Atsakomybė už mokesčių vengimą. Mokesčių vengimas: baudos ir baudos

Pareiga mokėti nustatytus mokesčius ir rinkliavas Rusijoje yra teisiškai nustatyta tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims. Atsakomybė numatyta visais atvejais be išimties, nesvarbu, ar tai yra piliečio laiku nemokėtas mokestis už butą, ar tyčinis per mažas apskaičiuotos sumos mokėjimas apskaičiuojant organizacijos pelno mokestį. Mokesčių mokėtojas, sąmoningai ar netyčia nepaisantis ar delsiantis vykdyti savo įsipareigojimus, laikomas pažeidėju ir turi būti nubaustas už tai, ką padarė.

Kokia atsakomybė už mokesčių vengimą gali būti taikoma?

Norėdami gauti atsakymą į šį klausimą, turite kreiptis į du pagrindinius teisės aktus - Rusijos Federacijos mokesčių ir baudžiamąjį kodeksus. Jie pateikia paaiškinimus apie pažeidėjams taikomas ekonomines sankcijas. Taigi, už mokesčių nemokėjimą ar nesavalaikį grąžinimą yra numatytos šios atsakomybės rūšys:

• Mokesčiai. Tai yra išimtinai finansinio pobūdžio, kurį reglamentuoja taikytina teisė. Pagrindinis tokių sankcijų tikslas yra padengti nesąžiningo mokesčių mokėtojo padarytą žalą biudžetui. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse šios rūšies atsakomybės taikymas atsispindi 122-ajame straipsnyje. Už mokesčių nemokėjimą baudžiama delspinigiais arba baudomis.

• Baudžiamasis Skirta kompensuoti pažeidėjo žalą visuomenei. Atsižvelgiant į nusikaltimo sunkumą, gali būti taikomos šios formos: administracinė (didelės piniginės baudos) arba faktiškai baudžiamoji (kaltininkų laisvės apribojimas). Tokių naudojimą reglamentuoja Baudžiamojo kodekso 198 ir 199 straipsniai.

Mokestinės nepriemokos sąvoka

Sąvoka „įsiskolinimas“ yra esminė ieškant teisingumo proceso. Įprasta tai suprasti kaip visus nesumokėtus mokesčius ir rinkliavas. Tai neturėtų būti painiojama su mokesčių skolos sąvoka, kuri yra platesnė ir, be įsiskolinimų, apima sukauptas baudas ir delspinigius už pavėluotus mokėjimus.

Kurios dalys sudaro mokesčių mokėtojų įsiskolinimus?

• Faktiškai visiško ir laiku nesumokėto mokesčio, kuris sudaro piliečio ar organizacijos skolą valstybės ar regiono iždui.

• Nustatytas mokesčių ir rinkliavų trūkumų kiekis, kurį gali sukelti skaičiavimo klaidos arba tyčinis mokesčių objekto dalies paslėpimas. Trūkumą formuoja neregistruotas turtas, paslėptas nuo valstybės, pavyzdžiui, nekilnojamasis turtas svetainėje. Tai taip pat gali būti žemesnis pajamų, nurodytų deklaracijoje, rodiklis, palyginti su realiaisiais.

Mokesčių inspekcija nustato įsiskolinimus per dokumentų patikrinimus arba patikrinimus vietoje. Pirmasis tipas yra pateiktų deklaracijų ir kitų dokumentų, periodiškai atliekamų mokesčių tarnybų vietose, tyrimas siekiant teisingai apskaičiuoti ir vėliau sumokėti mokesčius.

Lauko patikrinimai atliekami mokesčių mokėtojų, dažniausiai organizacijų, registracijos adresu ir yra veiksmingiausias įsiskolinimų nustatymo būdas, kurio priežastis, pavyzdžiui, gali būti nemokėjimas tinkamo dydžio pajamų ar turto mokesčio dėl nepakankamos mokesčių bazės deklaravimo. Išsami mokesčių mokėtojų dokumentų analizė padeda nustatyti tokius faktus.

