Rusijoje yra trys populiariausios mokesčių sistemos - bendroji (OCH), supaprastinta (STS), taip pat vienas mokestis už sąlygines pajamas (UTII). Kituose kontekstuose terminas, apie kurį mes kalbame, Rusijoje vartojamas labai retai (daugiausia norint apibūdinti kai kuriuos užsienio šalims būdingus ekonominius reiškinius). Kuo skiriasi UTII? Kokiais atvejais jis gali būti naudojamas? Kaip teisingai apskaičiuojamas mokestis? Kiek laiko verslininkui reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai?
Kas yra UTII?
Vieningas sąlyginis pajamų mokestis (UTII) yra mokestis, kurio dydis nepriklauso nuo faktinių organizacijos pajamų. Jos vertę „apmokestina“ valstybė, remdamasi apskaičiuotais rodikliais. Pagrindinis, pasak daugelio ekspertų, yra tikslas, su kuriuo valstybė įvedė tokias sąvokas kaip UTII ir nustatė apskaičiuotų pajamų mokesčio tarifus - padidinti mokesčių surinkimą iš tų verslumo rūšių, kai sunku kontroliuoti realų lėšų srautą.
Šis apmokestinimo būdas, be abejo, patrauklus ne tik Federalinei mokesčių tarnybai, bet ir verslininkams. Kadangi galite uždirbti daug, o sumokėti iždui - fiksuotą sumą, o daugeliu atvejų mažiau nei tuo atveju, jei būtų sumokėti standartiniai mokesčiai, sumą. Tačiau jei nėra pajamų arba jos yra mažos - UTII vis tiek reikia mokėti.
Jei įmonė į iždą įmoka bendrą apskaičiuotų pajamų mokestį, ji atleidžiama nuo kitų rūšių mokesčių. Tokie kaip, pavyzdžiui, pajamų mokestis (o jei verslas vykdo IP, tada gyventojų pajamų mokestis), turtas ir taip pat PVM (tik tuo atveju, jei kalbama ne apie prekių importą į Rusiją). Tuo pat metu verslininkai išlaiko prievolę mokėti gyventojų pajamų mokestį ir perveda už juos (ir patys) įmokas į valstybės lėšas. Transporto, vandens ir žemės mokesčiai taip pat įtraukiami į iždą - jei vykdomas tinkamas verslas. Tuo tarpu turto mokesčio mokėti nereikia.
Verslo tipai, kuriuose galima taikyti UTII
Bendras sąlyginis pajamų mokestis gali būti taikomas tik tada, kai verslas vykdomas šiose pramonės šakose:
- veterinarijos paslaugos, buitinės paslaugos;
- remontas, techninė priežiūra, plovimas, automobilių statymas;
- transporto paslaugos;
- maitinimas;
- mažmeninė prekyba;
- reklama lauko reklaminėse juostose, automobiliuose;
- būsto nuoma;
- prekybos vietų (įskaitant žemę) komercinis naudojimas.
Svarbiausias niuansas: jei individualus verslininkas ar LLC vykdo veiklą keliose srityse, tada už kiekvieną iš jų sumokamas vienas mokestis nuo sąlyginių pajamų. Verslininkystės veiklos sritys nurodomos registruojant verslą atitinkamuose dokumentuose (arba pridedamos vykdant verslą).
Daugiau apie verslo tipus
Leiskite mums išsamiau apsvarstyti aspektą, susijusį su veiklos rūšimis, kurioms taikoma UTII.
