Bendras sąlyginis pajamų mokestis už tam tikras veiklos rūšis. Kas yra UTII?

Daugeliui juridinių ir fizinių asmenų, pradėjusių užsiimti verslininkyste, nerimą kelia klausimas: koks yra bendras sąlyginių pajamų mokestis ir ar jie gali tuo naudotis. Norėdami gauti atsakymą, turėtumėte susipažinti su šia sąvoka ir jos ypatybėmis.

Koncepcija

Bendras sąlyginių pajamų mokestis yra vienas iš mokesčių režimų, kurį gali naudoti organizacijos ir verslininkai, užsiimantys tam tikros rūšies veikla.

Įgytų pajamų dydis UTII neturi jokios reikšmės. Jis apskaičiuojamas remiantis apskaičiuota vyriausybės organų nustatyta pajamų suma. Kaip ir kiti specialūs režimai, vienas sąlyginis pajamų mokestis pakeičia kelių pagrindinių mokesčių sumokėjimą. Tai apima gyventojų pajamų mokestį už individualūs verslininkai, mokestis turto, pelno, taip pat PVM.

Veiklos rūšys, kurioms taikoma UTII

Kiekviena vietos valdžia ar savivaldybė turi teisę savarankiškai nuspręsti dėl konkrečios veiklos įtraukimo į UTII režimą. Jas turi reglamentuoti vietos valdžios institucijų priimti teisės aktai. Tam tikras veiklos rūšis sudaro vienas sąlyginis pajamų mokestis:

• Įvairių tipų transporto priemonių remontas, plovimas ir techninė priežiūra;
• automobilių saugykla ir stovėjimas jiems;
• buitinės paslaugos;
• krovinių ir keleivių gabenimas;
• mažmeninė prekyba parduotuvėse ir paviljonuose, kurių plotas ne didesnis kaip 150 m²;
• veterinarijos paslaugos;
• Maitinimo organizavimas su sale, kurios plotas ne didesnis kaip 150 m²;
• reklaminės informacijos platinimas naudojant išorines laikančiąsias konstrukcijas;
• Patalpų nuomos teikimas;
• žemės ir prekybos ploto teikimas laikinam naudojimui.

Jei neaišku, kas gali sumokėti vieną mokestį už sąlygines pajamas ir ar galite jį pritaikyti pagal verslo sąlygas, turėtumėte susisiekti su savo vietine mokesčių inspekcija.

Perėjimo prie UTII sąlygos

Nuo praėjusių metų pradžios perėjimas prie šios sistemos tapo savanoriškas. Tačiau tik šie asmenys gali pereiti prie vieno sąlyginių pajamų mokesčio:

• Individualūs verslininkai ir firmos, kuriose praėjusiais kalendoriniais metais dirbo mažiau nei 100 darbuotojų;
• Individualūs verslininkai ir firmos, veikiančios pasitikėjimo valdymo ar įprastos partnerystės pagrindu;
• Individualūs verslininkai ir įmonės, siūlančios degalinių nuomos paslaugas;
• įmonės, kurių juridinių asmenų dalis viršija 25%;
• didžiausiems mokesčių mokėtojams priklausančios įmonės;
• įstaigos, kurios organizuoja maitinimą.

Kaip aš galiu pereiti prie UTII mokesčių režimo?

Norėdami pereiti prie vieno sąlyginių pajamų mokesčio, turėtumėte susisiekti su mokesčių tarnyba ne vėliau kaip per penkias dienas po to, kai praeis valstybinė registracija. Tokiu atveju prašymą reikia užpildyti dviem egzemplioriais. Organizacijoms reikalingas UTII Nr. 1, o individualiems verslininkams - UTII Nr. 2.

Paraišką reikia pateikti mokesčių inspekcija paslaugų teikimo vietoje teikiant šias rūšis:

• transporto priemonių reklaminės informacijos platinimas;
• pristatymo ir pristatymo tipo mažmeninė prekyba;
• kelių transporto paslaugų, susijusių su prekių ir keleivių pervežimu, teikimas.

