščiau išvardytas apmokestinimo rūšis gali taikyti tiek intelektinės nuosavybės, tiek verslo įmonės, išskyrus patentų sistemą (tik IP). Priimtina, kad verslininkas ar organizacija, užsiimdami įvairaus pobūdžio veikla, tuo pačiu metu dirbs skirtingais formatais. Pavyzdžiui, tai įmanoma, jei asmuo atidarė kompiuterių parduotuvę kartu su asmeninių kompiuterių remonto dirbtuvėmis. Pirmojo tipo veikloje jis gali naudotis supaprastinta mokesčių sistema, antruoju - UTII (su sąlyga, kad verslo savybės leidžia tai padaryti).

Kita ypatybė - kiekvienos mokesčių sistemos ataskaitos turi būti pateikiamos atskirai. Tas pats pasakytina apie mokėjimus į biudžetą, kurie turi būti atlikti per kiekvienam mokesčių tipui nustatytą laikotarpį.

Toliau mes išsamiau išnagrinėsime apmokestinimo rūšis. Apsvarstykite kiekvieno iš jų specifiką.

Taip pat Rusijoje yra taikomas kitas mokestis - vieningas žemės ūkio mokestis (USHN).

Tačiau jo pramonės specializacija yra labai siaura. Žinoma, mes tai apsvarstysime straipsnyje, bet iškart atkreipkite dėmesį, kad juo gali naudotis tik ūkininkai.

STS

Jei bandysite palyginti visas esamas mokesčių sistemas Rusijoje, tada supaprastinta mokesčių sistema yra galbūt pati paprasčiausia ir suprantamiausia savo struktūra. Skirtingai nuo UTII, nereikia iš naujo ieškoti koeficientų, perskaityti regioninius įstatymus.

Vienintelis dalykas, dėl kurio verslininkas turi nuspręsti, yra pasirinkti 6–15 procentų USN. Koks skirtumas, mes trumpai pažymėjome aukščiau: pirmuoju atveju mokesčio bazė yra pajamos, antruoju - pelnas.Tačiau verta paminėti, kad kai kuriuose regionuose tam tikros rūšies verslininkystės veikla pelno norma yra daug mažesnė - 5%.

Pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą pajamomis, gali būti tikslinga, jei įmonė neturi daug išlaidų. Paprastai tai yra įmonės, kurios teikia tam tikras paslaugas: konsultuoja ar, pavyzdžiui, remontuoja. Savo ruožtu supaprastinta mokesčių sistema, kai pelnas yra pagrindas apskaičiuoti mokesčius iždui, yra tinkamiausia mažmeninės prekybos organizacijoms, kurios išleidžia pinigus pirkdamos prekes iš tiekėjų.

USN ne visiems

Tačiau ne kiekviena įmonė turi teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Šios rūšies įmonės negali pereiti prie šios sistemos:

1. firmos, turinčios filialus ar atstovybes;
2. mikrofinansų organizacijos;
3. finansų įstaigos;
4. lėšos su nevalstybiniu kapitalu;
5. notarai;
6. firmos, kurių ilgalaikis turtas viršija 100 milijonų rublių;
7. įmonės, kurių pajamos kalendoriniais metais sudarė daugiau kaip 64 milijonus rublių;
8. organizacijos, kuriose vidutinis darbuotojų skaičius yra 100 ar daugiau žmonių.

UTII

Mes pradėsime išsamiai studijuoti individualių verslininkų ir organizacijų, turinčių UTII, apmokestinimo rūšis. Pirmasis dalykas, kurį turi padaryti verslininkas, pasirinkęs šį mokesčių rinkimo būdą, yra registracija Federalinėje mokesčių tarnyboje. Be to, verslas bus vykdomas teritoriniame vienete.

UTII atveju mokesčio dydis nepriklauso nuo faktinių organizacijos pajamų. Mokesčio dydį nustato įstatymai. Pagal kokias formules? UTII apskaičiuojami remiantis keturiais rodikliais. Mes juos studijuosime.

Šansų koeficientai

• Pagrindinis pelningumas. Šis rodiklis suponuoja, kad toks ir toks objektas (parduotuvė, salonas) atneš tam tikrų numatytų pajamų. Kuris vis tiek sudės, atsižvelgiant į atskiras verslo dalis, iš kurių gaunamos pajamos. UTII - gana sudėtingas apmokestinimas. Pagal veiklos rūšis verslo dalių pobūdis gali labai skirtis. Kaip?