Pirmasis elementas, kurį aukščiau nurodėme, yra perteikimas buitinės paslaugos asmenims - B2C segmentas. Ši sritis apima gana platų paslaugų spektrą:
- drabužių (įskaitant kailius), batų siuvimas (taip pat taisymas);
- galanterijos gaminių iš metalo gamyba;
- laidojimo paslaugos, vainikų, paminklų, tvorų gamyba;
- langų ir durų, buto žaliuzių gamyba (taip pat jų montavimas);
- stiklo apdirbimas;
- buitinių prietaisų taisymas;
- žaislų ir stalo (ne kompiuterinių) žaidimų išleidimas;
- stiklo taros, įvairių perdirbamų medžiagų (išskyrus metalo laužą) priėmimo organizavimas;
- langų ir durų įstiklinimas;
- detektyvų paslaugos;
- namų statyba ir remontas;
- kraštovaizdžio tvarkymas;
- mokyti sporto disciplinų;
- mokymo paslaugos;
- projektavimo projektų įgyvendinimas;
- patalpų valymas;
- rūpinimasis vaikais ir žmonėmis, kuriems to reikia;
- darbai, susiję su suvirinimu, santechnikos įrengimu, montavimu;
- kirpyklos, vonios paslaugos, masažo salonai, mokami tualetai;
- veterinarijos paslaugos;
- žemės ūkio kilmės maisto produktų gamyba;
- medicinos paslaugų teikimas privačiose klinikose, vaistų išleidimas;
- saugumas, saugi palyda;
- bagažo gabenimas oro uostų terminaluose, taip pat traukinių stotyse;
- foto dirbtuvių, įrašų studijos, vaizdo įrašų gamybos paslaugos;
- spausdinimo paslaugos, knygų įrišimas, graviravimas, kopijavimas.
Kitas punktas yra automobilio priežiūra. Čia viskas paprasta - atliekamas remontas ir automobilių plovimas. Bet tai taip pat apima techninės apžiūros paslaugas.
Be to, tai yra transporto paslaugos. Tai apima keleivių ir prekių gabenimą - fiziniams asmenims mokant negrynaisiais ir grynaisiais pinigais, juridiniams asmenims - tik „negrynaisiais“. Be to, įmonės nuosavybė turėtų būti ne didesnė kaip 20 įrangos vienetų. Pagal UTII taip pat įeina darbas su užsienio partneriais.
Kitas punktas yra būsto nuoma. Pagrindinis bruožas yra tas, kad galite išsinuomoti įmonei priklausantį turtą, taip pat tą, kurį teikia kiti juridiniai ar net fiziniai asmenys. Tuo pačiu metu miegamojo lovos kiekviename išnuomotame name neturėtų būti didesnės kaip 500 kv.m.
Maitinimo paslaugos gali būti teikiamos tiek patalpose, kuriose yra klientų aptarnavimo salė, tiek ir be jos, tačiau tik tuo atveju, jei yra sąlygų, kai lankytojai gali naudotis įsigytais produktais. Pvz., Jei kino teatro lankytojams ar prekybos centro maisto kieme kepama šviežia bandelė.
Kalbant apie mažmeninę prekybą, vienintelis reikšmingas apribojimas čia yra parduotuvės plotas, kuris neturėtų būti didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m. Tai apima pardavimą per mobilųjį telefoną (platinimą), pardavimą (prekybą specializuotomis mašinomis). Mažmenininkų klientai taip pat gali būti valstybinės įmonės.
UTII skaičiavimas
Sąlyginės pajamos apskaičiuojamos pagal specialią formulę. Jį sudaro keturi pagrindiniai komponentai. Tai yra bazinis pajamingumas, vadinamasis „fizinis rodiklis“, taip pat du korekciniai veiksniai - pagrindinis ir infliacinis. Kiekvieno komponento skaičiai yra dauginami tarpusavyje - tai yra sąlyginių pajamų suma. Savo ruožtu Federalinei mokesčių tarnybai mokėtinas UTII yra 15% jo, padauginto iš 3 (nes mokestis apskaičiuojamas kas ketvirtį).