Mokesčių nuobaudos ir jų apskaičiavimo metodai

Baudos už mokesčių vengimą yra specialiai apskaičiuotos pinigų sumos, kurių suma nesąžiningas mokesčių mokėtojas privalo papildyti valstybės biudžetą, jei leido vėluoti sumokėti mokesčius.

Jie papildo pradinę nepriemokų kainą. Jos gali būti sukauptos ne tik iš pradžių apskaičiuoto mokesčio sumos, bet ir baudos, jei ji nebuvo sumokėta laiku. Pareiga mokėti palūkanas neatšaukiama net paskyrus baudžiamąjį ar priverstinį įsipareigojimą mokėti sankcijas.

Skaičiuojant baudų už mokesčių vengimą sumą yra svarbios dvi datos: tiesioginis skolos ir įstatymų numatytos skolos sumokėjimas, iki kurios turi būti įvykdytas jos grąžinimas. Sukaupimas, kaip taisyklė, atliekamas kiekvieną pradelstą dieną tam tikru procentiniu dydžiu iš pradžių reikalaujamo įmokos.

Šiandien skaičiavimui naudojama vertė, lygi 1/300 CBR refinansavimo normos, faktinės per šį laikotarpį. Jei pakeisite refinansavimo normos vertę analizuojamu laikotarpiu, skaičiuojamos visos jos vertės, atsižvelgiant į jų pagrįstumą. Jei, pavyzdžiui, kurį laiką transporto mokestis nesumokamas, baudų apskaičiavimo formulė atrodo taip:

Bauda = (pradinė transporto mokesčio suma × vėlavimas dienomis × faktinė centrinio banko refinansavimo norma) ÷ 300.

Sankcijos už mokesčių vengimą

Bauda už mokesčių vengimą yra dar viena mokesčių administratoriaus materialios skolininkų bausmės forma. Jos vaidmuo yra užkirsti kelią pakartotiniam nusikaltimui. Sukaupimo dydį ir taisykles reglamentuoja Art. Mokesčių kodekso 122 str. Remiantis šio straipsnio tekstu, nuobaudų taikymo priežastis yra dalinis arba visiškas mokesčio nemokėjimas, kurį gali sukelti:

• Neteisingas skaičiavimas (pavyzdžiui, per maža mokesčio bazė).
• Kiti neteisėti veiksmai ar neveikimas.

Bet kokiu atveju pažeidėjas turėtų sumokėti 20% baudos už mokesčių vengimą nuo įsiskolinimo vertės. Be to, jo grąžinimas neatleidžia nuo anksčiau apskaičiuotos mokesčių sumos grąžinimo. Jei skolininko veiksmai pripažįstami tyčiniais, sankcijų suma padidėja iki 40 proc.

Reikia paaiškinti, kad čia kalbame apie netinkamai užpildytas ir įvestas situacijas mokesčių inspekcija deklaracija. Kitais atvejais bauda už nesumokėjimą ar pavėluotą mokėjimą netaikoma, skolininkas turėtų grąžinti įsiskolinimo sumą ir sukauptas palūkanas.

Baudžiamosios atsakomybės mechanizmas

Baudžiamoji atsakomybė už mokesčių vengimą gali kilti tuo atveju, jei bus nustatyta didelės (ar ypač didelės) įsiskolinimo sumos, o skolininko veiksmai turi nusikaltimo požymių, kurie yra šie:

• Fiziniai ar juridiniai asmenys nepateikė mokesčių įstatymų reikalaujamų dokumentų, įskaitant deklaracijas, dėl kurių nemokėjo.

• Vengimas mokesčių agentas asmeniniais interesais nuo pareigų, susijusių su mokesčių apskaičiavimu ir išskaičiavimu iš mokesčių mokėtojų, atlikimo ir jų perkėlimo į biudžetą.

