Bendras sąlyginis pajamų mokestis yra vienas iš trijų specialių apmokestinimo režimų. Šie specialūs apmokestinimo režimai apima USC, UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą, patentinę apmokestinimo sistemą ir išvadą. gamybos pasidalijimo susitarimai. Šių režimų taikymas atleidžia mokesčių mokėtoją nuo pajamų mokesčio, pridėtinės vertės ir turto mokėjimo.
Kas yra UTII
Norėdami suprasti, kas yra UTII, turite žinoti šiuos dalykus: šios sistemos ypatumas yra tas, kad mokestis mokamas fiksuota suma, neatsižvelgiant į pelno prieinamumą ir dydį. Nėra taip svarbu, ar įmonė uždirbo ataskaitinį ketvirtį pelno, ar patyrė nuostolių, vis tiek reikėtų sumokėti įstatymų numatytą mokestį. Jos vertė priklauso nuo vadinamojo bazinio pelningumo. Kiekvienai veiklos rūšiai ji yra sava, apskaičiuojama atsižvelgiant į įvairius rodiklius.
Fiziniai UTII rodikliai
Norint nustatyti mokesčio sumą, kurią UTII veiklą vykdanti įmonė turi sumokėti į biudžetą, naudojami fiziniai rodikliai. Dėl skirtingos veiklos jie skiriasi. Tarp jų dažniausiai naudojami:
- darbuotojų, kuriuos organizacijoje įdarbina UTII mokestis, srityje;
- prekybos zona vieta ar kitos patalpos, kuriose veikia įmonė;
- prekybos vietų, platformų, paviljonų ir kt.
Skaičiuojant mokestį, fizinis rodiklis padauginamas iš bazinės grąžos, apibrėžtos mokesčių kode.
Pavyzdys
Teikiant veterinarijos paslaugas, fizinis rodiklis yra šioje veikloje dirbančių darbuotojų skaičius, įskaitant individualų verslininką. Pavyzdžiui, veterinarijos klinikoje dirba 8 žmonės. Šis rodiklis padauginamas iš bazinio pelningumo, kuris yra lygus 7500 rublių už veterinarines paslaugas.
8*7500=60000.
Ši pajamų suma bus priskaičiuota. T. y., Valstybė priskiria tai įmonei, neatsižvelgdama į faktinį pelną ar nuostolį. Iš sąlyginės vertės išmokos suma nustatoma padauginus sąlygines pajamas iš 15% mokesčio tarifo.
Defliatoriaus šansai
Kad teisingai apskaičiuotumėte UTII, prieš naudodamiesi mokesčio tarifu, pagrindinę grąžą turėtumėte padauginti iš defliacijos koeficientų. Jie buvo sukurti atsižvelgiant į kintantį infliacijos lygį ir ekonominio aktyvumo skirtumus skirtinguose regionuose ir vietovėse. Yra du tokie veiksniai. Pirmąjį, pavadintą K1, kasmet nustato Rusijos vyriausybė ir jis priklauso nuo infliacijos lygio. Taigi, 2015 m. Jis yra lygus 1798, o 2014 m. - 1 672.
Antrasis koeficientas K2 yra nustatytas vietos įstatymais ir atspindi skirtingą verslo aktyvumo lygį skirtingose srityse. Taigi, pavyzdžiui, K2 prekybos paviljonui bus įrengtas aukščiau didelio miesto centre, o ne panašiam paviljonui, bet esančiame mažame kaimelyje. K2 skiriasi ne tik įvairių gyvenviečių mastu, bet ir miesto rajonų ar net gatvių kontekste.
Pavyzdys
Norėdami aiškiau suprasti, kas yra UTII, tęsdami pavyzdį su veterinarijos klinika, svarstome dvi galimybes. Tarkime, kad jis yra Jakutsko mieste, tuomet K2 pagal 2003 m. Lapkričio 25 d. Miesto deputatų susirinkimo nutarimą „Dėl miesto rajono„ Jakutsko miestas “mokesčių politikos bus 1, o 2015 m. Mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:
Fizinio rodiklio (8) vertė padauginama iš bazinio derliaus (7500), padauginto iš K1 (1,798), iš K2 (1) ir normos (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Tai yra mėnesio įmoka.
Ir jei ta pati klinika yra Sevastopolio miesto Andreevsky savivaldybės rajone, tada pagal 2014 m. Lapkričio 26 d. Miesto įstatymą Nr. 85-ЗС koeficientas K2 yra 0,4. Tada mokestis apskaičiuojamas taip:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Kaip matyti iš skaičiavimų, mokėjimų sumų skirtumas įvairiose vietose gali būti gana didelis.
Reportažas UTII
Deklaracija kas ketvirtį pateikiama mokesčių inspekcijai įmonės registracijos vietoje ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos. Tikrinimui galima pateikti ataskaitas taip:
- Asmeniškai, vadovas arba įgaliotas asmuo popieriuje, naudodamas diskelį su elektronine ataskaitos versija.