Kiekvieno iš formulės komponentų vertę nustato valstybė ir daugiausia priklauso nuo veiklos rūšies ir tų išteklių, kurie verslininkui atneša pelną. Fizinio rodiklio skaičiavimo pagrindas gali būti paslaugų teikėjas. Arba, pavyzdžiui, pardavimo sritis kurių pardavimai vykdomi. Pagrindinis derlius pirmuoju atveju yra 7500 rublių. (vienam specialistui), antrame - 1800 rublių. (už 1 kv. m ploto) per mėnesį.
"Bazių" painumas
Taigi „formulės“, pagal kurią apskaičiuojamos sąlygotos mokesčių mokėtojo pajamos, sudedamosios dalys yra kiekiai, kuriuos nėra taip lengva apskaičiuoti nežinant šaltinio duomenų. Skirtingoms pramonės šakoms mokesčių apskaičiavimo principai yra labai konkretūs. Tačiau pabandykime apskaičiuoti sąlyginių pajamų dydį didžiausiam Rusijos verslo segmentui - mažmeninei prekybai.
Visų pirma pažymime, kad net ir mažmeninės prekybos srityje - atrodytų tokia vienoda verslo sritis, fiziniai rodikliai gali būti skirtingi.
Jei prekyba vykdoma per parduotuves, kuriose yra prekybos aukštų, taip pat parduotuvėse, kurių plotas yra didesnis nei 5 kvadratiniai metrai, tada minėtas rodiklis apskaičiuojamas remiantis 1 kvadratiniu metru. teritorija., padauginta iš 1800 rublių.
Jei pardavimas vykdomas per patalpas be prekybos grindų, tačiau jos plotas yra mažesnis nei 5 kvadratiniai metrai, sąlyginių pajamų norma priklausys nuo fiksuoto fizinio rodiklio dydžio, lygaus 9 tūkstančiams rublių.
Kai pristatymas ar pristatymas prekyba - 4500 rublių. iš vieno pardavėjo.Panaši suma - naudojant automatus (iš kiekvieno aparato).
Kitas sunkumas - pagrindinį korekcinį mažmeninės prekybos koeficientą, neatsižvelgiant į pardavimo vietą, nustato miesto, kuriame vykdomas verslas, savivaldybė. Infliacija, savo ruožtu, yra vienoda visuose verslo segmentuose - 2014 m. Ji yra lygi 1 672.
Taigi, mes apskaičiuojame UTII. Tarkime, kad S. P. Sidorovas V.G. Jis prekiauja kiniška arbata iš padėklų, esančių skirtinguose prekybos ir pramogų centro taškuose. Iš viso - 5 balai. Už kiekvieną jų - po vieną pardavėją. Tokiu atveju fizinis rodiklis bus apskaičiuojamas taip: 4500 padaugintas iš 4. Tai yra 18 000. Paimame pataisos koeficientą, kuris yra įdiegtas, pavyzdžiui, Samaroje. Šiame mieste jis lygus 0,5. Infliacijos parametras, taikomas visoje šalyje, mums jau žinomas.
Taigi Sidorovo verslui apskaičiuotų pajamų vertė yra 18 000 kartų 0,5 ir 1,672. Tai yra, pasirodo, 15 048 rubliai.
Toliau mes imame 15% šios sumos. Tai yra 2257 rubliai. 20 kapeikų Galite suapvalinti iki 2257. Padauginkite iš 3, pasirodo, 6771. Tai UTII, kurį iki ketvirčio pabaigos IE Sidorovas turės sumokėti Federalinei mokesčių tarnybai.
Verta atšaukti, kad kai kuriuose šalies regionuose pagrindinis koeficientas gali būti ne 0,5, o 1. Tai reiškia, kad UTII išeis lygiai dvigubai daugiau nei Samaroje.
Ar naudinga sąlyginė mokesčių tvarka? Jei lygintume, pavyzdžiui, su supaprastinta mokesčių sistema?