• Paslėpimas organizacijos ar individualus verslininkas (toliau - IP) grynieji pinigai ar turtas, kuris gali būti mokesčių surinkimo šaltinis.

Norėdami gauti visą mokesčių mokėtojo skolos sumą, surašykite visas nesumokėtas mokesčių sumas pagal galiojančius ieškinio senaties terminus. Piliečiams ir organizacijoms skiriasi įstatymų nustatyta didelių ir ypač didelių įsiskolinimų, už kuriuos gali būti taikoma baudžiamoji atsakomybė už mokesčių vengimą, apimtys:

• Asmenims pripažįstama, kad didelė mokesčių ir rinkliavų suma, nepervesta į biudžetą, viršija 1 milijoną 800 tūkstančių rublių arba daugiau kaip 600 tūkstančių rublių.Be to, nesumokėta bendra sukauptų mokesčių suma turėtų būti didesnė kaip 10%. Daugiau kaip 9 milijonų rublių arba 3 milijonų rublių įsiskolinimai laikomi ypač dideliais, jei jų dalis mokėtinoje sumoje yra didesnė kaip 20%.

• Juridiniams asmenims didelė nepriemoka yra skola, viršijanti 6 milijonus rublių arba daugiau kaip 2 milijonus rublių, kai bendra mokesčių dalis sudaro daugiau kaip 10%. Ypač didelė į biudžetą nepervesta mokesčių suma yra didesnė nei 30 milijonų rublių arba daugiau kaip 10 milijonų, jei tokia dalis bendroje kaupimo sumoje viršija 20%.

Asmenims gresia baudos už mokesčių vengimą, jei susidaro didelių skolų, kaip administracinė bauda nuo 100 iki 300 tūkst. Rublių arba atlyginimas ar kitos nustatytos pajamos nuo 1 iki 2 metų. Be to, kaltininkams gali būti taikoma iki 1 metų laisvės atėmimo bausmė. Ypač didelio išsisukinėjimo atveju įstatymais nustatyta bauda nuo 200 iki 500 tūkstančių rublių arba laisvės atėmimas iki 3 metų. Sankcijos kaltiems organizacijų pareigūnams yra panašios, be to, ateityje gali būti draudžiama užimti jų vadovaujamas pareigas.

Kalto asmens patraukimo atsakomybėn principai

Nesumokėjus mokesčių iki nustatyto termino, delspinigiai gali būti kaupiami tik vėliau. To nepakanka, kad skolininkui būtų taikomos mokesčių nuobaudos, o juo labiau - baudžiamosios bausmės. Šiuo atveju mokesčių administratorius turi įrodyti įsipareigojimų nevykdančiojo kaltę. Tai yra neteisėtos veikos padarymas dėl neatsargumo ar kenkėjiškų ketinimų.

Pagrindiniai mokesčių mokėtojo atskaitomybės principai:

• Kaltinamasis neprivalo įrodyti savo nekaltumo fakto, nes tai laikoma mokesčių administratoriaus užduotimi.

• Ne vienas pilietis, individualus verslininkas, organizacija gali būti pakartotinai įtrauktas į mokestinio nusižengimo padarymą.

• Tai, kad kaltininkai patraukti atsakomybėn, nepaneigia būtinybės sumokėti pradinę mokesčių sumą.

• Bauda už mokesčių vengimą kaltinamajam negali būti taikoma, jei neįrodyta jo kaltė padarius šią neteisėtą veiką.

• Jei atsakomybė jau buvo paskirta organizacijai, jos pareigūnai nebus atleidžiami nuo baudžiamosios ar kitokios teisiškai nustatytos atsakomybės, jei tam yra tinkamas pagrindas.