- Paštu patikrinimo adresu su vertingu laišku iš priedų sąrašas ant popieriaus.
- Ryšio kanalais elektronine forma, jei yra sutartis su specialiu operatoriumi ir ataskaita patvirtinama elektroniniu organizacijos vadovo ar individualaus verslininko parašu.
UTII mokėjimas
Mokesčių inspekcijai pateikta deklaracija yra pagrindas sukaupti skolą įmonei, todėl reikia sumokėti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dvidešimt penktosios dienos avansiniai mokėjimai vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis. Galutinis mokesčių apskaičiavimas ir mokėjimas atliekamas kasmet iki kitų metų sausio 25 d.
Patarimas
Skaičiuojant ir mokant UTII, reikia atsiminti, kad mokesčių mokėtojas turi teisę UTII atskaitymų dydį sumažinti įmokų, sumokėtų už privalomąjį pensiją ir socialinį draudimą, dydžiu. Tokio sumažinimo dydis negali viršyti pusės mokesčio.
Lėšos, išleistos apmokant nedarbingumo atostogas darbuotojams, gali būti įtrauktos tik į tą dalį, kurią organizacija moka savo sąskaita, tai yra, už pirmąsias tris ligos dienas. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, turi teisę sumažinti UTII fiksuotų draudimo įmokų, sumokėtų sau FŽP, suma, be apribojimų, ty šimtu procentų. Bet jei yra intelektinės nuosavybės darbuotojų, apskaičiuojant UTII negali būti atsižvelgiama į fiksuotas įmokas.
Buhalterinės apskaitos specifika UTII
UTII apskaitoje yra atsižvelgiama į tam tikras ypatybes. Jie priklauso nuo įmonės nuosavybės formos. Taigi juridiniai asmenys apskaitos dokumentus tvarko visą, kaip ir kitas mokesčių sistemas. Tokiu atveju jis turi atitikti šiuos kriterijus:
- Turi būti plėtojamas ir priimamas apskaitos politika įmonėms.
- Apskaitą įmonės vadovas vykdo savarankiškai arba tam pasitelkiant atskirą specialistą. Organizacija taip pat turi teisę sudaryti tinkamą susitarimą ir perduoti apskaitą įmonės buhalterinei įmonei.
- Visos operacijos turi būti dokumentuojamos naudojant standartizuotas dokumentų formas arba formas, kurias organizacija sukūrė savarankiškai.
- Apskaita turėtų apimti visas operacijas be išimties ir būti saugoma apskaitos registruose.
- Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, apskaitos ataskaitos turi būti sugeneruotos ir pateiktos mokesčių inspekcijai.
IP UTII atsižvelgia į išimtį nuo būtinybės tvarkyti apskaitą. Tokiu atveju individualus verslininkas turi galimybę asmeniškai nuspręsti dėl apskaitos tvarkymo ir ją tvarkyti laikydamasis taisyklių, tačiau to negali padaryti. Tačiau mokesčių administratoriams ir buhalteriams patariama tvarkyti savo ekonominės veiklos apskaitą. Kadangi mokesčių įstatymai mūsų šalyje yra labai dinamiški ir nėra visiškai atmesta galimybė greitai panaikinti šią teisę individualiems verslininkams.
Sąskaitos UTII
Šiuo metu maždaug pusė visų mažų šalies įmonių yra apskaičiuojamos pagal apskaičiuotą pajamų mokestį. Todėl bet kokios naujovės ir įstatymų pakeitimai šioje srityje sukelia gyvą susidomėjimą.Be to, kiekvienais metais steigiama tūkstančiai naujų firmų ir įmonių, kurioms taikoma ši apmokestinimo tvarka, ir vis daugiau naujų verslininkų bando suprasti, kas yra UTII ir kaip vykdyti savo veiklą nepažeidžiant įstatymų.
Nuo 2011 m. Įstatymų leidėjai ne kartą rengė įstatymų projektus, kuriais siekiama panaikinti bendrąjį sąlyginių pajamų mokestį. Iki šiol toks atšaukimas planuojamas 2018 m. Tai atsispindi 2012 m. Birželio 29 d. Federaliniame įstatyme Nr. 97-FZ.
Iki 2013 m. Įmonės ir individualūs verslininkai, vykdantys veiklą, kuriai taikomas vienas mokestis nuo sąlyginių pajamų, neturėjo teisės taikyti kitų mokesčių sistemų. Nuo 2013 m. Ši norma buvo panaikinta, ir dabar mokesčių mokėtojas turi teisę, savanoriškai parašydamas atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai, pereiti prie kitų mokesčių sistemų.
Atsižvelgiant į didelį mokesčių dydžio skirtumą skirtingose vietose, ši teisė gali padėti įmonei žymiai sutaupyti mokant, analizuojant ir pasirenkant pačią optimaliausią mokesčių sistemą.