Pasinaudokite pasirinkimu, kai „supaprastinta moteris“ apskaičiuojama nuo pajamų (neįskaitant išlaidų), o iždui sumokamas 6% pajamų mokestis. Skaičiuoti nesunku - supaprastinta mokesčių sistema bus pelningesnė nei UTII (šiuo atveju skaičiais, kurie praktikuojami Samaroje), jei įmonės apyvarta yra apie 110 tūkstančių rublių. per mėnesį ar mažiau. Tai labai mažai net pradedančiajam verslininkui. Greičiausiai jis pasirinks UTII.
UTII ir kitų mokesčių režimų koreliacija
Aukščiau sakėme, kad jei verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą, tada UTII jis privalo mokėti už kiekvieną iš jų.
Šią taisyklę galima papildyti dar viena. Jei kai kurioms veiklos rūšims taikoma UTII, o kitoms ne, tada kiekvienos veiklos apmokestinimas yra atskiras.
Apsvarstykite pavyzdį. IP Petrovas A.B. tuo pat metu teikia kompiuterių taisymo paslaugas ir parduoda kompiuterius bei jų priedus.
Kalbant apie pirmąją veiklos sritį, jis negali taikyti schemos, pagal kurią apskaičiuojamos sąlyginės pajamos.
Todėl Petrovas mokės mokesčius supaprastintoje mokesčių sistemoje arba bendrojoje sistemoje - proporcingai faktinėms pajamoms. Savo ruožtu toje veiklos dalyje, kurioje verslininkas prekiauja komponentais, vis dar galima naudotis UTII. Jis galės mokėti mokestį už numanomas pajamas pagal valstybės normas.
Privalumai ir atskaitymai
Kaip minėjome aukščiau, net jei verslininkas perveda UTII į iždą, jis nėra atleidžiamas nuo kitų mokesčių mokėjimo. Tačiau yra ir tam tikrų nuolaidų. Priskaičiuotų pajamų mokestis gali būti sumažintas įmokų, sumokėtų į valstybės lėšas (PFR, FSS, PFM), suma. Tiesa, tik tiems žmonėms, kurių darbas yra tiesiogiai susijęs su UTII suderinama veikla. „Petrovo“ verslo atveju tai bus kompiuterių pardavėjai. Kompiuterius remontuojančių inžinierių įmokos nebus įskaičiuojamos. Taip pat turite nepamiršti, kad sąlyginių pajamų apmokestinimo sistema leidžia jums ne daugiau kaip perpus sumažinti UTII sumą dėl įmokų į fondus.
Jei individualus verslininkas neturi darbuotojų, jis gali sumažinti UTII suma, sumokėta už save FŽP ir socialinio draudimo fondui. Ir visiškai. Savo ruožtu, jei yra darbuotojų, verslininkas gali naudoti įmokas tik jiems, kad sumažintų UTII. Negalima atsižvelgti į tuos, kurie yra sukurti patiems.
Buhalterinės apskaitos subtilybės UTII
Verslininkai, vykdantys veiklą pagal UTII, privalo turėti pajamų ir išlaidų apskaitos knygą (skirtingai nei tie verslininkai, kurie dirba, pavyzdžiui, pagal supaprastintą mokesčių sistemą).Grynųjų pinigų operacijos turi visiškai atitikti įstatymus (paprastai tai yra Rusijos Federacijos centrinio banko nuostatai). Net jei jie atspindi sąlygines individualių verslininkų pajamas (nors iki 2012 m. Šios taisyklės galiojo tik verslo subjektams). UTII turite sumokėti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos 25 dienos.
Ataskaitos FSN
Kokius dokumentus verslininkas renka UTII ir per kiek laiko jis privalo pateikti juos mokesčiui? Tokių yra labai daug. Apsvarstykite juos.
Nustatytos formos sąlyginių pajamų deklaracija pateikiama kartą per ketvirtį (iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio 20 dienos, 20 dienos).