• Pvz., Mažmeninėje prekyboje vienas blokas yra 1 kv. Km. m kvadratas. Dabar bazinio derliaus vertė yra vienoda visai Rusijai - 1800 rublių. Jei, pavyzdžiui, naudojamas nedidelis išleidimo anga (per 5 kv. M), tada indikatorius yra 4500 rublių. (kodėl daugiau - pamatysime vėliau). Paslaugų pramonei tai yra pajamos, kurias gauna darbuotojai. Šiuo atveju pagrindinis derlius yra 7500 rublių.

• Fizinis indikatorius. Šis UTII formulės komponentas priklauso nuo bendro kvadratinių metrų skaičiaus parduotuvėje, taip pat nuo paslaugų įmonės darbuotojų skaičiaus. Jei mažmeninės prekybos vietos specifika daro prielaidą, kad pardavimo plotas yra labai mažas (ne daugiau kaip 5 kv. M), tada fizinis rodiklis taip pat apskaičiuojamas pagal darbuotojų skaičių. Tokiu atveju pardavėjai. Ir jei prekyba vykdoma pardavimo formatu, tai pagal mašinų skaičių.

• Koeficientas K1. Apibrėžta federaliniame įstatyme. 2014 m. Jis yra lygus 1 672.

• K2 koeficientas. Tai lemia regioniniai ir savivaldybių įstatymai. Kaimyniniai federacijos dalykai gali kelis kartus skirtis. Visada turėtumėte atsižvelgti į vietos įstatymus.

Kaip apskaičiuojamas UTII? Labai paprasta. Visi 4 rodikliai yra dauginami tarpusavyje. Rezultatas yra mėnesio vertė. Kadangi UTII mokama kartą per ketvirtį, gautą skaičių padauginame iš 3. Būtent tokią sumą reikės sumokėti Federalinei mokesčių tarnybai.

Patentų mokestis

Individualių verslininkų (bet ne juridinių asmenų) apmokestinimo tipai taip pat apima patentų sistemą. Šis mokesčių dydis iždui yra gana naujas. Jis pasirodė 2013 m.

Yra versija, ir visai tikėtina, kad per patentą valstybė nusprendė supaprastinti UTII kriterijų neatitinkančios tam tikros rūšies veiklos apmokestinimą, o tai labai norima daugeliui verslininkų. Šiek tiek vėliau suprasime kodėl.

Kas, jei atsižvelgsime į patentų apmokestinimą, ar tai patenka į veiklą? Jų yra labai daug - keliasdešimt.Iš esmės tai yra įvairių rūšių paslaugos: remontas, transportavimas, langų montavimas ir kt. Yra gamybos sritys: drabužių siuvimas, batų gamyba, kilimų gamyba.

Patento galiojimo laikas yra nuo 1 iki 12 mėnesių. Verslininkas, dirbantis pagal šią sistemą, gali pritraukti samdomus specialistus, tačiau ne daugiau kaip 15 žmonių per vieną mokestinį laikotarpį.

Iždo mokesčių apskaičiavimo formulė naudojant patentą yra labai paprasta. Jis pagrįstas apskaičiuotomis pajamomis (kaip ir UTII), kurias verslininkas gali gauti per metus. Panašiai, kaip tai atsitinka taikant UTII, mokesčių tarifai yra nustatomi federacinių vienetų lygmeniu.

Įmokos mokėjimas su valstybe

Išskirtinis patento specifiškumas yra jo pirkimas iš valstybės (kitų rūšių mokesčių sistemos pagrįstos mokesčių išskaitymu ižde pagal faktines pajamas arba pagal laikotarpių sąlygas) tam laikotarpiui, kurio reikia verslininkui.

Sandoris vykdomas dalimis. Jei patento galiojimo laikas yra iki šešių mėnesių, verslininkas privalo sumokėti per 25 dienas, pradedant nuo dokumento gavimo dienos. Jei daugiau nei šeši mėnesiai - tada iki 25 dienos bus sumokėta 1/3 sumos, o likutis - per 30 dienų nuo mokestinio laikotarpio pabaigos.

Vieningas žemės ūkio mokestis

Apsvarstykite ir bendrą žemės ūkio mokestį. Mūsų valstybė ūkininkams garantuoja gana lengvatinį apmokestinimą. Aukščiau išnagrinėtos mokesčių rūšys ne visada yra palyginamos pagal lengvatas pagal lengvatas pagal UST.