Aplinkybės, neleidžiančios laikyti kaltu atsakingu už mokesčių vengimą

Nesumokėję mokesčių, kaip ir bet kurios kitos rūšies nusikalstamos veikos, gali atsirasti papildomų aplinkybių, kurios tiesiogiai veikia piliečio ar organizacijos, atsakingos už veiką, procesą. Mokesčių inspekcija ar teisminės institucijos jomis naudojasi spręsdamos dėl tam tikrų mokestinių sankcijų taikymo. Atskirkite išskirtines, lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčių vengėjas negali būti laikomas atsakingu, jei jo veiksmai yra bent vienas iš aplinkybių, išskyrus kaltę, sąrašo:

• Asmenims - nesugebėjimas sulaukti šešiolikos metų neteisėtų veiksmų metu.

• Taigi nusikaltimo įvykio nėra. Šioje situacijoje tai yra nemokėjimas arba neišsamus mokesčių mokėjimas.

• Dėl atliktų veiksmų kaltės nėra. Pastaroji gali būti atmesta, jei nemokėjimas ar vėlavimas įvyko dėl šių priežasčių:

1. Dėl nenugalimos jėgos, įskaitant stichines nelaimes, pradžios.
2. Ryšium su liga, dėl kurios pilietis negalėjo kontroliuoti savo veiksmų.
3. Kai jis atlieka įgaliotos mokesčių institucijos rašytinius paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo, sumokėjimo ar kitų klausimų tvarkos.
4. Dėl kitų aplinkybių, kurios gali būti naudojamos šiems tikslams.

• Pasibaigė įstatymiškai nustatyti kaltės patraukimo atsakomybėn terminai. Šis laikotarpis lemia str. Mokesčių kodekso 113 punktas. Jam 3 metai. Atsiskaitymas prasideda kitą dieną po mokestinio laikotarpio, kurį susidarė įsiskolinimas, pabaigos dienos. Pavyzdžiui, kai nėra mokamas žemės mokestis asmenims, lapkričio 2 d. Laikoma tokia diena.

Dėl lengvinančių ir sunkinančių aplinkybių

Tokios aplinkybės taip pat turi įtakos sprendimų priėmimo procesui dėl tam tikrų mokestinių sankcijų taikymo. Remiantis galiojančiais mokesčių įstatymais, atsakomybę už mokesčių vengimą lengvinančiais atvejais pripažįstami šie įvykiai, išprovokuojantys nusikalstamos veikos padarymą:

• Sunkių asmeninių ar šeimos aplinkybių santaka.
• Grasinimų, spaudimo, prievartos iš šono buvimas, kurį gali sukelti materialinė ar oficiali priklausomybė.
• Visos kitos aplinkybės, kurias vėliau priimančios institucijos pripažįsta lengvinančiomis.

Yra tik viena sunkinanti aplinkybė - tai pakartotinis mokesčių įstatymų pažeidimas tuo pačiu būdu. Šiuo atveju atsakomybės už pirminį nusikaltimą faktas laikomas privalomu. Priešingai, vėlesnis atvejis laiko atžvilgiu negali būti laikomas antriniu šiuo požiūriu. Turėtų būti paaiškintos kitos sąlygos, leidžiančios pripažinti įvykį tokiu. Jie yra šie:

• Padarytų nusikaltimų panašumas. Be to, negalvojama apie absoliutų veiksmų sutapimą. Yra papildomų situacijų rūšių, į kurias galima atsižvelgti:

- Ta pati Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio tos pačios pastraipos taikymas atsižvelgiant į aplinkybes.

- Straipsnio pastraipos nesutampa, tačiau nusikaltimai yra vienodi.

• Laiko faktorius. Menas Mokesčių kodekso 112 punktas nustato laikotarpį, per kurį kaltam asmeniui laikomos mokestinės sankcijos. Tai yra 12 mėnesių laikotarpis nuo dienos, kurią sprendimą priėmė teisminė ar mokesčių institucija. Yra situacijų, kai atsakomybė už pakartotinį mokesčių vengimą atsiranda anksčiau nei pagrindinė. Svarbu, kad bet koks pakartotinis nusikaltimas, neatsižvelgiant į sankcijų už jo įgyvendinimą laiką, negali būti laikomas sunkinančia aplinkybe svarstant bylą pirminės atžvilgiu.