Jei verslas organizuojamas kaip verslo įmonė, turite pateikti pelno (nuostolių) ataskaitą (privatiems verslininkams - nebūtina). Taip pat kartą per ketvirtį, bet iki paskutinės mėnesio dienos, einančios po ataskaitinio laikotarpio.
Jei yra darbuotojų, tada gyventojų pajamų mokesčio dokumentai turi būti pateikiami Federalinei mokesčių tarnybai kasmet - iki tų metų balandžio 1 d., Kuris bus vėliau.
Dokumentai apie įmokas į valstybės lėšas - tiek darbuotojams, tiek jiems patiems (individualiems verslininkams) turi būti pateikiami kas ketvirtį. Terminas yra iki 15-os mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos.
Transporto ir žemės mokesčio deklaracijos pateikiamos iki vasario 1 d. Vandenyje - kas ketvirtį, iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos.
Sąlyginių pajamų deklaracija užpildoma pagal Federalinės mokesčių tarnybos patvirtintą formą (dokumentas Nr. MMV-7-3 / 13).
Gana retais atvejais galima pateikti vadinamąją vieningą sąlyginių pajamų deklaraciją. Tai būdinga generolui mokesčių režimas ir tai paprastai atspindi greičio trūkumą. Jei individualus verslininkas arba LLC veikia pagal UTII, tada reikia mokėti mokesčius ir pateikti deklaraciją apie juos.
Tačiau gali būti atvejų, kai verslininko veikla, kuriai pagal UTII taikomas oficialus pareiškimas Federalinei mokesčių tarnybai, nėra vykdoma dėl force majeure, force majeure aplinkybių (ar dėl Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams reikšmingų veiksnių). Tuomet įmonė gali būti atleista nuo fiksuotų mokesčių mokėjimo už UTII ir ji turės teisę pateikti vieno supaprastinto tipo dokumentą.
Jei deklaracija nebus laiku pateikta Federalinei mokesčių tarnybai, agentūra verslininkui paskirs 5 tūkst. Rublių baudą. Jei įmonė ar individualus verslininkas nesumoka mokesčio per įstatymų nustatytą laiką, susigrąžinimas sudarys 5% mokesčio sumos (minimali - 1 tūkst. Rublių).
UTII apribojimai
Kai kuriais atvejais valstybė neleidžia verslininkams mokėti mokesčių pagal režimą, kuris reiškia vienkartines sąlygines pajamas. Mes išvardijame pagrindinius:
- jei verslo įmonės įstatinis kapitalas yra didesnis kaip 25%, suformuotas iš kitų organizacijų įnašų;
- jei įmonėje dirba daugiau nei 100 žmonių;
- jei verslas vykdomas paprastos partnerystės forma.
Kaip matome, apribojimai daugumai mažų įmonių paprastai nėra svarbūs. Tačiau kai tik verslas išaugs į didelį mastą, gali kilti sunkumų naudojant UTII.
Kaip užsiregistruoti UTII?
Neįmanoma nustatyti jūsų noro dirbti naudojantis teise mokėti sąlyginį pajamų mokestį. Veiklos rūšys yra nuoseklios - galite nešti prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju nebūtina bendrauti su mokesčių inspekcija registracijos vietoje. Programą galite priskirti Federalinės mokesčių tarnybos struktūrai, veikiančiai faktinėje verslo teritorijoje. Tiesa, ši lengvata netaikoma įmonėms, teikiančioms transporto paslaugas, reklamuojančioms automobilius ir prekiaujančioms mobiliuoju formatu. Jiems reikia užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje.
Svarbus niuansas: jei verslininkas nuspręs dirbti UTII ir nori tęsti veiklą, pavyzdžiui, pagal supaprastintą mokesčių sistemą, naujasis apmokestinimo režimas įsigalios tik kitų metų sausio 1 dieną nuo tos dienos, kai atitinkama paraiška bus paduota Federalinei mokesčių tarnybai.