Vykdydami kitokio pobūdžio veiklą, skirtą pereiti prie UTII, individualūs verslininkai turi pateikti prašymą registracijos vietoje, o organizacijos - verslo vietoje. Jei darbas atliekamas keliose rajono ar miesto vietose, nereikia registruotis įvairiose mokesčių inspekcijose.

Po paraiškos pateikimo turi praeiti penkios dienos, o mokesčių administratorius įsipareigoja paskelbti pranešimą, kuris patvirtins individualaus verslininko ar įmonės registraciją kaip mokėtoją šiuo režimu.

Vieno mokesčio už sąlygines pajamas apskaičiavimo tvarka

UTII galima apskaičiuoti per vieną mėnesį. Tai atliekama pagal šią formulę: UTII yra lygus baziniam derliui, padaugintam iš fizinio rodiklio, taip pat 15% ir rodikliams K1 ir K2.

Pagrindinis derlius priklauso nuo verslininko tipo ir yra nustatomas pagal fizinio rodiklio vienetą. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turės kiekvieno asmens fizinį rodiklį, pavyzdžiui, darbuotojų skaičių.

Indikatorius K1 yra defliatoriaus koeficientas. Jį kiekvieniems kalendoriniams metams nustato atskirai Ekonominės plėtros ministerija. Šiais metais jis yra 1.798.

Indikatorius K2 yra pataisos koeficientas. Vertę nustato savivaldybių institucijos, siekdamos sumažinti UTII mokesčio dydį kiekvienai veiklos rūšiai atskirai. Jei reikia, galite sužinoti oficialioje federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Norėdami tai padaryti, pasirinkite savo regioną ir eikite į skyrių „Regioninių įstatymų ypatybės“. Teisės aktas su jus dominančia informacija pasirodys puslapyje.

Norėdami apskaičiuoti ketvirčio mokestį, turite sudėti už kiekvieną mėnesį sumokėtas sumas. Be to, gautą mėnesio vertę galite padauginti iš 3. Tuo pačiu metu būtina laikytis tokios sąlygos, kad fizinis rodiklis nesikeistų. Priešingu atveju į tai reikia atsižvelgti skaičiavimo procese, pradedant nuo pakeitimo mėnesio.

Norėdami apskaičiuoti UTII už nepilną mėnesį, turėtumėte paimti šio mokesčio vertę 30 dienų, tada padauginkite iš faktinio veiklos laikotarpio ilgio ir padalykite iš mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus.

Jei verslininkas tuo pačiu metu vykdo kelių rūšių veiklą, kuriai taikoma UTII, mokestis kiekvienai iš jų apskaičiuojamas atskirai, o tada sumuojamos gautos sumos. Vykdant veiklą savivaldybėse, būtina apskaičiuoti ir sumokėti už kiekvieną OKTMO atskirai.

Kaip sumažinti mokesčio sumą?

Individualiems verslininkams suteikiama galimybė sumažinti bendrą mokesčių sumą, jei nėra darbuotojų. Šiuo atveju iš bendro skaičiaus atimama fiksuotų mokėjimų už save mokestiniame ketvirtyje suma. Asmenys gali savarankiškai pasirinkti tinkamą įmokų mokėjimo grafiką. Tokiu atveju įvykdoma sąlyga, kad jie bus pagaminti per vienerius kalendorinius metus. Reikėtų nepamiršti, kad draudimo įmokos, padarytos už vieną išmoką už visus metus, gali sumažinti sumą tik pervedimo ketvirtį.

Organizacijos ir pavieniai verslininkai turi galimybę sumažinti mokestį nuo darbuotojams mokamų draudimo įmokų dydžio. Tačiau negalima atsižvelgti į jų pačių fiksuotas įmokas. Mokesčių sumažinimas galimas tik tuose kvartaluose, kai organizacijos turėjo darbuotojų.

Fiziniai ir juridiniai asmenys, kurie taiko UTII, privalo laikytis įmokų teikimo terminų. Ši procedūra atliekama kiekvieno ketvirčio pabaigoje iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos.

Galimybė derinti UTII su kitais režimais

UTII yra atskiras sąlyginių pajamų mokestis už tam tikras veiklos rūšis, todėl jis gali būti derinamas su kita norima sistema, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema, bendru socialiniu mokesčiu, suvienodintu socialiniu mokesčiu.