Kaip mes sakėme, yra tik vienas ekonominės veiklos apimtis, kurioje galioja USCH. Jį gali naudoti tik verslininkai, užsiimantys žemės ūkiu. Privalomas kriterijus yra tinkamų produktų išleidimas atskirai, o ne perpardavimas. Be privačių verslininkų ir verslo subjektų, į Sąjungą taip pat gali kreiptis žemės ūkio kooperatyvai ir žuvų auginimo organizacijos.

Pagrindinis perėjimo prie USCH kriterijus yra tas, kad pajamos, gautos pardavus mūsų pačių gaminius, sudaro ne mažiau kaip 70% visų pajamų. Be to, maksimalus darbuotojų skaičius yra 300 žmonių.

Jei ūkininkas nusprendžia pereiti prie vieningų žemės ūkio mokesčių, jam garantuojamos šios pagrindinės lengvatos:

• nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio ir PVM (jei nekalbame apie prekių importą);
• organizacija yra atleista nuo turto mokesčių mokėjimo;
• nereikia mokėti pajamų mokesčio.

Lengvatos ūkininkams

Svarbiausias pasirinkimas yra mažas mokesčio tarifas. Tai tik 6%. Tuo pačiu metu, kaip ir vienos iš supaprastintos mokesčių sistemos formų atveju, bazė yra įmonės pelnas (pajamos atėmus išlaidas). Tiek tas, tiek kitas gali būti išreikštas natūralių produktų pavidalu, tačiau privalomai perskaičiuojant į finansinį ekvivalentą. Mokesčio bazė formuojama kaupimo principu.

Jei ūkininkas dirba nuostolingai, tada jis gali būti įtrauktas į išskaičiavimą. T. y. Sumažėja pagrindas apskaičiuoti mokesčius kitu atsiskaitymo laikotarpiu. Praėjusių metų nuostolius galima apibendrinti. Tiesa, jūs galite tai sumažinti ne be galo. Didžiausia išskaita yra 30%. Tačiau nepanaudotų nuostolių likutis gali būti perkeltas į kitus laikotarpius.

Kaip išsirinkti geriausią sistemą?

Kokį apmokestinimo būdą pasirinkti, nepaisant to, kad skirtumas tarp jų yra labai didelis?

Svarbiausias kriterijus, be abejo, yra finansinė nauda.

Paprastai pradedantieji verslininkai pasirenka tarp STS ir UTII (ceteris paribus ir tuo pačiu veiklos suderinamumu su įstatymais).

Pabandykime atlikti keletą skaičiavimų. Tarkime, kad mūsų verslas yra šokolado batonėlių pardavimas automatų pagalba. Mes, pagal įstatymą, turime teisę naudotis USN arba UTII. Tarkime, kad per mėnesį prietaiso generuojamos pajamos yra 300 tūkstančių rublių. Mes sutinkame, kad nuostoliai yra minimalūs, todėl naudojame mokestį, kai mokama 6% pajamų.

UTII - pelningiau?

Taigi, mes kas mėnesį suteikiame valstybei 18 tūkstančių rublių. prie supaprastintos mokesčių sistemos Bet gal pelningiau pasirinkti kitą apmokestinimo variantą - UTII? Viskas priklauso nuo to, kuriame mieste mes dirbame. Tarkim Tuloje.Einame į federalinės mokesčių tarnybos regioninę svetainę ir atsisiunčiame atitinkamą savivaldybių įstatymą, kuris nustato UTII koeficientus. Pasirodo taip:

1. koeficientas K1 (federalinis) - 1,672;
2. bazė: 4500 rub. (prekybai naudojant automatus);
3. K2 koeficientas Tulai (mažmeninė prekyba: kitos prekės) - 0,79;
4. fizinis indikatorius - 1 (vienas prekybos automatas).

Taigi mes laikome ketvirčio UTII, padauginame visas vertes. Pasirodo, 5943 rubliai. 96 kapeikos Galite apvalinti iki 5944 rublių. Per metus išleidžiama 71 328 rubliai. Pasirodo, UTII yra 3 kartus pelningesnis.

Tokie skaičiavimai yra labai naudingi įmonėms, naudojančioms apmokestinimo rūšis, kurios yra alternatyvios bendrajai sistemai.