Toje pačioje mokesčių vengimo byloje gali būti naudojamos abi galimybės. Kiekvieno iš jų poveikis mokesčių sankcijų nemokančiajam taikymo tvarkai nėra teisiškai apibrėžtas. Todėl kiekvienu atveju atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes turi spręsti teismo ar mokesčių institucija.

Kokių veiksmų galima tikėtis iš mokesčių administratoriaus?

Individualus verslininkas, organizacija ar pilietis nemokėdami mokesčių per nustatytą laiką, turėtų atkreipti mokesčių tarnybos dėmesį. Jei šis faktas nustatomas, įgaliotosioms įstaigoms taikoma tokia procedūra:

1. Piliečiui ar organizacijai siunčiamas laiškas su prašymu sumokėti skolą, kuriame taip pat nurodomas mokėjimo laikas, jo suma, sankcijos, kurios bus taikomos įsipareigojimų nevykdymo atveju. Čia labai svarbus fakto gavimo faktas.
2. Jei reakcijos neįvyko, įgaliotos mokesčių institucijos gali pačios rinkti mokesčių sumas ir baudas. Tai atliekama lėšų, saugomų banko sąskaitose, turto, skolininko reikalavimo teisių (gautinų sumų) sąskaita, pradedant nuo likvidžiausių. Jei sąskaitose esančių pinigų nepakanka įsiskolinimui sumokėti (įsiskolinimas, baudos, baudos), areštuojamas, o areštuotas turtas parduodamas.
3. Kai susidaro dideli įsiskolinimai, mokesčių inspekcija turi nusiųsti visą turimą medžiagą peržiūrėti vidaus reikalų organai. Jie, savo ruožtu, gali iškelti baudžiamąją bylą, dėl kurios yra nustatyta atsakomybė už padarytą veiką. Asmens nemokėjimas mokesčių retai lemia tokių sankcijų taikymą, nes didelių įsiskolinimų susidarymas dažniausiai būdingas organizacijoms.

Kaip apskųsti mokesčių inspekcijos sprendimą?

Kiekvienas mokesčių mokėtojas, nesutinkantis su mokesčių inspekcijos ar teismo sprendimu, kurio objektas yra mokesčių vengimas, turi teisę kreiptis į apeliaciją, jei mano, kad jo teisės buvo kokiu nors būdu pažeistos. Šios procedūros atlikimo tvarką numato galiojantys įstatymai. Savo nesutikimą dėl mokesčių administratoriaus veiksmų ir sprendimų galite pareikšti pateikdami skundus aukštesnei mokesčių institucijai ar teismui.

Organizacijos ir pavieniai verslininkai gali pateikti ieškinį arbitražo teismui, kad apgintų savo teises, o kiti asmenys - bendrosios kompetencijos teismui. Visi teismo procesai vyksta nustatyta tvarka.

Kalbant apie kreipimąsi į aukštesnes mokesčių institucijas, pagrindinis dokumentas čia yra rašytinis skundas su visais dokumentais, pagrindžiančiais jo turinį. Ji turi būti ten nusiųsta ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo momento, kai mokesčių mokėtojas nustatė ar turėjo sužinoti apie jos teisių pažeidimą.

Jei dėl rimtos priežasties bus pažeisti padavimo terminai, yra galimybė juos atkurti aukštesnės mokesčių institucijos nuožiūra. Mokesčių mokėtojas turi galimybę pateikti antrą skundą, išskyrus tuos atvejus, kai pirmąjį jis atsiėmė rašytinio prašymo pagrindu prieš priimant bet kokį sprendimą dėl jo. Apeliaciją aukštesnioji mokesčių inspekcijos institucija per mėnesį išnagrinėja po to, kai priimamas sprendimas, kuris gali pakeisti arba panaikinti anksčiau priimtą skundą ir palikti skundą netenkintą.