Tuo pačiu metu draudžiama vienu metu vykdyti vieno tipo veiklą, naudojant įvairius režimus. Be to, būtina atlikti mokesčių apskaitą, pateikti dokumentus ir sumokėti tam tikras tam tikras sumas už kiekvieną iš mokesčių sistemų atskirai.

Perėjimas prie kitų mokesčių režimų

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyta, kad įmonės ir individualūs verslininkai, taikantys vienodą apmokestinamųjų pajamų mokestį, savanoriškai gali pereiti prie kitokios apmokestinimo tvarkos. Tokiu atveju turėtų būti laikomasi pereinamojo laikotarpio sąlygų nuo kitų kalendorinių metų sausio mėn. Šioje situacijoje išimtis yra supaprastinta mokesčių režimas. Verslininkai turi galimybę pereiti prie jos nuo mėnesio, kurį jie atsisakė įsipareigojimo mokėti UTII, pradžios.

Praradę teisę naudotis UTII, įsakymu bus perkelti į DOS. Tai įvyks kitą ketvirtį. Prie ankstesnio režimo bus galima grįžti tik nuo kitų metų sausio.

UTII išregistravimas

Bendras sąlyginių pajamų mokesčio išregistravimas atliekamas per penkias dienas nuo veiklos pabaigos. Būtina dar kartą susisiekti su mokesčių inspekcija. Tam yra pateiktas atitinkamas pareiškimas dviem egzemplioriais. Organizacijos privalo pateikti prašymą UTII Nr. 3, o individualus verslininkas - pateikti UTII Nr. 4.

Po prašymo pateikimo turi praeiti penkios dienos, o mokesčių tarnyba privalo pateikti pranešimą. Tai bus patvirtinimas, kad įmonė ar individualus verslininkas išregistruoti iš mokesčių inspekcijos registro, kurį sudaro UTII.

UTII deklaracija

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys UTII, privalo mokesčių deklaraciją pateikti Federalinei mokesčių tarnybai. Jei jie neatsisakė šio mokesčio ir nevykdė savo veiklos, reikia pateikti ir deklaraciją. Verta paminėti, kad nemažai verslininkų tam naudoja specialias programas ar paslaugas.

Verslininkai privalo laikytis mokesčių deklaracijų pateikimo terminų ir tvarkos. Jis turi būti pateiktas mokesčių administratoriui kiekvieno ketvirčio pabaigoje iki kito mėnesio 20 dienos. Naujoji deklaracijos forma buvo nustatyta Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Įsakymu. Taip pat verta atsižvelgti į nustatytus šios deklaracijos kontrolės koeficientus. Siekiant patikrinti deklaracijos teisingumą, taikoma:

• veiklos rūšies įvertinimas;
• bazinio pelningumo apskaičiavimas;
• korekcijos koeficientai;
• fizinių rodiklių atspindys;
• tam tikru laikotarpiu mokėtinos mokesčių sumos apskaičiavimas.

Atsakomybė už mokesčių pažeidimus

Taikant vieną mokestį sąlyginėms pajamoms, reikia laikytis įstatymų nustatytos apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos. Priešingu atveju reikėtų suprasti, kad už pažeidimą gali būti taikoma administracinė atsakomybė:

• verslumo veiklos vykdymas be registracijos - 10% pajamų, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių;
• nesavalaikė registracija - 10 000 rublių;
• nesavalaikis pranešimas apie operacijas su savo atsiskaitymo sąskaitomis - 5000 rublių;
• vienkartinė sąlyginė pajamų mokesčio deklaracija buvo pateikta pavėluotai - 5% mokesčio, bet ne mažiau kaip 1000 rublių;
• mokesčių vengimas - apmokestinama 20% mokesčio sumos;
• asmens vengimas, jei jis buvo pakviestas kaip liudytojas - 1000 rublių;
• asmens atsisakymas duoti parodymus - 3000 rublių.

Jei mokate mokėti mokesčius už UTII, vieną mokestį už sąlygines pajamas, galite išvengti klaidų. Taip pat galite sumažinti įmokų į mokesčių sistemą dydį.